Darbuotojų nuoma užsienio įmonei: apmokestinimo klausimai Lietuvoje

Šiame straipsnyje aptariami klausimai, susiję su Lietuvos įmonių darbuotojų nuoma užsienio įmonėms, ypač Olandijoje, ir aptariami mokesčių aspektai, darbuotojų teisės bei galimi ginčai.

Situacijos analizė

Nagrinėjama situacija, kai Lietuvos įmonė siunčia darbuotojus dirbti į Olandiją. Darbuotojai yra įdarbinti Lietuvoje, tačiau faktiškai dirba užsienyje. Kyla klausimų dėl mokesčių mokėjimo tvarkos, GPM grąžinimo ir kitų su darbu susijusių aspektų.

Mokesčių mokėjimas ir A1 pažymėjimas

Jei Lietuvos įmonė turi užpildytą formą A1, ji, teoriškai, socialinio draudimo mokesčių Olandijoje nemoka. Tačiau, jei darbuotojas Olandijoje dirba ilgiau nei 183 dienas per 12 mėnesių, gali atsirasti prievolė mokėti socialinio draudimo mokesčius tiek Olandijoje, tiek Lietuvoje.

Svarbu paminėti, kad kiekvienam darbuotojui, siunčiamam į komandiruotę kitoje šalyje, reikalingas galiojantis A1 pažymėjimas.

GPM grąžinimas ir įmonės susitarimai

Dažnai darbuotojai pasirašo susitarimus su įmone, kuriais atsisako teisės susigrąžinti GPM iš užsienio šalies, palikdami šią sumą įmonei. Kyla klausimas, ar tokie susitarimai yra teisėti ir ar darbuotojas gali juos anuliuoti, net jei jau yra pasirašęs.

GPM vienareikšmiškai yra darbuotojo mokestis, todėl įmonė į jį teisių neturi. Jeigu yra keistas prašymas dovanoti GPM įmonei, tai galima parašyti ir kitą keistą raštą, kad įmonė šį prašymą nuo X datos laikytų negaliojančiu ir išsiųsti registruotu laišku.

Be to, įmonei tokiu būdu gautos sumos yra pajamos, kurios turi būti apmokestintos pelno mokesčiu - kažin ar apmokestina? panašu, kad ta imonė yra sumasčiusi tokiu būdu tas pajamas nusavinti iš darbuotojų, ir jai ko gero labiau apsimoka nuo ju net ir pelno mokesti sumokėti.

Svarbu: GPM susigrąžinti gali tik darbuotojas.

Būsto klausimai

Jei darbuotojai nori persikelti gyventi į kitą būstą, bet jų tas būstas netenkina dėl blogų gyvenimo sąlygų, jie gali atsisakyti persikelti ten gyventi ir reikalauti, kad surastų geresnį. Tokiu atveju reikėtų remtis darbo sutartimi ir Darbo kodeksu, taip pat Garantijų komandiruotiems darbuotojams įstatymu.

Reikėtų skaityti darbo sutartį, kas tenai parašyta apie apgyvendinimą ir gražiuoju tartis.

Atostoginiai

Taip pat svarbu išsiaiškinti, kaip apskaičiuojami ir mokami atostoginiai. Jei įmonė teigia, kad atostoginiai apskaičiuojami ir mokami pagal vidinę įmonės tvarką, darbuotojas turi teisę reikalauti, kad įmonė pateiktų tą įmonės tvarką, kokia nustatyta yra. Tai remiasi ir darbo sutartim ir darbo kodeksu, pasako kokiu darbo kodekso straipsniu remiasi ir kol kas kalbasi gražiuoji, bus matyti kaip išsispręs klausimas dėl atostoginių.

Teisiniai aspektai ir rekomendacijos

• Darbo sutartis ir Darbo kodeksas nustato darbuotojų teises. Pradžioje reikėtų šnekėtis gražiuoju kas rašoma DS, tą turi vykdyti.
• Jei darbuotojas nesutinka su įmonės praktika dėl GPM grąžinimo, jis gali parašyti raštą, kad nebesutinka, jog įmonė pasiimtų darbuotojo grąžintiną GPM, o pervestų į jo asmeninę sąskaitą.
• Jei įmonė nesilaiko susitarimų, darbuotojas gali kreiptis į teismą.

Konferencijos pranešėjų iš užsienio pranešimai vyks nuotoliniu būdu:

• 9.00-9.30 ILAW LEXTAL partneris, advokatas doc. dr.
• 9.30-10.15 Mokesčių konsultantas Daniel Rheydt ir advokatas Raimund E. - Praktiniai patarimai, įžvalgos.
• Trumpalaikis vs. ilgalaikis darbuotojų komandiravimas: kas apibrėžia trumpalaikę ir ilgalaikę komandiruotę?
• Dienpinigių mokėjimo reglamentavimas, apskaičiavimas ir apmokestinimas.
• Gyventojų pajamų mokesčio ir socialinio draudimo įmokų apskaičiavimas, sumokėjimas ir deklaravimas nuo komandiruoto darbuotojo pajamų ir nuo darbuotojo, dirbančio pagal laikinojo įdarbinimo sutartį (darbuotojo nuoma), pajamų. Kada šie mokesčiai mokami atskiroje šalyje? Kas yra atsakingas už mokesčių apskaičiavimą, sumokėjimą ir deklaravimą - pats darbuotojas ar darbdavys? Kada mokesčiai turi būti sumokėti (koks yra apmokestinimo momentas)? Kokie yra skirtingų šalių mokesčių tarifai (ar egzistuoja apmokestinimo proporcingumas)?
• Ar dėl komandiruotų / pagal laikinojo įdarbinimo sutartį dirbančių darbuotojų įmonei gali atsirasti nuolatinės buveinės pareigos užsienio šalyje? Kokie yra pagrindiniai kriterijai nustatyti nuolatinę buveinę užsienio šalyje? Kaip atitinkamoje šalyje reglamentuojama nuolatinės buveinės veikla? Kokios mokestinės pasekmės kyla dėl nuolatinės buveinės pareigų atsiradimo užsienio šalyje? Ar reikia registruotis PVM mokėtoju?

Nekilnojamojo turto mokesčiai

Gyventojai už užsienyje turimą nekilnojamąjį turtą Lietuvoje nekilnojamojo turto mokesčio nemoka. „Kadangi turtas yra užsienio valstybėje, jis apmokestinamas pagal tos šalies įstatymus. Tačiau jei nuolatinis Lietuvos gyventojas turi NT užsienyje ir, pavyzdžiui, gauna pajamų už jo nuomą, šias pajamas jis turi deklaruoti įprasta tvarka iki gegužės 1 dienos“

Tiesa, jei išnuomotas turtas yra valstybėje, su kuria Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, o gyventojas joje sumokėjo pajamų mokestį nuo nuomos pajamų ir turi tai patvirtinančius dokumentus, Lietuvoje šios pajamos nėra papildomai apmokestinamos.

Lietuvoje 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) neviršijančios iš turto nuomos gautos pajamos šiuo metu apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), viršijančios 120 VDU - 20 proc. GPM. 60 VDU šiuo metu siekia 126,5 tūkst. eurų, 120 VDU - 253,07 tūkst. eurų.

Mokesčių inspekcijos vaidmuo

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nuolat atlieka mokesčių mokėtojų rizikingumo vertinimą, analizuoja turimą informaciją, gyventojų deklaruotus bei gautus iš trečiųjų šaltinių duomenis, taip pat ir viešai pasirodžiusią informaciją, gyventojų pranešimus.

Atlikdama gyventojų galimos mokestinės rizikos vertinimą, VMI peržiūri ir įvertina iš užsienio mokesčių administratorių gaunamą informaciją tiek apie NT užsienyje turėjimą, jo įsigijimą, tiek apie iš jo gautas pajamas. Apie pastebėtus pajamų ir išlaidų neatitikimus VMI informuoja gyventojus, kviečia savarankiškai įsivertinti deklaracijų duomenis, užduoda klausimus. Jei mokesčių administratoriui kyla papildomų klausimų, sprendžiama dėl kontrolės veiksmų.

tags: #darbuotoju #nuoma #uzsienio #imonei