Šiame straipsnyje aptarsime draudimo korespondenciją pardavus turtą, pateiksime praktinių pavyzdžių ir paaiškinsime, kaip tinkamai atlikti buhalterines operacijas. Straipsnis skirtas smulkaus verslo savininkams ir buhalteriams, kurie nori geriau suprasti šią sritį.
Ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai pagal PMĮ 24 str.
Panagrinėkime pavyzdį, kaip ribojami dydžiai leidžiamiems atskaitymams pagal PMĮ 24 str. UAB X, užsiimanti gamybine veikla, 2002 m. rugpjūčio 20 d. už 118000 Lt įsigijo naują lengvąjį automobilį ir tą patį mėnesį pradėjo jį naudoti. Automobilio kaina be PVM yra 100 000 Lt, o pirkimo PVM suma - 18 000 Lt. Remiantis Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo 62 straipsniu, šio automobilio pirkimo PVM vienetas atskaityti negali.
Vienetas šią automobilio pirkimo PVM sumą ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams gali priskirti tuomet, kai šios sąnaudos faktiškai patiriamos (t.y. 2002 m.). Vadovaujantis PMĮ 1 priedėliu, šio lengvojo automobilio nusidėvėjimas bus skaičiuojamas taikant 6 metų (72 mėn.) nusidėvėjimo normatyvą. Vienetas pasirinko tiesinį nusidėvėjimo skaičiavimo metodą, PMĮ 18 str. 10 dalyje nustatytą nusidėvėjimo skaičiavimo pradžios būdą ir nustatė 1 000 Lt likvidacinę vertę.
Kadangi automobilis įsigytas ir pradėtas naudoti rugpjūčio mėnesį, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo rugsėjo 1 dienos. Vadinasi, 2002 m. automobilis bus naudojamas 4 mėnesius. Apskaičiuojant 2002 m. apmokestinamąjį pelną, prie ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų bus priskirta 5 500 Lt [(100 000 Lt - 1000 Lt) : 72 mėn. x 4 mėn.] šio turto nusidėvėjimo suma, ir visa šio automobilio pirkimo PVM suma, t.y. 2003 metų lapkričio mėnesį, įvykus avarijai, automobilis nurašomas. Apskaičiuojant 2002 m. apmokestinamąjį pelną, prie ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų bus priskirta 15 125 Lt [(100 000 Lt - 1000 Lt) : 72 mėn. x 11 mėn.] šio automobilio nusidėvėjimo suma.
Vadinasi, vienetas 2002 ir 2003 metais ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirs 20 625 Lt (5 500 Lt + 15 125 Lt) šio automobilio nusidėvėjimo sumą. Šiai sumai proporcingai tenka 3 712 Lt (20 625 Lt x 18 000 Lt : 100 000 Lt) dydžio nuo automobilio kainos apskaičiuotos PVM sumos dalis. Todėl kita nuo automobilio kainos apskaičiuotos pirkimo PVM sumos dalimi, t.y. 14 288 Lt (18 000 Lt - 3 712 Lt) suma, turi būti mažinama 2003 metų ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų suma.
Apibendrinant šį pavyzdį, galima sudaryti lentelę, kurioje pateikiama informacija apie automobilio nusidėvėjimą ir PVM atskaitymus:
| Metai | Nusidėvėjimo suma (Lt) | PVM atskaitymai (Lt) |
|---|---|---|
| 2002 | 5 500 | 18 000 |
| 2003 | 15 125 | -3 712 |
| Iš viso | 20 625 | 14 288 |
Ši lentelė padeda geriau suprasti, kaip apskaičiuojami ribojami dydžiai leidžiamiems atskaitymams ir kaip jie veikia apmokestinamąjį pelną.
Pavyzdžiai ir dažniausiai užduodami klausimai
Nekilnojamojo turto pardavimas ir rankpinigiai
Klausimas: Parduodant nekilnojamąjį turtą buvo su pirkėju pasirašyta preliminari sutartis, kurioje numatyta sumokėti 2000 Eur rankpinigių, KPO įvardinta, kad avansas pagal sutartį. Pirkėjas atsisako pirkti. Kokios būtų korespondencijos? Pinigai ne PVM objektas. Tai 2000 eur būtų kaip Baudų ir delspinigių pajamos? Avansas nuo rankpinigių skiriasi. Jei buvo sumokėtas avansas, tai pirkėjui atsisakius pirkti pirkinį, avansas grąžinamas.
Atsakymas: Jei buvo sumokėtas avansas, tai pirkėjui atsisakius pirkti pirkinį, avansas grąžinamas. Tai 2000 eur būtų kaip Baudų ir delspinigių pajamos?
Automobilio pirkimas iš fizinio asmens
Klausimas: Nupirkom įmonei naudotą automobilį iš fiz. asmens. Mokėjome grynaisiais nuėmę iš bankomato. Ką ir kaip reikėtų pažymėti apskaitoje? Ir esu girdėjas, kad reikia deklaruoti tai? Nesu buhalteris, įmonė smulki todėl apskaitą tvarkau pats.
Atsakymas: Reikėtų pažymėti apskaitoje automobilio pirkimą ir apmokėjimą grynaisiais. Taip pat reikėtų deklaruoti tai, jei yra numatyta įstatymuose.
Lizingu pirktas automobilis ir avansas
Klausimas: Sveiki, pirktas lizingu automobilis. Dar sąskaitos neturime, bet yra sumokėta avansas 02.05 (pirma įmoka) tiesiogiai per banką tai įmonei kuri parduoda, o dabar dar administravimo mokestis ir kasko draudimo pirma įmoka bankui.
Atsakymas: Reikėtų apskaityti sumokėtą avansą, administravimo mokestį ir kasko draudimo įmokas.
PVM uždarymas mėnesio pabaigoje
Klausimas: Visai pasimečiau dėl PVM uždarymo mėnesio pabaigoje korespondencijų. Didžiausia bėda dėl to, kad dalis sąskaitų išrašoma bei gaunam su atvirkštiniu PVM, su tuo dar nesu susidūrusi. Kaip teisingai mėnesio pabaigoje reikia uždaryti PVM sąskaitas? Gal kas galėtų padėti.
Atsakymas: Reikėtų atidžiai apskaityti sąskaitas su atvirkštiniu PVM ir teisingai uždaryti PVM sąskaitas mėnesio pabaigoje.
Pinigų priėmimas pagal KPO
Klausimas: Pinigus priimame pagal KPO už parduotas paslaugas. Kokia būtų sąskaitų korespondencija?
Atsakymas: Į kasą pinigai priimami pagal KPO. Jei pinigus gavo direktorius, greičiausiai rašote PPK. D 2 - atsk. K-2 kl.
Apmokėjimas pagal išrašytą sąskaitą
Klausimas: Gautas apmokėjimas pagal išrašytą sąskaitą. Įvedant pirkimo dokumentą susiformavo sąskaita 4494 (Kitos mokėtinos sumos), nesuprantu, kodėl ir kaip.
Atsakymas: Reikėtų patikslinti klausimą, kad būtų galima atsakyti.
Išankstinė sąskaita už prekes
Klausimas: Gerai, išrašėme išankstinę sąskaitą už prekes, kurias pristatysime maždaug po mėnesio. Ir dabar pirkėjas pravedė išankstinėje sąskaitoje išrašytą sumą. PVM sąskaita faktūra dar nėra išrašyta.
Neapmokėtos sąskaitos
Klausimas: Perėmiau įmonę ir kapstaus tarp likučių, nemažai sąskaitų, kurios nurašytos į sąnaudas, bet mokėta buvo grynais ir nėra apmokėjimo dokumentų, tad kabo kaip neapmokėtos. Kai kurių sąskaitų apmokėjimo dokumentus surado, o ką daryti su tomis kur nepavyko surast. Rašyt buhalterinę pažymą tą sumą perkelti prie pajamų ir išskaičiuot PVM? Kaip ją pajamuoti?
Atsakymas: Apskaitoje (pvz)-buh.pažyma 2019,12,31 D611xx(elektros ir vandens sąnaudos)/K4483 (sukauptos sąnaudos).
IT pardavimo sąskaitų korespondencija
Klausimas: Įmonė nupirko IT už 1000Lt. Paskui nusprendė parduoti už 1200Lt. Per tą laiką buvo nudėvėta už 400Lt. Klausimas: kokia turėtų būti IT pardavimo sąsk. korespondencija?
Atsakymas: K Mokėt. Nuraš. 600 D Savikaina K Ilgal. 1. K - Mokėt. 2. K - Įsigijimo sav.
Galima remtis 10 VA standartu 29 str. pajamomis.
APSKAITOS PAGRINDAI PRADEDANTIESIEMS
Šiame straipsnyje pateikėme įvairių pavyzdžių ir atsakėme į dažniausiai užduodamus klausimus, susijusius su draudimo korespondencija pardavus turtą. Tikimės, kad ši informacija padės jums geriau suprasti šią sritį ir tinkamai tvarkyti buhalterinę apskaitą.
tags: #draudimo #korespondencija #pardavus #turta