Šiame straipsnyje aptariami atvejai, kai ilgalaikis turtas pradedamas naudoti ne iš karto po įsigijimo, o vėliau. Taip pat būna atvejų, kai ilgalaikis turtas yra priskiriamas individualios veiklos turtui ne tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, kurį buvo įsigytas. Aptarsime, kaip tai veikia apskaitą, mokesčius ir kokius aspektus svarbu žinoti.
Ilgalaikio Turto Priskyrimas Individualiai Veiklai
Tokiais atvejais gyventojas, vykdantis individualią veiklą, nustatydamas ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas, kurios gali būti priskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, iš ilgalaikio turto įsigijimo dokumentuose, turinčiuose juridinę galią, nurodytos įsigijimo kainos turi atimti dalį kainos, kuri atitiktų to ilgalaikio turto sąlyginio nusidėvėjimo laikotarpį nuo jo įsigijimo iki to mokestinio laikotarpio, kurį ilgalaikis turtas FR0457 formoje deklaruojamas kaip individualios veiklos turtas, sumą.
Pavyzdžiui, jei ilgalaikiam turtui gyventojas nusistato 10 metų nusidėvėjimo laikotarpį, o pagal PMĮ 1 priedėlį tokiam turtui taikomas minimalus 8 metų nusidėvėjimo terminas, tai ilgalaikio turto, kuris buvo įsigytas, tarkime, prieš 3 metus iki jo priskyrimo gyventojo individualiai veiklai, įsigijimo kaina turi būti sumažinta suma, kuri būtų buvusi atskaityta per 3 nusidėvėjimo skaičiavimo metus, jei ilgalaikis turtas po jo įsigijimo būtų buvęs iškart pradėtas naudoti gyventojo individualioje veikloje. Tačiau reikia pabrėžti, kad likęs nusidėvėjimo terminas negali būti mažesnis, kaip nurodyta PMĮ 1 priedėlyje.
Sutuoktinių Turtas
Pateiktos situacijos atveju svarbu pažymėti, kad sutuoktinių bendrosios jungtinės nuosavybės teise turimo ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos vieno iš sutuoktinių individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams nustatyta tvarka gali būti priskiriamos tik esant kito sutuoktinio sutikimui, kad šį turtą sutuoktinis, vykdantis individualią veiklą, valdytų, naudotų ir disponuotų juo, kaip individualios veiklos turtu.
Nesant tokio sutikimo, vieno iš sutuoktinių individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams nustatyta tvarka gali būti priskiriama ne daugiau, kaip 50 proc. apskaičiuotos tokio individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio turto įsigijimo išlaidų sumos. Toks sutikimas gali būti laisvos formos, tačiau jame būtinai turi būti šį sutikimą pasirašančių sutuoktinių rekvizitai, tiksliai aprašoma, kokiam turtui yra suteikiamas šis leidimas.
Pavyzdys
Atsižvelgiant į pateiktoje situacijoje nurodytą informaciją, reikia pabrėžti kelis aspektus. Pirmiausia patalpos, kurias vyras planuoja naudoti savo individualioje veikloje, yra įsigytos jo ir jo sutuoktinės, todėl galima daryti prielaidą, kad šios patalpos jiems abiems priklauso sutuoktinių bendrosios jungtinės nuosavybės teise. Be to, nurodoma, kad patalpos buvo įsigytos dar 2014 m., o vyro vykdomai individualiai veiklai jos būtų priskiriamos tik 2016 m.
Remiantis šia informacija, galima teigti, kad vyras, norėdamas individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams priskirti kaip įmanomą didesnę patalpų įsigijimo išlaidų sumą, turės gauti sutuoktinės sutikimą, kad galėtų situacijoje minimas patalpas priskirti prie individualios veiklos ilgalaikio turto. Individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams jis galės priskirti ne visą patalpų įsigijimo išlaidų sumą, o tik jos dalį, nes patalpos buvo pradėtos naudoti individualioje veikloje ne iš karto jas įsigijus.
Tiesa, pateiktoje situacijoje neužsimenama, kokia yra vyrui ir jo sutuoktinei priklausančių patalpų paskirtis. Jei šios patalpos yra gyvenamosios paskirties, tai jų įsigijimo išlaidų (jų dalies) vyras negalės priskirti savo individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams.
Kas yra ilgalaikis turtas ir kaip jį sekti?
Ilgalaikio Turto Eksploatavimo Išlaidos
Ilgalaikio turto, naudojamo gyventojo individualioje veikloje, eksploatavimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams yra priskiriamos pagal tokio turto faktinį naudojimą individualioje veikloje, neatsižvelgiant į tai, ar turto įsigijimo išlaidos (ar bet kokia jų dalis) buvo priskirtos leidžiamiems atskaitymams, ar ne.
Telefono pokalbių išlaidas, kaip ir interneto išlaidas, galima priskirti individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, net jei telefonas ar kompiuteris nėra deklaruotas kaip ilgalaikis materialusis turtas, naudojamas individualioje veikloje. Tačiau, tokiu atveju, telefono pokalbių (interneto paslaugų) sąskaita faktūra turi būti išrašyta individualią veiklą vykdančio gyventojo vardu ar individualią veiklą vykdančio gyventojo šeimos nario vardu (tuo atveju, kai savo individualioje veikloje gyventojas naudoja telefono numerį, išduotą šeimos nario vardu).
Remonto Išlaidos
Individualios veiklos ilgalaikio materialiojo turto remonto išlaidos taip pat gali būti priskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, jeigu toks remontas (išskyrus gyvenamųjų patalpų ir pastatų bei lengvųjų automobilių remontą) pailgina turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, arba turtas yra rekonstruojamas. Tokiais atvejais remonto arba rekonstravimo darbų verte yra didinama remontuoto arba rekonstruoto individualios veiklos ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kaina, o ši vertė yra nudėvima per likusį nusidėvėjimo laikotarpį.
Atsižvelgiant į pateiktą situaciją, galima teigti, kad jei patalpos, kurias vyras nori naudoti savo individualioje veikloje, yra gyvenamosios paskirties, jis ne tik negalės patirtų išlaidų šioms patalpoms įsigyti priskirti individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, bet ir leidžiamiems atskaitymams priskirti šių patalpų remonto ar rekonstravimo išlaidų.
Svarbu
Atsižvelgiant į visa tai, reikia pabrėžti, kad ilgalaikio turto išlaidos gali būti priskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, jei toks turtas deklaruotas mokesčių administratoriui FR0457 formoje ir faktiškai naudojamas individualioje veikloje.
Kiti Aspektai
Įsigyto ilgalaikio turto, tokio kaip UPS, priskyrimas turto grupei priklauso nuo to, kaip jis bus naudojamas. Jeigu įsigytas kasos aparatas pagal savo technines charakteristikas yra sukonstruotas kaip kompiuteris, t. y. Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus.
Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal PMĮ yra neskaičiuojamas. Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai neriboja nusidėvėjimo metodų pasirinkimo galimybių. Papildytas PMĮ 14 str. Papildytas PMĮ 14 straipsnio, kuris nurodo, kaip nustatoma turto mokestinė įsigijimo kaina, komentaras.
Apskaičiuojant PM nėra svarbu, pagal kokius finansinės apskaitos reikalavimus yra tvarkoma įstaigos apskaita. Įmonė veiklos pakilimo laikotarpiu įrengimus naudodavo ne ilgiau kaip 4 metus. Įmonė, pasistačiusi saulės parką - antžeminę elektrinę, tokį NT turėtų laikyti ilgalaikiu turtu.
Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų. Keturratis, nors ir laikomas transporto priemone, nėra priskiriamas automobilių kategorijai. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką. Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus.
Jeigu spausdintuvai įsigyjami kaip atskiri turto vienetai, t. y. Nusidėvėjimo normatyvų keitimas pagal apskaitos standartus nėra laikomas apskaitos politikos keitimu. NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje, t. y. Investicinio projekto lengvatos taikymas apribotas laike. Gamintojo nustatytas garantijos laikotarpis gali būti svarbus sprendžiant, kokį nusidėvėjimo normatyvą taikyti.
Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti. PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs, t. y. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
Situacijos
- Veikla uždrausta. Patalpos, įranga, baldai ir kitas turtas laikinai nenaudojami.
- Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
- Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
- Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje.
- Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia.
- Skaičiuoti mašinų darbo valandas ir taip apskaičiuoti nusidėvėjimą įmonė galės tik apskaitoje.
- Dėl minimaliosios vertės keitimo kreiptis į VMI nereikės.
- Automobilių stovėjimo aikštelė - tai materialusis turtas, kuris paprastai yra ilgalaikis.
- Kadangi pastatas buvo pirktas pernai ir įmonė dar gali perskaičiuoti 2018 m. I. 2. Reikalavimo nurašyti iki 1 Eur vertės nusidėvėjusį ilgalaikį turtą nėra.
- Pailginti nusidėvėjimo normatyvą nepagerinus turto galima tik su VMI sutikimu.
- Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas.
- Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
- Kai įmonė tam tikrą laiką nenaudoja IT, jo nusidėvėjimas PM apskaičiavimo tikslais paprastai neskaičiuojamas.
- Tik šiltuoju metų laiku naudojamo turto nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas visus metus.
- Koks turtas įmonėje yra laikomas ilgalaikiu turtu, sprendžia pati įmonė.
- Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai.
- Jeigu įmonė įsigyja IT per pirmąjį pusmetį, nusidėvėjimas skaičiuojamas už visus metus.
- Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos.
- Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas.
- Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės.
- Ilgalaiko turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti).
- Žoliapjovių, sniego valymo įrangos ir pan.
- Panaudos sutartimi išnuomoto ilgalaikio turto nusidėvėjimą skaičiuoja turto savininkas.
- Esminės klaidos apskaitoje taisomos retrospektyviai.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Chronologija
Žemiau pateikiama lentelė su ilgalaikio turto įstatymo pakeitimų chronologija:
| Nr. | Galioja | Pakeista |
|---|---|---|
| 1 | 2025-06-26 | XV-366 |
| 2 | 2025-06-25 | XV-324 |
| 3 | 2025-06-17 | XV-287 |
| 4 | 2025-04-10 | XV-155 |
| 5 | 2024-03-28 | XIV-2517 |
| 6 | 2022-12-13 | XIV-1661 |
| 7 | 2022-12-08 | XIV-1629 |
| 8 | 2022-11-22 | XIV-1551 |