Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto grąžinimo už skolą apskaitos aspektai, įskaitant PVM, nusidėvėjimą, pardavimo ypatumus ir kitus svarbius niuansus.
Ilgalaikio Turto Apskaita: Bendrieji Principai
Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu.
Nusidėvėjimo Skaičiavimas
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos.
Turto Perleidimas
Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas. Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai.
PVM Aspektai
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
Nekilnojamojo Turto Pardavimas
- Be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita.
- Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.
- Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama.
- Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas.
- Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
Automobilių Pardavimas
- Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos.
- Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
- Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
- Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
- Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM.
- Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d.
Kiti PVM Niuanai
- Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM.
- Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
- Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
Specialūs Ilgalaikio Turto Aspektai
Automobilio Perkėlimas Į Atsargas
Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Dotacijos Apskaita
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
Turto Vertinimas
Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte. Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
- Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.
- Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
- VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu.
- Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
- Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
- Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
Praktiniai Pavyzdžiai ir Situacijos
Draudimo Išmokos
2022 m. Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
Nuomos Sutartys
Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį. Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu. Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola. Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu.
Kitos Situacijos
- Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM.
- Nėra aiškiai nustatytos patikėjimo teise valdomo turto apskaitos tvarkos.
- Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur.
- Grąžinant automobilį lizingo bendrovei įmonės patirti nuostoliai leidžiamais atskaitymais nepripažįstami.
- Įrengtas elektros generatorius naudojamas nuolatos, net jeigu negamina elektros.
- Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis.
- Kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali.
- Apskaitos būdo keitimas neturės įtakos mokesčiams.
- Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
Ši informacija yra skirta tik informaciniams tikslams ir neturėtų būti laikoma profesionalia konsultacija. Visada kreipkitės į kvalifikuotą specialistą dėl konkrečių finansinių klausimų.
tags: #ilgalaikio #turto #grazinimas #uz #skola