Seimas priėmė mokesčių reformą, kuri palietė beveik visus pagrindinius mokesčius. Ši reforma apima ir pelno mokesčio pakeitimus, kurie įsigalioja 2026 m. sausio 1 dieną. Aptarkime, kaip šie pakeitimai paveiks ilgalaikio turto perleidimo pelno mokesčio tarifus ir kokios naujovės laukia įmonių.
Pagrindiniai Pelno Mokesčio Tarifai
Pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymą, yra nustatyti standartiniai ir lengvatiniai pelno mokesčio tarifai:
- Standartinis pelno mokesčio tarifas: 17 proc. (apmokestinant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną).
- Lengvatiniai pelno mokesčio tarifai:
- 7 proc. smulkiesiems vienetams, kurių mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 eurų.
- 0 proc. naujai įregistruotiems smulkiems vienetams pirmaisiais dvejais mokestiniais laikotarpiais, jei pajamos neviršija 300 000 eurų.
Svarbu pažymėti, kad nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigaliojo esminiai pakeitimai, susiję su darbuotojų skaičiaus ribojimu, kurio atsisakyta taikant lengvatinius tarifus.
Ilgalaikio Turto Nusidėvėjimas ir Apmokestinimas
Nustatyta teisė taikyti momentinį ilgalaikio turto, priskirto tam tikroms ilgalaikio turto grupėms, nusidėvėjimą. Įmonės gali be ribojimų, t. y. netaikydamos PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvų, atskaityti ilgalaikio turto įsigijimo kainą tą mokestinį laikotarpį, kurį tas turtas pradėtas naudoti.
Teisė taikyti momentinį ilgalaikio turto įsigijimo kainos atskaitymą nesuteikiama dėl ilgalaikio turto, kurio įsigijimo išlaidomis mažinamas apmokestinamasis pelnas dėl vykdomo investicinio projekto.
Jeigu ilgalaikis turtas, kurio įsigijimo kaina atskaityta pagal šias nuostatas, naudojamas vieneto veikloje trumpiau negu 3 metus, apskaičiuotas praėjusių mokestinių laikotarpių pelno mokestis perskaičiuojamas taikant šio Įstatymo 1 priedėlyje nustatytus nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.
Šios dalies nuostatos netaikomos ilgalaikiam turtui, kurio įsigijimo išlaidomis mažinamas apmokestinamasis pelnas pagal šio Įstatymo 461 straipsnio nuostatas.
Ilgalaikio Turto Rekonstravimas ar Remontas
Vienetai, atlikę ilgalaikio turto rekonstravimą ar remontą, kuris pailgino turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerino jo naudingąsias savybes, pakeitę jo naudojimo paskirtį, įsigiję kitą to paties ilgalaikio turto dalį arba dėl kitų objektyvių aplinkybių gali tikslinti ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.
Dividendų Apmokestinimas
Dividendai, gaunami už turimas akcijas, apmokestinami taikant 17 procentų pelno mokesčio tarifą.
Mokestinių Nuostolių Perdavimas
Patikslintos vienetų grupės vienetų mokestinių nuostolių perdavimo (perėmimo) sąlygos, nustatant, kad vienetų atitiktis keliamiems reikalavimams (dalyvavimo vienetų grupėje apimtis ir trukmė) turi būti įvertinama aktualaus mokestinio laikotarpio, už kurį apskaičiuoti mokestiniai nuostoliai perduodami (perimami), paskutinę dieną.
Bendra pagal šį straipsnį ir šio Įstatymo 30 ir 43 straipsnius atskaitoma mokestinių nuostolių suma negali būti didesnė kaip 70 procentų vieneto mokestinio laikotarpio pajamų, apskaičiuotų iš pajamų atėmus neapmokestinamąsias pajamas, leidžiamus atskaitymus ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, išskyrus ankstesnių mokestinių laikotarpių mokestinius nuostolius.
Akcijų ir Kito Turto Perleidimas Reorganizuojant
Kai reorganizavimo ar perleidimo proceso metu vienas vienetas perleidžia turtą kitam vienetui, tai atsiradęs turto vertės padidėjimas nelaikomas turtą perleidusio vieneto pajamomis. Tokiu atveju vienetui, gavusiam nuosavybėn turtą, šio turto įsigijimo kaina yra ta kaina, už kurią tą turtą įsigijo jį perleidęs vienetas, atsižvelgiant į PMĮ 16 str. 2 dalies nuostatą.
Jei vienetas ar jo dalyviai reorganizavimo ir perleidimo atvejais mainais gautų akcijų neišlaiko trejus metus, tokie mainai laikomi išmainytų akcijų pardavimu už mainais gautų akcijų tikrąją rinkos kainą tų mainais gautų akcijų įsigijimo nuosavybėn dieną.
Reikalavimas trejus metus išlaikyti mainais gautas akcijas netaikomas, kai akcijos perleidžiamos dėl teisės aktų reikalavimų.
Pavyzdys: UAB „X“ dėl akcijų mainų pagal PMĮ 41 str. 2 d. 7 punktą, 2023 m. vasario mėn. vietoj turėtų dukterinės bendrovės „Y“ 75 proc. balsų teisę suteikiančių akcijų (UAB „X“ šias akcijas įsigijo 2021 m. kovo mėn.) mainais gavo UAB „Z“ išleistų naujų akcijų. UAB „X“ mainais gautas UAB „Z“ akcijas 2024 metais pardavė kitam vienetui. Kadangi UAB „X“ mainais gautų UAB „Z“ akcijų neišlaikė 3 metų, tokie akcijų mainai apmokestinami kaip akcijų pardavimas tą mokestinį laikotarpį, kurį jie buvo atlikti.
Stipendijos
Į ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sąrašą įtrauktos stipendijos. Vienetai iš pajamų gali atskaityti iki 2 500 eurų per mokestinį laikotarpį mokamas stipendijas Europos ekonominės erdvės valstybių mokyklų studentams, kurie baigę įgis aukštąjį išsilavinimą matematikos, gyvybės, inžinerijos ar technologijų mokslų srityse, kai šis išsilavinimas susijęs su vieneto vykdoma veikla.
Taip pat gali būti atskaitomos ir vieneto mokamas stipendijas tyrėjams, kaip jie apibrėžiami Lietuvos Respublikos mokslo ir studijų įstatyme, vykdantiems MTEP projektą, kai sudaryta trišalė sutartis tarp vieneto, Europos ekonominės erdvės valstybių aukštosios mokyklos ar mokslinių tyrimų instituto ir tyrėjo.
Pelno Mokesčio Įstatymo Pakeitimai Nuo 2026 m.
Lietuvos Respublikos Seimas 2025 m. birželio 17 d. priėmė Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo Nr. IX-675 5, 17, 18, 30, 33, 34, 35, 382, 41, 43 ir 561 straipsnių pakeitimo ir įstatymo papildymo 303 straipsniu įstatymo pakeitimo įstatymą Nr. XV-285, kuris įsigalioja 2026 m. sausio 1 d.
Šio Įstatymo nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2026 metų ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį ir avansinį pelno mokestį. Įstatymu:
- Padidinti standartinis ir lengvatinis pelno mokesčio tarifai.
- Nuo vienerių iki dvejų metų pailgintas laikotarpis, kuriuo naujai įregistruotų smulkių vienetų uždirbtam pelnui taikomas 0 procentų pelno mokesčio tarifas, bei atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.
- Nustatyta teisė taikyti momentinį ilgalaikio turto, priskirto ilgalaikio turto grupėms, nusidėvėjimą.
- Panaikintas reikalavimas vienetams kreiptis į mokesčių administratorių dėl sutikimo, kai nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai tikslinami dėl objektyvių aplinkybių.
- Į ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sąrašą įtrauktos stipendijos.
- Suvienodinti mokestinių nuostolių atskaitomų sumų ribojimai.
- Patikslintos vienetų grupės vienetų mokestinių nuostolių perdavimo (perėmimo) sąlygos.
Pelno Mokesčio Tarifai: Lentelė
Apibendrinant, štai pagrindiniai pelno mokesčio tarifai, galiojantys Lietuvoje:
| Tarifas | Sąlygos |
|---|---|
| 17% | Standartinis tarifas Lietuvos vienetams ir užsienio vienetams, vykdantiems veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje. |
| 7% | Smulkiesiems vienetams, kurių pajamos neviršija 300 000 eurų. |
| 7% | Kooperatinėms bendrovėms (kooperatyvams), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 procentų pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos. |
| 0% | Naujai įregistruotiems smulkiems vienetams pirmaisiais dvejais mokestiniais laikotarpiais, jei pajamos neviršija 300 000 eurų. |
Pajamų mokesčio skaičiuoklė 2026–2027 m. mokestiniais metais | Senojo ir naujojo režimo tiesioginis skaičiavimas | Pajamų mokestis
Šis straipsnis apžvelgė pagrindinius ilgalaikio turto perleidimo pelno mokesčio tarifus Lietuvoje, atsižvelgiant į naujausius įstatymų pakeitimus. Svarbu atidžiai sekti šiuos pakeitimus, kad įmonės galėtų tinkamai planuoti savo finansus ir optimizuoti mokesčių naštą.
tags: #ilgalaikio #turto #perleidimo #pelno #mokestis