Ilgalaikis turtas (IT) yra svarbi įmonės finansinės būklės dalis, o jo perleidimas reikalauja atidaus apskaitos ir mokesčių planavimo. Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto, skirto perparduoti, apskaitos ypatumus Lietuvoje, PVM taikymo niuansus parduodant įvairų turtą, įskaitant automobilius, pastatus ir kitą ilgalaikį turtą.
Ilgalaikio turto pardavimo apskaita
Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Pelnas ir nuostoliai
Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Likutinė vertė
Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
PVM aspektai parduodant ilgalaikį turtą
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Svarbu atsižvelgti į tai, ar turtas yra naujas, ar senas, taip pat į tai, ar buvo atskaitytas pirkimo PVM.
Nekilnojamojo turto pardavimas
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos. Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
Automobilių pardavimas
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d.
Kitas ilgalaikis turtas
Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM, t.y. pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM. Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
Kiti svarbūs aspektai
Dotacijos
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
Turto perkainojimas
Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
Veiklos kaip komplekso perleidimas
Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
Patalpų padalijimas
Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.
Pajamos natūra
Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
Turto priskyrimas
VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu. Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
Išperkamoji nuoma
Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
Rinkos kaina
Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.
Dokumentacija
Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga.
Praktiniai patarimai
- Visada įvertinkite PVM statusą parduodant ilgalaikį turtą.
- Tikslinkite pirkimo PVM atskaitą, jei parduodate nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas.
- Atsižvelkite į dotacijų likučius, jei turtas buvo įsigytas naudojant dotacijas.
- Dokumentuokite kiekvieną pardavimo sandorį tinkamai, kad išvengtumėte nesusipratimų su mokesčių institucijomis.
Šis straipsnis yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Svarbu: Straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti vertinama kaip individuali konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į profesionalų buhalterį ar mokesčių konsultantą, kad gautumėte tikslią informaciją, atitinkančią jūsų situaciją.
tags: #ilgalaikis #turtas #skirtas #perparduoti