Įsigyti ilgalaikį turtą - svarbus sprendimas bet kuriai įmonei. Be ilgalaikio turto jokia įmonė negali siekti finansinių rezultatų ar garantuoti veiklos tęstinumo. Dažnai iškyla daug klausimų jį įsigyjant. Koks turtas laikomas ilgalaikiu? Kokia turi būti turto vertė? Ar papildomai patirtos išlaidos gali būti priskiriamos turto vertei? Plačiau paanalizuokime ilgalaikio turto sąvoką bei įsigijimo savikainos niuansus.
Ilgalaikis turtas - tai naudojamas ilgiau nei vienerius metus tiesioginei ar netiesioginei ekonominei įmonių, įstaigų ar organizacijų, kurios yra ilgalaikio turto savininkės, naudai gauti. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė turi viršyti tam tikrą sumą, kuri laikoma mažiausia, kad turtas galėtų būti pripažįstamas ilgalaikiu.
Ilgalaikis turtas skirstomas į materialųjį, nematerialųjį bei finansinį ilgalaikį turtą.
Ilgalaikis Materialusis Turtas
Ilgalaikis materialusis turtas turi apčiuopiamą fizinę formą ir yra naudojamas valdymo tikslams, nuomai, prekių gamybai ar paslaugų teikimui. Šiam turtui priskiriami žemės sklypai, statiniai, mašinos bei įrengimai, transporto priemonės, nebaigtos statybos objektai ir pan.
Nematerialusis Ilgalaikis Turtas
Nematerialusis ilgalaikis turtas neturi apčiuopiamos fizinės formos. Tai gali būti patentai bei licencijos, programos, prekiniai ženklai, autorinės teisės ir panašiai.
Finansinis Ilgalaikis Turtas
Tai turtas sudarytas iš įmonės valdomų finansinių vertybių, t.y. investavimas į antrines bendroves, paskolų teikimas tokioms bendrovėms, kitų įmonių vertybiniai popieriai. Prie finansinio turto taip pat galima priskirti indėlius ar kitas po vienų metų gautinas sumas. Ilgalaikis finansinis turtas - teikiantis įmonei ekonominę naudą ilgiau nei vienerius metus.
Kaip Ilgalaikis Materialusis Turtas Registruojamas Įmonės Apskaitoje?
Ilgalaikis materialusis turtas apskaitoje registruojamas įsigijimo savikaina. Vėliau jo vertę galima perkainoti arba palikti apskaitytą įsigijimo savikainą. Ilgalaikio materialiojo turto perkainojimas privalo būti atliekamas ne rečiau kaip kas 5 metus. Jei turto vertė nuolat reikšmingai kintanti - ilgalaikį materialųjį turtą tikslinga perkainoti kartą per metus. Jei turto vertė kinta nereikšmingai - perkainojimas vykdomas kas 2 ar net 3 metus.
Dažnai daroma klaida galvojant, jog ilgalaikio materialiojo turto vertę sudaro tik jo įsigijimo kaina. Prie materialiojo turto vertės pridedamos ir kitos, su turto įsigijimu susijusios išlaidos. Tai gali būti:
- transportavimo išlaidos,
- akcizai,
- muitai ir kiti negrąžinami mokesčiai;
- projektavimo darbų kaina;
- montavimo išlaidos;
- turto paruošimo naudojimui išlaidos;
- remonto darbų išlaidos;
- žemės sklypo ar statybų aikštelės paruošimo išlaidos;
- ir kitos panašios su turto įsigijimu susijusios išlaidos.
Išlaidos, neįtraukiamos į turto įsigijimo savikainą:
- pardavimo, bendrosios bei administracinės sąnaudos;
- palūkanos;
- grąžinamas PVM;
- gautos nuolaidos ir lengvatos.
Jei ilgalaikis turtas gaminamas - jo savikainą sudaro pagrindinės medžiagų, žaliavų, sunaudotų gamyboje, įsigijimo išlaidos. Prie gamybos savikainos galima pridėti darbo bei kitas patirtas netiesiogines gamybos išlaidas. Svarbiausia, jog visos išlaidos būtų patirtos prieš pradedant naudoti ilgalaikį turtą versle.
Nematerialusis Ilgalaikis Turtas Įmonės Apskaitoje
Nematerialusis ilgalaikis turtas suvokiamas per pojūčius ir dažniausiai naudojamas gamyboje ir jos tobulinime (patentai, licencijos, autorinės teisės), paslaugų teikime bei paklausos kėlime (prekiniai ženklai, frančizės). Tam, kad įmonės apskaitoje jis būtų registruojamas kaip ilgalaikis turi atitikti šiuos kriterijus:
- veikloje naudojamas ilgiau nei vienerius metus;
- tokio turto įsigijimo ar gamybos savikaina gali būti patikimai vertinama ar atskirta nuo kito turto vertės;
- turto vertė (įsigijimo savikaina) nėra mažesnė už minimalią ilgalaikio nematerialiojo turto vertę;
- turtą galima kontroliuoti, disponuoti ir apriboti naudojimosi teises kitiems asmenims;
- yra pagrindas ateityje iš jo gauti ekonominės naudos.
Svarbu nepamiršti, jog nematerialiuoju ilgalaikiu turtu negali būti pripažinta:
- darbuotojų kvalifikacija;
- išlaidos, patirtos įmonės susikrtam prekės ženklui ar produkto pavadinimui.
Ilgalaikio Turto Apskaita
Būtina vesti ilgalaikio turto apskaitą siekiant žinoti esamą turto vertę bei įsigijimo kainą. Ilgalaikis turtas naudojamas daugelyje gamybos bei prekybos procesų. Ilgalaikio turto struktūra, technine būkle domisi bankai, investuotojai, draudimo įmonės. Būtent dėl to itin svarbu tvarkingai vesti ilgalaikio turto apskaitą.
Įmonės valdomą turtą tikslinga suskirstyti pagal paskirtį į tokias smulkesnes grupes kaip:
- žemė;
- statiniai;
- mašinos ir įrengimai;
- transporto priemonės;
- ir kt.
Suskirsčius ilgalaikį turtą grupėmis daug paprasčiau kaupti informaciją apie skirtingas funkcijas atliekančius ilgalaikio turto vienetus. Pasitaiko, jog materialiojo ilgalaikio turto dalis neatsiejama nuo nematerialiosios (pvz. kompiuteris ir operacinė sistema). Tuomet reikia vertinti vyraujančius turto požymius ir priskirti turtą prie atitinkamos (vyraujančios) ilgalaikio turto rūšies.
Gilinamosios paskaitos: Asmenų vykdančių individualią veiklą apskaita ir apmokestinimas
Veiksmų Seka Stabdant Įmonės Veiklą
Keleri pastarieji metai iš tiesų buvo išskirtiniai, atnešę nemažai sunkumų, baimės ir išbandymų tiek šalies gyventojams, tiek verslo sektoriui. Atrodo, prasidėjus 2022 m., pakitusi geopolitinė situacija pasaulyje jau kuris laikas daro įtaką prekių ir paslaugų judėjimui tarp šalių, o tai reiškia, kad verslai taip pat išgyvena vieną iš daugiausiai iššūkių keliančių laikų.
Štai žingsniai, kuriuos reikia atlikti stabdant įmonės veiklą:
- Darbuotojų atleidimas: Atleidžiami visi darbuotojai, kartu ir direktorius. (Direktoriaus pareigas einantis asmuo lieka tik Registrų Centre formaliai).
- Atsiskaitymai: Atsiskaitoma su kreditoriais (pilnai atsiskaitoma su darbuotojais!) ir debitorinių skolų surinkimas. Nors patvirtinus veiklos stabdymą įmonė nebegali vykdyti prekių, žaliavų pirkimo ar sudaryti sutarčių, tačiau privalo atsiskaityti su biudžetu.
- Deklaracijos: Įmonė (jei ji yra PVM mokėtoja), “Mano VMI” sistemoje turi pateikti paskutinio mėnesio deklaracijas (PVM, GPM).
- Finansinės ataskaitos: Taip pat vertėtų nepamiršti Registrų Centro - ten galima pasitikrinti, ar visi reikalingi finansinių ataskaitų rinkiniai yra tinkamai priduoti.
- Pranešimas LR Aplinkos ministerijai: Pranešti LR Aplinkos ministerijai, dėl veiklos sustabdymo ir atleidimo nuo GPAIS ataskaitos teikimo.
- Dokumentų perdavimas ir saugojimas: Direktorius perduoda visas bylas-aktus akcininkams.
- Pranešimas VMI apie veiklos atnaujinimą: Įmonei vėl pradėjus vykdyti veiklą (įvykus kokiai nors operacijai) įmonės atsakingi asmenys per 5 d.d. privalo pranešti “Mano VMI” apie veiklos atnaujinimą.
Svarbu! Registrų centrui metinės finansinės ataskaitos teikiamos kas metus net kai įmonė nevykdo veiklos ir apie tai praneša VMI. Veiklą sustabdžiusi įmonė teisine prasme laikoma normaliai veikiančia įmone, kuriai netaikomos jokios išimtys, lengvatos ir papildomi įpareigojimai. Tuo turi pasirūpinti vadovas arba akcininkai.
Tokia įmonė viską daro taip pat, kaip ir kitos įmonės, kurios aktyviai vykdo veiklą, turi darbuotojų ir uždirba pajamų. Veiklą sustabdžiusios įmonės sudarytos sutartys nenutrūksta, sandorių vykdymas savaime nesustoja, susitarimai neatšaukiami, įmonė ir toliau turi būti atstovaujama visuose ginčuose ir bylose, valstybinėse institucijose, turi teikti privalomas ataskaitas ir deklaracijas ir t. t.
Svarbūs Aspektai Stabdant Veiklą
Prieš stabdant veiklą, būtina atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:
- Pajamų gavimas: Veiklos stabdymo laikotarpiu neturi būti gaunamos pajamos. Vadinasi, iki veiklos stabdymo pradžios turite atleisti visus turimus darbuotojus, atsiskaityti su tiekėjais, susirinkti iš klientų mokėjimus, išrašyti reikiamus pardavimus ir, jei reikia, nutraukti sutartis su nuolatiniais tiekėjais (pavyzdžiui, mobilaus ryšio paslaugos, internetas ir t.t.).
- Banko operacijos: Banko komisinių nurašymas yra laikomas atsiskaitymu su ūkio subjektu, todėl norint neteikti metinių deklaracijų, banke neturi būti jokių operacijų.
- Veiklos stabdymo pratęsimas: Jeigu veiklos stabdymą VMI nurodysite, pavyzdžiui, metams ir norėsite jį pratęsti, reikės pateikti naują prašymą VMI veiklos stabdymo pratęsimui.
- Veiklos atnaujinimas: Nusprendus įmonės veiklą atnaujinti anksčiau nei nurodyta VMI prašyme ir sprendime, per 5 darbo dienas apie tai reikia pranešti VMI. Atnaujinus veiklą turi būti pradėtos teikti deklaracijos VMI.
Maksimaliai veiklą galima stabdyti 5 metams. Tam reikalingas akcininkų sprendimas apie veiklos stabdymą. Sprendimo įsigaliojimo data bei pats sprendimas nėra niekur pristatomas. Priimant sprendimą dėl veiklos sustabdymo datos reikia įvertinti laiko tarpą per kurį įmonė turės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų. Pateikus prašymą dėl veiklos sustabdymo per “Mano VMI” sistemą per 7 d. d.
PVM Klausimai
Jei esate PVM mokėtojas ir turite ilgalaikio turto bei neparduotų prekių, kurios buvo skirtos pardavimui, tai nuo šių pirkinių turėsite grąžinti PVM valstybei ir išsiregistruoti iš PVM mokėtojų.
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais:
- IT ne mažiau kaip 99 proc.
- Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
- Parduodant NT praėjus 24 mėn.
Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM. Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama.
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM.
Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
Pavyzdinė Sprendimų Schema Dėl PVM Taikymo Nekilnojamiesiems Daiktams
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu. Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Kiti Svarbūs Aspektai
2022 m. Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos. Jeigu įmonė vykdo nuotolinę prekybą, turi e.
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas. Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu. Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą. Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka. Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu. Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
tags: #imone #stabdymas #veikla #ilgalaikis #turtas