Individuali veikla pagal pažymą yra pats greičiausias būdas pradėti savo verslą. Šiandieną yra nemažai žmonių, dirbančių sau, t.y. pagal individualios veiklos pažymą arba verslo liudijimą. Individualią veiklą verta registruoti tuomet, kai dirbate vienas, o jūsų veiklos forma yra paprasta (konsultacijos, nedidelė prekyba ar pan.), esate ūkininkas. Individualios veiklos buhalterinė apskaita yra paprastesnė negu uždarosios akcinės bendrovės ar MB. Taikomi šiek tiek mažesni reikalavimai. Svarbu nepasimesti ir žinoti už ką aš, kaip individualios veiklos vykdytojas, esu atsakingas ir kuo turiu pasirūpinti.
Pats paprasčiausias būdas gauti pažymą - prisijunkite prie Mano VMI Paslaugos -> Individuali veikla pagal pažymą -> „Individualios veiklos pagal pažymą užsakymas, keitimas ir atstovo duomenų tvarkymas”, atsidariusiame lange paspauskite „Pildyti prašymą”.
Vykdantys individualią veiklą renkasi neelektroninę arba elektroninę buhalterinės apskaitos tvarkymo priemonę. Apskaitą galima vesti savarankiškai - Excel, rankiniu būdu arba naudojant apskaitos sistemas, pvz., „Sąskaita123“. Verta skaitmenizuoti savo apskaitą. Ją galite tvarkingai vesti ir duomenis saugoti su Sąskaita123 internetine programine įranga.
Tvarkinga apskaita yra būtina kiekvienam verslui, siekiančiam sėkmės. Svarbu tinkamai registruoti individualios veiklos pajamų ir išlaidas, laikantis teisės aktų reikalavimų, bei vesti detalią pajamų ir išlaidų žurnalą. Tai padeda užtikrinti, kad visi finansiniai duomenys būtų tikslūs ir lengvai prieinami.
Individualios veiklos apskaitos principai
Individualios veiklos apskaita pirmiausia prasideda nuo apskaitos principo pasirinkimo:
- Pinigų apskaitos principas. Pasirenkamas ne PVM mokėtojų (asmenų, kurių pajamos per 12 pastarųjų veiklos mėnesių neviršijo 45 tūkst. € ribos), veikloje nenaudojančių ilgalaikio turto, taip pat atlikėjų bei sporto veikla užsiimančių asmenų.
- Kaupimo principas. Priskiriamas PVM mokėtojams. Pasirinkus šį principą, jis taikomas iki veiklos pabaigos.
PVM mokėtojams pajamos pripažįstamos pagal kaupimo apskaitos principą, o ne PVM mokėtojams - pagal pinigų apskaitos principą.
Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalas
Vykdydami individualią veiklą pagal pažymą privalote pildyti Gyventojo individualios veiklos pajamų - išlaidų apskaitos žurnalą. Individualios veiklos vykdytojas, verslo liudijimą arba įmonę turintis asmuo turi pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą. Pajamų ir išlaidų žurnalas yra būtinas tiksliai apskaitai, mokesčių apskaičiavimui ir teisės aktų laikymuisi. Pajamoms ir išlaidoms iš skirtingų veiklų apskaityti gali būti pildomas vienas žurnalas arba kiekvienai veiklai atskiras.
Naudojantys kasos aparatą pildo Individualia veikla besiverčiančio gyventojo kasos aparato operacijų ir išlaidų apskaitos žurnalą. Skelbiama, kad kasos aparatus privalo naudoti tie individualios veiklos vykdytojai, kurie prekiauja tiek maisto produktais, tiek ne maisto produktais pastatuose ar patalpose, kioskuose, vagonėliuose, kilnojamuosiuose nameliuose, autoparduotuvėse.
Individualios veiklos pajamos pripažįstamos pinigų apskaitos principu, t.y. faktišku jų gavimo momentu (kai gaunami pinigai), tačiau jeigu gyventojas kuris verčiasi IDV yra įregistruotas PVM mokėtoju ir/arba savo veikloje yra priskyręs ir joje naudoja ilgalaikį turtą, IDV pajamos pripažįstamos pagal kaupimo principą. Kaupimo apskaitos principo esmė yra ta, kad pajamos pripažįstamos tada, kai jos uždirbamos, neatsižvelgiant į pinigų gavimą.
IDV pajamos pripažinimą individualioje veikloje pagal pažymą reglamentuoja Apskaitos Taisyklių, bendrųjų nuostatų 4 punktas (žr. Apskaitos Taisyklės). Pasirinkus Duomenų Kaupimo Apskaitos pajamų pripažinimo metodą, pajamos į apskaitą traukiamos išrašius apskaitos dokumentą (sąskaitą fakūrą arba PVM sąskaitą faktūrą) už atliktą paslaugą arba parduotą prekę, visiškai neatsižvelgiant ar gauti pinigai, ar - ne.
IDV vykdančių gyventojų išlaidų priskyrimą leidžiamiems atskaitymams reglamentuoja GPMĮ 18 str. perparduodamų prekių, medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. Išlaidos, nepriklausomai nuo taikomo apskaitos principo (pinigų ar kaupimo) iš IDV pajamų atskaitomos neatsižvelgiant į tai, ar jos faktiškai apmokėtos, t.y. išlaidoms taikomas kaupimo principas.
Gyventojas gali pasirinkti IDV leidžiamais atskaitymais laikyti sumą, lygią 30 proc. gautų (uždirbtų) IDV pajamų.
Atskaitymo metodai
Pripažįstami šie atskaitymo metodai:
- Faktinės išlaidos. Apskaičiuojami mokesčiai nuo gauto uždarbio, iš gautų pajamų atėjus išlaidas. Saugomi visi pajamas bei išlaidas įrodantys dokumentai.
- 30 procentų nuo pajamų. Pildant pajamų ir išlaidų žurnalą, išlaidų skiltis nėra privaloma. Svarbiausi dokumentai, pagrindžiantys pajamas.
Prieš pradedant veiklą, reikia nuspręsti, koks išlaidų principas bus taikomas, kadangi vėliau tai turės įtakos administruojant buhalteriją. Pinigų principas, taikomas kuomet išlaidoms taikoma 30 proc. gautų pajamų. Šis principas reiškia, jog iš pajamų galite atimti 30% “išlaidų” kurioms nereikia dokumentinio pagrindimo. Tinkamas veikloms, kuriose nesusidaro daug išlaidų (pvz. konsultacijos). Kaupimo principas - naudojamas, kai įmonės išlaidos yra didensės nei 30% veiklos pajamų. Taikant šį principą reikia rinkti kiekvieną dokumentą, susijusį su išlaidomis: sąskaitos - faktūros, čekiai, sutartys ir pan. ir jas atitinkamai apskaityti.
Ilgalaikis turtas individualioje veikloje
Kai turtas gyventojo naudojamas tik savo individualiai veiklai, jis tampa individualios veiklos turtu. Individualiai veiklai vykdyti gali būti naudojamas asmeninis, sutuoktinio, taip pat ne nuosavybės teise priklausantis turtas. Šis veikloje naudojamas turtas gali būti ilgalaikis ir trumpalaikis.
Ilgalaikis turtas individualioje veikloje yra laikomas toks, kuris: 1) bus naudojamas individualioje veikloje ilgiau nei metus, 2) įsigijimo vertė yra ne mažesnė nei paties veiklos vykdytojo nusistatyta vertė konkrečiai ilgalaikio turto rūšiai. Nėra tiksliai nustatyta, nuo kokios vertės turtas laikomas ilgalaikiu, nes jis šiai kategorijai priskiriamas, atsižvelgiant ne tik į jo vertę (kainą), bet ir į jo esmę bei naudojimo trukmę.
Ilgalaikiam turtui priskiriamas toks turtas, kuris atitinka du kriterijus:
- turtas ilgiau kaip vienerius metus turi būti naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti);
- turto kaina turi būti ne mažesnė už gyventojo pagal LR Pelno mokesčio įstatymo „Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai (metais)“ išvardytas ilgalaikio turto grupės nustatytą kainą.
FR0457 forma
Ilgalaikis turtas deklaruojamas pateikiant VMI formą - FR0457. Formos FR0457 deklaravimo taisyklės patvirtintos VMI viršininko įsakymu (žr.
Individualią veiklą vykdantys gyventojai, kurie nori skaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą, leidžiamais atskaitymais pripažinti turto eksploatavimo ar remonto išlaidas ar atskaityti jo pirkimo PVM, turi pateikti VMI FR0457 formą. Šią formą reikės teikti ir tais atvejais, kai gyventojas nutraukia savo individualią veiklą arba pasikeičia ilgalaikio turto naudojimo aplinkybės: pasikeičia veikloje naudojamo turto dalis, nusprendžiama nebeskaičiuoti nusidėvėjimo arba, atvirkščiai, gyventojas pradeda skaičiuoti nusidėvėjimą.
VMI reikia pranešti ir apie įsigytą, ir apie nuomojamą ar pagal panaudos sutartį valdomą ilgalaikį turtą. Esant šiems atvejams, FR0457 forma turėtų būti pateikta iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurio šio turto fizinis asmuo nebelaiko individualios veiklos turtu arba pasikeitė ilgalaikio turto naudojimo sąlygos, paskutinės dienos.
Fizinis asmuo, PVM mokėtojas, teikiantis FR0457 formą tik PVM tikslais, ją gali pateikti VMI, atsižvelgdamas į savo mokestinį laikotarpį, šiais terminais:
- kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo, FR0457 forma dėl mokestiniu laikotarpiu įsigyto (importuoto) ilgalaikio materialiojo turto priskyrimo ekonominei veiklai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.;
- kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, FR0457 dėl mokestiniu laikotarpiu įsigyto (importuoto) ilgalaikio materialiojo turto priskyrimo ekonominei veiklai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 d.
Nuo 2019-05-23 VMI forma FR0457 teikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis elektroninio deklaravimo sistema (EDS).
FR0457 forma ir jos papildomas lapas FR0457P kiekvieną kartą teikiami visiškai užpildyti, t. y. juose turi būti įrašomi duomenys apie visą formų pateikimo metu individualioje ir / arba kitoje ekonominėje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą ir apie turtą, kuris bus priskirtas individualiai ir / arba ekonominei veiklai nuo šių formų pateikimo, ir apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu, nuo mėnesio, kurį šios formos pateikiamos.
Duomenys apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu (kai užpildytas FR0457 arba FR0457P formos 13 laukelis), pateikiami vieną kartą ir vėliau, teikiant FR0457 ir / arba FR0457P formas, nekartojami.
Naujai užpildytos FR0457 ir FR0457P formos mokesčių administratoriui turi būti pateiktos ir tais atvejais, kai keičiasi priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (pvz., pasikeitė naudojamo ilgalaikio turto procentinė dalis, kai įgyjama ar perleidžiama priskirto ilgalaikio turto dalis, nebeskaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija), pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas (amortizacija) jau priskirto ilgalaikio turto ir pan.
Jeigu fizinis asmuo buvo pranešęs apie ilgalaikio turto naudojimą individualioje veikloje (pateikęs FR0457 formą) ir nustatyta tvarka nutraukia individualią veiklą, tokiu atveju jis turi pateikti FR0457 formą, kurioje nurodo viso turto, kuris buvo priskirtas individualiai veiklai, naudojimo pabaigą.
Kai fizinis asmuo perima veiklą kaip kompleksą iš kito fizinio asmens (pvz., mirus ūkininkui, sūnus / dukra ar kt.
Mokesčiai vykdant individualią veiklą
Individualios veiklos mokesčių dydžiai 2022 m.
VSD ir PSD mokami Sodrai, GPM mokestis - VMI.
Nuo uždirbto pelno mokamas gyventojų pajamų mokestis (GPM). Bazinis tarifas - 15%. Tačiau mažesnėms nei 42 500 eur pajamoms (pelnui) taikomas mokesčio kreditas. Jei pajamos neviršija 20 tūkst eur mokamas 5% GPM.
Nuo deklaruoto pelno taip pat mokami SODROS mokesčiai - PSD ir VSD. Sodros mokesčiai skaičiuojami nuo 90% deklaruoto pelno VMI. PSD sudaro 6.98% (tačiau, jei esate nedirbantis, mokama suma negali būti mažesnė nei mimimali nustatyta suma (nuo 2026m. numatoma 81,65 eur/mėn). VSD - 12,52% (jei nekaupiama papildomai pensijai).
Apytikriai numatykite, kad GPM ir SODROS mokesčiai sieks 20-30% nuo numatomo pelno. Sumokama vieną kartą per metus iki gegužės 1 d.
Tiek VSD, tiek PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokų dydis PSD įmokos 2022 m. - 50,95 €/mėn. PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį, už kurį mokama įmoka (MMA(730)*6,98%=50,95€).
Jei veiklos pajamos viršija 45 000 eur - privaloma registruotis PVM mokėtoju ir išrašant sąskaitas skaičuoti 21% PVM mokestį.
Kada nereikia mokėti PSD?
SVARBU - Auginate vaiką iki 8 m. ar du ir daugiau vaikų (kol vyriausiajam vaikui sukaks 18 metų) - parašykite prašymą Teritorinėms ligonių kasoms ir būsite draudžiami valstybės lėšomis, nereikės mokėti PSD įmokų kas mėnesį.
VSD įmokų nereikia nemokėti, jei tai yra pirma savarankiška veikla nuo 2018-01-01.
PSD įmokų nereikia mokėti mokantis ar studijuojant, esant draustam darbdavio ar gaunantiems pensiją.
GPM mokamas, pildant metinę pajamų deklaraciją už praėjusius kalendorinius metus iki gegužės 1 d.
Banko sąskaita
Rekomenduojame atskirti darbo ir asmeninę banko sąskaitą. Tai palengvina biudžeto planavimą ir išlaidų fiksavimą.
Patogiai sekite, kiek išleidžiate darbui: Įrangai, Transportui, Edukacijai ir kita.
Sąskaita faktūra
Kiekvieną kartą už suteiktas paslaugas arba parduotą prekę išrašoma sąskaita faktūra. Svarbi jų teisinga struktūra.
Sąskaitos faktūros sudėtinės dalys:
- Apskaitos dokumento pavadinimas
- Apskaitos dokumento data
- Pardavėjo, t.y. surašiusiojo sąskaitą faktūrą, pavadinimas, kodas
- Gavėjo duomenys
- Prekės/paslaugos pavadinimas
- Mato vienetai, kaina ir suma
- Įvardinamas sąskaitą išrašęs ir ją priėmęs asmuo
tags: #individuali #veikla #pagal #pazyma #ilgalaikis #turtas