Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas PVM sąskaitų faktūrų temai apžvelgti, taip pat kitas temas, aktualias išrašant ir gaunant PVM sąskaitas faktūras. Klausimus Jums atsako Mokesčių SUFLERIO ekspertų komanda.
PVM Sąskaitos Faktūros Reikalavimai ir Išimtys
PVM sąskaitos faktūros, kaip ir kiti apskaitos dokumentai, turėtų būti išrašomos lietuvių kalba. PVM sąskaita faktūra laikomas bet koks dokumentas, kuriame yra nurodyti PVMĮ 80 str. Palūkanų dokumentai turėtų būti išrašomi visais atvejais, kai paskolos teikiamos LT įmonėms ir gyventojams.
Svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:
- Kai pirkėjas kompiuterį perka lizingu, tai pardavėjas išrašo PVM SF lizingo bendrovei.
- Perkant dovanų kuponus, PVM sąskaitos faktūros nerašomos.
- Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita.
- Vykdant nuotolinę prekybą ES ir naudojantis OSS sistema, užsienio pirkėjams PVM sąskaitos faktūros nerašomos.
- Kai UAB teikia paskolas juridiniams asmenims, išimčių nerašyti PVM sąskaitų faktūrų nėra.
- Jeigu reikia, ES gyventojams sąskaitos rašomos pagal tų ES valstybių narių reikalavimus.
- PVM sąskaitos faktūros turi būti išrašomos didėjančia eilės tvarka.
- PVM sąskaitą už tiekėją gali išrašyti pirkėjas, jeigu jiedu taip susitarė.
- Kai įmonė gyventojams perparduoda ryšių paslaugas, jos apmokestinamos PVM.
- PVM sąskaitos faktūros už paslaugas rašomos tada, kai paslaugos suteikiamos.
- Kai LT įmonė teikia paslaugas ES įmonei, PVM sąskaitą faktūrą galima išrašyti iki kito mėnesio 15 dienos.
- PVM įstatymas nedaro išimčių notarinėms sutartims ir neleidžia nerašyti PVM sąskaitų faktūrų.
- Už tiekėją PVM sąskaitas faktūras gali rašyti pirkėjai. Tereikia jiems susitarti.
PVM apskaičiavimo tikslais tai, kad PVM sąskaitoje nėra apskaičiuotos PVM sumos, savaime nėra problema. Išrašytą sąskaitą pirkėjui galima perduoti įvairiais būdais. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. Pirkėjas ir pardavėjas turėtų turėti vieną ir tą patį PVM sąskaitos faktūros variantą.
Situacijos, kada PVM sąskaitos faktūros gali būti nerašomos:
- PVM sąskaitos faktūros gali būti nerašomos tik LRV nutarime nustatytais atvejais.
- Kol prekės neparduotos ir paslaugos nesuteiktos ir kol nėra gautas avansas, PVM sąskaitų rašyti nereikėtų.
Jeigu avansas nėra mokamas, PVM sąskaita faktūra nepatiekus prekių neturėtų būti rašoma. Jeigu pirkėjas nėra žinomas, rašyti sąskaitos nurodant, kad tai yra Petras Petraitis, nereikėtų.
i.SAF Sistema
i.SAF - tai posistemis, kuriame teikiami gautų ir išrašytų PVM sąskaitų faktūrų duomenys. PVM sąskaita, kuri nebuvo išrašyta, i.SAF nedeklaruojama.
Turto Perdavimas ir PVM
Turto perdavimas akcininkui bus laikomas pardavimu. Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu. Kai įmonė akcininkui parduoda 2023 metais įsigytą naujos statybos butą Palangoje, tai bus laikoma pardavimu.
Klaidos ir Jų Taisymas
Kai reikia ištaisyti klaidą ir nuspręsti, kaip skaičiuoti PVM, pirmiausia reikia tartis su pirkėju. Jeigu pirkėjas sutinka po metų priimti pataisytą sąskaitą, jam teks daryti taisymus. Nėra teisės akto, kuris pasakytų, ką tokiu atveju privalo daryti pardavėjas. Pirkėjas su tiekėju turėtų išsiaiškinti, kas įvyko ir kaip šalys supranta situaciją. Jeigu įmonė sutiko ir rugpjūčio mėn. sąskaitą perrašė nurodydama gruodžio mėn., reikia tartis su pirkėju.
Smulkiojo Verslo PVM Pokyčiai nuo 2025 m.
Dauguma PVMĮ 79 straipsnio komentaro pakeitimų susiję su smulkiojo verslo schemos taikymu nuo 2025-05-01. Šiuo metu smulkieji verslininkai registruotis PVM mokėtoju privalo tuo atveju, kai jų veiklos atlygis per metus viršija 45 tūkst. eurų, o Finansų ministerijos rengiamas Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo projektas numato, kad nuo 2025-ųjų ši riba keliama iki 55 tūkst. eurų.
Direktyvai pradėjus galioti Lietuvoje, keisis dar viena reikšminga aplinkybė - bus skaičiuojama per kalendorinius metus gaunamų veiklos pajamų riba, nuo kurios tampama PVM mokėtoju. Tai reiškia, kad gali keistis sąlygos sezonine veikla užsiimančiam smulkiajam verslui.
Klaipėdos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijos duomenys rodo, kad iš visų mieste registruotų įmonių PVM mokėtojo statuso neturėjo 5 720 bendrovių, turėjo - 4 867. Pasikeitimai, matyt, palies visus smulkiuosius verslus Lietuvoje, kurie nėra PVM mokėtojai, jiems iš naujo reikės vertintis prievoles nuo 2025 metų.
Finansų ministerija „Vakarų ekspresui“ nurodė, kad Europos Sąjungos (ES) direktyva dėl bendros pridėtinės vertės mokesčio sistemos kiekvienai valstybei narei suteikia teisę nuo 2025-ųjų nustatyti tokią registravimosi PVM mokėtojais apyvartos ribą, kuri labiausiai atitiktų jos ekonomines ir politines sąlygas, tačiau ši riba neturi viršyti 85 tūkst.eurų.
Įsigaliojus prievolei mokėti PVM, smulkieji verslininkai patiria daug daugiau išlaidų, nesugeba konkuruoti su prekybos centrais, dėl to dalis jų priversti veiklą nutraukti. Atsiranda buhalterija, nes PVM skaičiuoti yra sudėtinga buhalterija, reikia kvalifikuoto specialisto. Automatiškai plius apie 20 procentų mokesčių, tai 20-25 procentais brangsta produkcija.
Mokestinių Nepriemokų Išieškojimas
Mokesčių mokėtojui, laiku nesumokėjusiam mokesčio bei su juo susijusių sumų, atsiranda mokestinė nepriemoka. Sprendime, pagal kurį mokesčių mokėtojui naujai apskaičiuojamas ir nurodomas sumokėti mokestis ir / ar su juo susijusios sumos, nurodytas papildomai apskaičiuotų mokesčių, paskirtų baudų ir apskaičiuotų delspinigių sumas mokesčių mokėtojas privalo sumokėti per 20 dienų nuo minėto sprendimo įteikimo jam dienos, jeigu atitinkamo mokesčio įstatymas arba MAĮ 81 str. nenustato kito termino.
Tais atvejais, kai pasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui mokesčių mokėtojas mokesčio deklaraciją pateikia pavėluotai arba pateikia patikslintą mokesčių deklaraciją, VMI įgyja teisę išieškoti patikslintoje mokesčių deklaracijoje nurodytą mokestį ir su juo susijusius delspinigius kitą dieną po minėtos deklaracijos pateikimo dienos.
VMI įgyja teisę priverstinai išieškoti Raginime nurodytą mokestinę nepriemoką kitą dieną po to, kai pasibaigia Raginime mokestinę nepriemoką sumokėti geruoju nurodytas terminas. Jeigu Raginimas nesiunčiamas, VMI įgyja teisę priverstinai išieškoti deklaruoto mokesčio ir su juo susijusių sumų nepriemoką kitą dieną po mokesčio sumokėjimo termino, nustatyto atitinkamo mokesčio įstatyme, pabaigos. Mokesčių mokėtojas apie numatomą taikyti priverstinį nepriemokos išieškojimo būdą neinformuojamas.
Mokestinės Prievolės Įvykdymo Užtikrinimo Būdai
Mokestinės prievolės įvykdymo užtikrinimo būdai yra:
- Delspinigiai;
- Turto areštas;
- Nurodymas kredito, mokėjimo, elektroninių pinigų įstaigai ar valstybės iždo valdytojui nutraukti pinigų išdavimą ir pervedimą iš mokesčių mokėtojo sąskaitos (sąskaitų);
- Hipoteka ar įkeitimas;
- Laidavimas ar garantija, įskaitant atvejus, kada laidavimu arba garantija užtikrinamas galinčios atsirasti mokestinės prievolės įvykdymas.
Nuo 2 iki 5 punktuose nurodytų mokestinės prievolės užtikrinimo būdų taikymas nepanaikina mokesčių mokėtojo prievolės sumokėti mokesčių administratoriaus apskaičiuotus delspinigius.
Mokesčių administratorius gali naudoti ir kitus, šio ir kitų įstatymų, nustatytus atsiradusios arba galinčios atsirasti mokestinės prievolės įvykdymo užtikrinimo būdus.
| Priemonė | Komentarai |
|---|---|
| Turto areštas | Turtas gali būti areštuojamas, jeigu mokesčių mokėtojas nesumokėjo mokesčio ir su juo susijusių sumų arba gaunama informacijos, kad turto areštas būtinas, siekiant užtikrinti efektyvų mokestinės nepriemokos išieškojimą. |
| Nurodymas kredito įstaigai nutraukti pinigų išdavimą | Ši priemonė taikoma, jeigu mokesčių mokėtojas neleidžia patikrinti, ar teisingai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčiai, arba jeigu dėl mokesčių mokėtojo yra priimtas sprendimas nurašyti mokestinės nepriemokos sumas iš asmens sąskaitos. |
| Hipoteka ir / ar įkeitimas | Pagrindas priverstinei hipotekai ar įkeitimui atsiranda tada, kai yra būtinybė užtikrinti mokestinės nepriemokos išieškojimą, t. y., mokestinės prievolės įvykdymą. |
| Laidavimas arba garantija | Laidavimo arba garantijos gali būti reikalaujama, kai VMI, nagrinėdama mokesčių mokėtojo prašymą dėl mokestinės nepriemokos atidėjimo ar išdėstymo, bei mokestinės nepriemokos perėmimo, nustato, kad tikslinga mokestinės nepriemokos išieškojimą užtikrinti laidavimu arba garantija. |
Duodant kredito, mokėjimo, elektroninių pinigų įstaigai ir (ar) valstybės iždo valdytojui nurodymą nurašyti mokestinės nepriemokos sumas iš asmens sąskaitos (sąskaitų), šis nurodymas vykdomas MAĮ 63 straipsnyje nustatyta tvarka.
Jeigu dėl atskiro mokesčio to mokesčio įstatymas nenustato kitaip, skundo, kilus mokestiniam ginčui, padavimas stabdo ginčijamų mokesčių, baudų ir delspinigių priverstinį išieškojimą, taip pat mokesčių mokėtojo turimos mokesčio permokos (skirtumo) įskaitymą minėtosioms sumoms padengti.
Mokesčio ir su juo susijusių sumų priverstinio išieškojimo senaties terminas yra 5 metai. Mokesčio priverstinio išieškojimo senaties terminas pradedamas skaičiuoti nuo teisės priverstinai išieškoti mokestį atsiradimo dienos.
Baudų už Administracinius Nusižengimus Išieškojimas
Administracinėn atsakomybėn traukiamas asmuo baudą turi sumokėti ne vėliau kaip per 40 kalendorinių dienų nuo nutarimo skirti baudą išsiuntimo ar išdavimo jam dienos, o apskundus nutarimą skirti baudą - ne vėliau kaip per 40 kalendorinių dienų nuo nutarties, kuria skundas nepatenkintas, išsiuntimo ar išdavimo dienos.
Bauda už AN išieškoma po 14 dienų nuo Pranešimo parengimo datos, priimant Sprendimą išieškoti laiku nesumokėtas baudas už administracinius nusižengimus iš turto, kuris perduodamas vykdyti antstoliui CPK nustatyta tvarka.
Priverstinio išieškojimo veiksmus atlieka antstolis pagal VMI sprendimą (forma FR0497) dėl priverstinio baudos išieškojimo, vadovaudamasis Civilinio proceso kodekso nustatyta tvarka.
Pajamų Deklaravimas ir Mokesčiai Pardavus Turtą
Pasitaiko atvejų, kai gyventojai užmiršta, kad skirtumas tarp turto pirkimo ir pardavimo kainos yra laikomas pelnu, nuo kurio skaičiuojami mokesčiai. Įprastai apmokestinamas parduotas kilnojamasis turtas, t.y. turtas, kuriam privaloma teisinė registracija ir šis turtas privalo būti įregistruotas Lietuvoje, tarkime, automobilis, žemės ūkio technika, priekabos, šaunamieji ginklai ir kt.
Pavyzdžiui, jei pardavus automobilį iš jo dar ir uždirbote, pagal Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) įstatymą jums dar reikės susimokėti papildomai. "Pateikti pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti mokestį reikia tuomet, kai nuo transporto priemonės įsigijimo iki pardavimo nepraeina 3 metai. 15 proc. pajamų mokesčiu apmokestinamas skirtumas tarp automobilio pardavimo ir jo įsigijimo kainų".
Už parduotą automobilį ar kitą kilnojamąjį turtą gautos pajamos, metams pasibaigus, turi būti deklaruojamos pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir nuo susidariusio skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainų (įskaitant sumokėtus privalomus mokėjimus) sumokamas 15 proc. pajamų mokestis.
Pelningai pardavus nekilnojamąjį turtą ir jo nuosavybėje neišlaikius 10 metų, gautos pajamos taip pat yra apmokestinamos 15 proc. tarifu. Tačiau jei pardavėte savo būstą, kurį turėjote ilgiau kaip 10 metų, GPM sumokėti nereikės. Be to, VMI primena, kad jei iki būsto pardavimo jame buvote deklaravę savo gyvenamąją vietą 2 metus, papildomų mokesčių taip pat išvengsite.
Jei buvote deklaravęs gyvenamąją vietą trumpiau nei 2 metus, tačiau po šio būsto pardavimo per metus įsigyjate kitą ir jame deklaruojate savo gyvenamąją vietą, GPM nemokamas.
Atkreipiame dėmesį, kad tiek pardavus automobilį, tiek NT - pajamų mokesčio deklaraciją reikia pateikti ir mokestį sumokėti metams pasibaigus iki kitų metų gegužės 2 d.
tags: #isregistruojant #is #pvm #turto #pvm