Juridinio Asmens Nekilnojamojo Turto Nuoma ir Mokesčiai VMI

Šiame straipsnyje aptariami svarbūs aspektai, susiję su juridinių asmenų nekilnojamojo turto nuoma ir mokesčių mokėjimu Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Nagrinėjami PVM, GPM ir kiti mokesčiai, taip pat verslo liudijimo klausimai ir individualios veiklos registravimo reikalavimai.

Nekilnojamojo Turto Apskaita ir Mokesčiai

Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Mokesčiai notarui ir Registrų centrui (RC), kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.

NTM (nekilnojamojo turto mokestį) moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.

PVM Aspektai

Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams. Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika.

Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos. Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc.

Jeigu LPF (labdaros ir paramos fondas) nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla.

Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama. Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai. Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.

Svarbu: PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc., tai reikia išsiaiškinti.

Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto. Pagal PVMĮ atskaityti 100 proc. Patalpų nuoma be PVM, nesavarankiškos komunalinės paslaugos ir 5 proc.

Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)

Nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos. GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.

Nuoma Iš Gyventojo

Turto nuoma iš gyventojo. Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.

Verslo Liudijimas ir Individuali Veikla

Gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimas nesuteikia teisės teikti paslaugas juridiniam asmeniui. Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.

Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote. Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą.

Kitos Pastabos

• Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
• Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati.
• Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
• Pernuomotų patalpų registravimas apskaitoje priklauso nuo sandorio tikslo.
• Nuomininko kompensuojami remonto darbai.
• Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
• Asocijuotajai įmonei pritaikė 100 proc.
• Įmonei, kuri gavo 100 proc.
• Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
• Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
• Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.
• Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM, t. y.
• Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės.
• Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą.
• Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
• Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas.
• Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama.
• Nuomoja patalpas ir balansuoja ant 95 proc.
• Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y.
• Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės.
• Negyvenamųjų patalpų nuoma PVM neapmokestinama, o automobilių stovėjimo vietų - apmokestinama.
• Jeigu pagal nuomos sutartį įmonė patalpas perėmė 2017 m.
• SITUACIJOS • Veikla uždrausta ir nevykdoma. • Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu. Turto nuomos kaštų kompensavimas.
• Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų.
• Nuomotojas išnuomoja pastatą nuomininkui, nuoma neapmokestinama PVM.
• Kai įmonės pajamų proporcija leidžia taikyti 5 proc.

Šaltinis: VMI

tags: #juridinis #asmuo #nuomoja #nekilnojamaji #turta #vmi