Kiekvienas ūkis, nepriklausomai nuo jo veiklos pobūdžio, valdo vienokį ar kitokį ilgalaikį materialųjį turtą. Ilgalaikis materialusis turtas ūkininko ūkio apskaitoje registruojamas tada, kai atitinka tam tikrus kriterijus.
Ilgalaikio Materialiojo Turto Kriterijai
Ilgalaikis materialusis turtas ūkininko ūkio apskaitoje registruojamas tada, kai atitinka šiuos kriterijus:
- Ūkininkas ketina šį turtą naudoti ilgiau nei vienus metus.
- Iš šio turto tikisi gauti ekonominės naudos, t. y. turtas jam padės uždirbti pajamų.
- Gali patikimai nustatyti įsigijimo (pasigaminimo) savikainą (t. y. turi pirkimo ar kitokiu pagrindu įgyto turto pateisinamą dokumentą).
- Turto įsigijimo (pasigaminimo) savikaina ne mažesnė nei ūkio nusistatyta minimali ilgalaikio turto vieneto savikaina.
- Ūkiui perduota su šiuo turtu susijusi rizika.
Ilgalaikio Materialiojo Turto Įsigijimo Savikaina
Dovanoto turto įsigijimo savikainą sudaro dovanojimo sutartyje nurodyta to turto vertė. Jeigu gaunamo ilgalaikio materialiojo turto vertė sutartyje ar kitame dokumente nenurodyta, įsigijimo savikainą galima nustatyti pagal to turto tikrąją vertę, jei yra aktyvioji to turto rinka. Ilgalaikis materialusis turtas balanse parodomas likutine verte, t. y. Ilgalaikį materialųjį turtą galima naudoti ribotą ir neribotą laiką.
Nusidėvėjimas skaičiuojamas tik riboto naudojimo laiko ilgalaikiam turtui. Ūkininko ūkyje nusidėvėjimą rekomenduojama skaičiuoti taikant tiesiogiai proporcingą (tiesinį) metodą. Prieš skaičiuojant nusidėvėjimą, reikia pasirinkti turto naudingo tarnavimo laiką, kuris negali būti trumpesnis negu nustatyta Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje.
Sutuoktinių Turtas
Kai ūkio veikloje naudojamas sutuoktinių bendrosios jungtinės nuosavybės teise turimas turtas, reikia nepamiršti formos FR0457 11 laukelį pažymėti „X" ženklu. Sutikimas yra laisvos formos dokumentas, kuriame turi būti nurodytas ilgalaikis turtas, kuris bus naudojamas vieno iš sutuoktinių individualioje veikloje, abiejų sutuoktinių rekvizitai (vardas, pavardė) ir parašai. Sutikimas turi būti saugomas su kitais apskaitos dokumentais.
Pavyzdys: Vedęs ūkininkas įsigyja traktorių už 50 000 Lt. Jo žmona pasirašo sutikimą, kad traktorius būtų naudojamas vyro individualioje veikloje. Tokiu atveju formoje FR0457 11 laukelis pažymimas „X" ženklu, o 12 laukelyje (apskaičiuota įsigijimo kaina) įrašoma 50 000 Lt.
Taip pat labai svarbu teisingai užpildyti formos FR0457 12 laukelį, atspindintį apskaičiuotą įsigijimo kainą. Šis laukelis nepildomas, kai deklaruotam ilgalaikiam turtui nebus skaičiuojamas nusidėvėjimas, t. y. Kai ilgalaikis turtas įsigytas ir priskirtas naudoti individualiai veiklai tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, jo deklaruojama vertė sutampa su įsigijimo verte. Tačiau dažnai atsitinka taip, kad įsigytas daiktas užmirštamas deklaruoti formoje.
Pavyzdys: Ūkininkas 2013 03 25 įsigijo plūgą už 2 000 Lt (be PVM) ir individualiai veiklai priskyrė 2013 11 02. Pagal ilgalaikio turto normatyvus šis turtas turi nusidėvėti ne trumpiau kaip per 5 metus (60 mėnesių). Kadangi plūgas bus deklaruojamas formoje FR0457 vėliau nei buvo įsigytas, jam turi būti skaičiuojamas sąlyginis nusidėvėjimas už 8 mėnesius, t. y. 2 000/60 x 8 = 266,70 Lt. Taigi 12 laukelyje įrašoma 2 000 - 266,70 = 1 733 Lt suma.
Ilgalaikio turo, įsigyto pasinaudojant parama, deklaruojama vertė turi būti mažinama gautos paramos suma. Pavyzdys: Ūkininkas 2013 01 15 įsigijo ir pradėjo naudoti traktorių už 70 000 Lt, 2013 metais gauta parama sudarė 35 000 Lt, nusidėvėjimo normatyvas 5 metai, individualiai veiklai priskirtas 2014 04 20.
Įmonės ūkinių operacijų vertinimo ir registravimo tvarka (apskaitos politika) keičiama įmonės vadovo įsakymu. Atsižvelgiant į ekonomiškai pagrįstas aplinkybes, įmonė priima sprendimą pakeisti IMT minimalią vertę. Dėl minimaliosios vertės keitimo kreiptis į VMI nereikės. Krovininio automobilio vieno euro likvidacinė vertė apskaitoje turbūt nėra teisinga, tačiau nėra ir draudžiama.
Akcinių bendrovių įstatymas reikalauja visus turtinius įnašus įvertinti. Įmonė pati nusprendžia, kokio dydžio gali būti turto likvidacinė vertė ir kada ją keisti. Įmonė gali bet kada patikslinti likvidacinę vertę. Nauja minimali vertė mokesčių apskaičiavimo tikslais bus svarbi tik įsigyjant naują ilgalaikį turtą. Turtas, kuris nelaikomas ilgalaikiu, pradėtas naudoti nelaikomas ir atsargomis. Paveikslai, kaip bet koks kitas materialusis turtas, gali būti laikomi ilgalaikiu turtu ir nudėvimi.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Pelno Mokesčio Įstatymas ir Ilgalaikis Turtas
Pagal Pelno mokesčio įstatymą, vienete yra nudėvimas arba amortizuojamas jo ilgalaikis turtas ir prestižas, jei šio Įstatymo nenustatyta kitaip. Ilgalaikio turto įsigijimo kaina į sąnaudas perkeliama ir iš pajamų atskaitoma dalimis per šio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos laikotarpį, nustatomą pagal šio straipsnio 2 dalį.
Ilgalaikio turto grupės ir jo nusidėvėjimo arba amortizacijos maksimalūs normatyvai (metais) nustatyti šio Įstatymo 1 priedėlyje. Ilgalaikis turtas, kuris yra registruojamas atitinkamo turto registre, tam tikrai ilgalaikio turto grupei gali būti priskiriamas atsižvelgiant vien tik į tokio turto naudojimo paskirtį.
Vienetai, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 150 000 eurų bei kurie neatitinka šio Įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų kriterijų, ilgalaikio turto grupėms, išskyrus naujus pastatus, naudojamus veiklai, ir pastatų, įtrauktų į Lietuvos Respublikos nekilnojamųjų kultūros vertybių registrą, rekonstravimą, jei pastatai pastatyti arba rekonstravimas atliktas nuo 2002 m.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas arba amortizacija skaičiuojami taikant tiesiogiai proporcingą (tiesinį) (toliau - tiesinis metodas), dvigubą - mažėjančios vertės (dvigubo balanso) (toliau - dvigubo balanso metodas) arba produkcijos metodus pagal šio Įstatymo 1 priedėlį.
Taikant produkcijos metodą, metinė nusidėvėjimo suma apskaičiuojama ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kainos ir to turto likvidacinės vertės skirtumą padauginus iš per mokestinį laikotarpį pagamintos produkcijos ar perdirbtos žaliavos kiekio ir maksimalaus šiuo turtu pagaminamos produkcijos ar perdirbamos žaliavos kiekio santykio.
Jeigu vienetas ilgalaikį turtą įsigyja ir pradeda naudoti iki mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai įsigytą ir pradėtą naudoti ilgalaikį turtą pradedama nudėvėti arba amortizuoti tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu. Jei vienetas ilgalaikį turtą perduoda atlygintinai ar neatlygintinai iki mokestinio laikotarpio šešto mėnesio paskutinės dienos, tai nusidėvėjimas arba amortizacija per tą mokestinį laikotarpį neskaičiuojami.
Įsigyjant kito vieneto veiklą kaip kompleksą ar jo veiklos dalį kaip teisių ir prievolių visumą, organizaciniu požiūriu sudarančią autonomišką ekonominį vienetą, vykdantį veiklą ir galintį atlikti savo funkcijas savo nuožiūra, susidariusi prestižo vertė į ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus įtraukiama kaip ir ilgalaikis turtas šiame straipsnyje nustatyta tvarka.
Vienetai, atlikę ilgalaikio turto rekonstravimą ar remontą, kuris pailgino turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerino jo naudingąsias savybes, pakeitę jo naudojimo paskirtį, įsigiję kitą to paties ilgalaikio turto dalį arba dėl kitų objektyvių aplinkybių gali tikslinti ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.
Neatsižvelgiant į šio straipsnio nuostatas, visa ilgalaikio turto, priskirto šio Įstatymo 1 priedėlyje nurodytoms ilgalaikio turto grupėms „mašinos ir įrengimai“, „įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)“, „kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga)“, „programinė įranga“, „įsigytos teisės“ ir ilgalaikio turto grupės „krovininiai automobiliai, priekabos ir puspriekabės, autobusai - ne senesni kaip 5 metų“ turtui - krovininiams automobiliams, priekaboms ir puspriekabėms, įsigijimo kaina gali būti atskaitoma iš pajamų tą mokestinį laikotarpį, kurį ilgalaikis turtas pradėtas naudoti.
Jeigu ilgalaikis turtas, kurio įsigijimo kaina atskaityta pagal šios dalies nuostatas, naudojamas vieneto veikloje trumpiau negu 3 metus, išskyrus vieneto pabaigą ir atvejus, kai ilgalaikis turtas nebenaudojamas ar perleidžiamas dėl teisės aktų reikalavimų, prarandamas dėl nenugalimos jėgos (force majeure) aplinkybių ar nusikalstamos trečiųjų asmenų veiklos, taip pat kai šio Įstatymo 41 straipsnyje nustatytais reorganizavimo ir perleidimo atvejais vienetas perleidžia ilgalaikį turtą kitam vienetui ir įsigyjantysis vienetas, kaip jis suprantamas pagal šio Įstatymo 41 straipsnio 2 dalį, perimtą ilgalaikį turtą naudoja iki tol, kol sueis ne mažiau kaip 3 metai nuo ilgalaikio turto naudojimo jį perleidžiančiajame vienete, kaip jis suprantamas pagal šio Įstatymo 41 straipsnio 2 dalį, pradžios, apskaičiuotas praėjusių mokestinių laikotarpių pelno mokestis perskaičiuojamas taikant šio Įstatymo 1 priedėlyje nustatytus nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvus.
Finansinė apskaita: Ilgalaikio turto apskaita
Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. Priimtas PVM įstatymo pakeitimas, patikslinantis kai kurių apmokestinimo nuostatų taikymą. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį.
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. 2023 m. remontavo 2022 m. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami.
Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu. PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. Turto nuoma iš gyventojo. Kai valstybė kompensuoja 30 proc. Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas. Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas.
Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų. Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti. Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė. IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui.
Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu. Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos. Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje.
Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos. Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". Ar keitimo išlaidos - leidžiami atskaitymai? Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y. Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai.
Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką. Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Rekonstruojant pastatus atliktų darbų vertė nėra svarbi. LT įmonė įsigijo iš DE įmonės įrankį ir pardavė LV įmonei. Įrankis sugedo, DE įmonė jį suremontavo. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai. Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą. Ar darbų vertei neviršijant 50 proc. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
tags: #kaip #apskaiciuoti #naujas #prailgintas #turto #naudingo