Šiame straipsnyje aptariami įvairūs aspektai, susiję su turto, įsigyto lizingu, apskaita. Nagrinėsime finansinės nuomos ypatumus, PVM klausimus, ilgalaikio turto registravimą ir kitas svarbias temas, kurios padės jums tinkamai tvarkyti įmonės apskaitą.
Ilgalaikio Turto Apskaita
Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Perkant turtą už tarpininkavimą sumokėtas atlyginimas turėtų būti įtraukiamas į įsigyto turto vertę. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų. Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė.
Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą.
Programinė Įranga
Įmonės nuosavybėn įsigyta sistema galėtų būti laikoma programine įranga. Valdymo sistemos dalis visuomet būna ir programinė įranga, kuri yra skirta pačiai sistemai valdyti. Programinės įrangos įsigijimo vertė yra kaina, kurią įmonė sumoka ją įsigydama.
Nekilnojamasis Turtas
Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Buto įsigijimo vertė - kaina, nurodyta NT pirkimo-pardavimo sutartyje. Nėra nustatyta jokių specialių taisyklių, kaip nusipirkus žemę su pastatu už vieną kainą atskirti jų vertes. Įmonė, PVM mokėtoja, įsigijo butą su PVM. Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
Kiti Turto Vienetai
Nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas. Paveikslai, kaip bet koks kitas materialusis turtas, gali būti laikomi ilgalaikiu turtu ir nudėvimi. Skystis, skirtas gaisrų gesinimo putoms gaminti, neturėtų būti laikomas įmonės ilgalaikiu materialiuoju turtu.
Lizingo (Finansinės Nuomos) Apskaita
Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos. Lizingo bendrovei mokamos palūkanos, apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę, neįtraukiamos. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati. Ką renkatės - transporto finansinį lizingą ar veiklos nuomą?
Sveiki. Kada jus perkeliat balanse lizingo dali is po vieneriu metu moketinu sumu i per vienerius etus moketinas sumas . Tai yra tarkim bedra lizingo suma per 4 metus sudaro 10000.
Atgalinis Lizingas
Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą. Pardavus turtą bankui gauname pelną, kurio negalime pripažinti to laikotarpio pajamomis. Automobilio pardavimas pagal atgalinio lizingo (finansinės nuomos) sutartį neturėtų turėti įtakos 5 proc. Atgalinis lizingas ir 5 proc.
Pavyzdys: Automobilio Įsigijimas Pagal Lizingo Sutartį
2024 m. spalio 29 d. įmonė A pagal lizingo sutartį iš įmonės B (lizingo davėjo) įsigijo automobilį Volvo, valst. Nr. LIU324. Sutartyje nurodyta automobilio vertė - 42 400,00 Eur ir numatyta, kad lizingo laikotarpio pabaigoje turto nuosavybės teisė pereina lizingo gavėjui. Lizingo laikotarpis - 3 m. (36 mėn.), mėnesinė įmoka - 1 009,00 Eur. Pradinė įmoka - 20 proc. automobilio vertės. Metinė palūkanų norma - 4,5 proc. sutarties sudarymo mokestis - 424,00 Eur. Automobilis iki 2025.05.29 draudžiamas kasko draudimu, metų įmoka 1 503,00 Eur. Pradinė įmoka už lizinguojamą automobilį ir sutarties registravimo mokestis sumokėti 2024.10.15, sumokėta suma 8904 EUR.
Veiksmai apskaitoje:
- Pasinaudokite turimu ilgalaikiam turtui skirtu pirkimo kodu.
- Jeigu neturite, susikurkite naują ilgalaikio turto pirkimo kodą su tarpine sąskaita.
- Suveskite ilgalaikio turto pirkimo operaciją, kurioje nurodykite draudimo sumą.
- Įveskite avansinį mokėjimą.
Jeigu įsigyjamų automobilių yra keletas, juos apskaitoje reikėtų išskirti. Sukurkite du pirkimo kodus: vieną lizingo palūkanų vedimui, kitą lizingo išperkamajai nuomai. Pirkimo operacijose suveskite gautą sąskaitą faktūrą su mokėtinos mėnesinės įmokos ir palūkanų sumomis.
PVM deklaravimas:
PVM deklaracijoje ir registruose visos trys operacijos turi atsispindėti. T.y. pirkimo iš ES vertė 21 lauke, priskaitytas menamas PVM 34 laukelyje, ta pati menamo PVM suma 25 ir 35 laukeliuose. Parduodant lizingui vertė 11 laukelyje, PVM 29 laukelyje. Perkant iš lizingo 25 ir 35 laukeliuose. PVM registruose irgi turi būti visos 3 sąskaitos.
I. Ruginienė atskleidė, kas sugriovė pasitikėjimą D. Šakaliene: „Negaliu susitaikyti su tuo“
PVM Klausimai
Jei pirkimas ir pardavimas buvo tą patį mėnesį ir nebuvo skaičiuotas nusidėvėjimas, tai iš finansų apskaitos pusės turi gautis toks pat rezultatas kaip IT pirkimas lizingu.
Automobilio, kuris nėra skirtas keleiviams vežioti ar nuomoti su PVM, pirkimo PVM nėra atskaitomas. PVM skaičiuoti nuo maržos gali tie PVM mokėtojai, kurie nuolat tiekia naudotus automobilius.
Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduoti be PVM automobilį, kurio pirkimo PVM buvo galima atskaityti, PVM įstatymas draudžia.
Su PVM įsigytą automobilį, skirtą perparduoti, įmonė turėtų parduoti taikydama 21 proc. PVM klasifikatoriaus kodas parodo, kaip skaičiuojamas pardavimo PVM, bet nieko nepasako apie pirkimo PVM atskaitą.
PVM atskaita:
- N1 klasės automobilių PVM atskaita neribojama.
- Lengvųjų automobilių gabenimo paslaugų PVM atskaita nėra ribojama.
- Perparduoti skirto automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, todėl parduodant PVMĮ 33 str. 1 dalis netaikoma.
- Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita.
- Lengvojo automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, kai jis įsigyjamas kaip prekė, skirta parduoti su PVM.
Automobilių įsigijimas iš ES:
- Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas LT: tiekėjas taiko 0 proc.
- Kai gyventojas vykdo individualiąją veiklą ir yra PVM mokėtojas, o traktorių iš ES tiekėjo įsigyja su 0 proc.
- LT įmonė iš ES PVM mokėtojo įsigijo automobilį su 0 proc.
- Kai įmonė iš ES įsigyja lengvąjį automobilį, kuriam taikytas 0 proc.
- Kai automobilis iš ES tiekėjo perkamas su 0 proc. PVM, LT įmonė turi apskaičiuoti pardavimo PVM.
Kai LT įmonė įsigyja automobilį iš ES, ji skaičiuoja PVM atvirkštiniu būdu. Tam, kad prekės tiekimą į kitą ES valstybę narę būtų galima apmokestinti 0 proc.
Kiti Svarbūs Aspektai
Nusidėvėjimas
Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai.Turto Pardavimas
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Iš gyventojų įsigytus ir suremontuotus automobilius įmonė turės parduoti su PVM. Fizinis asmuo, pardavęs automobilį, turi susimokėti 15 proc. GPM nuo pardavimo ir įsigijimo kainų skirtumo.
Automobilio Naudojimas Veikloje
Kai įmonė perka automobilį ir planuoja jį naudoti savo veikloje, pirkimo PVM neatskaitomas. Jeigu automobilis būtų parduotas už mažesnę nei rinkos kainą, reikėtų skaičiuoti pajamas natūra. Kai reikia skaičiuoti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo, pigiausias būdas - skaičiuoti 0,75 proc.
Sandorių Vertinimas
Tokių sandorių vertinimas priklauso nuo konkrečių aplinkybių. Tai, kad lizingo įmoka yra didesnė už nuomos kainą, nebus vertinama.
Kiti atvejai
- Nemokamas turto perdavimas paprastai įforminamas kaip dovanojimo sandoris.
- Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
- Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
- Jeigu nesitikima sumokėtų sumų atgauti, jos turėtų būti nurašomos.
Lizingo apskaitos žingsniai
Šioje lentelėje apibendrinti pagrindiniai lizingo apskaitos žingsniai:
| Žingsnis | Aprašymas |
|---|---|
| 1. Turto pripažinimas | Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. |
| 2. Įsigijimo savikaina | Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. |
| 3. Finansinės nuomos registravimas | Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos. |
| 4. PVM atskaita | Su PVM įsigytą automobilį, skirtą perparduoti, įmonė turėtų parduoti taikydama 21 proc. |
tags: #kaip #apskaitoje #uzregistruoti #turta #pirkta #lizingu