Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai nurašyti sumokėtą užstatą už nuomą apskaitoje, atsižvelgiant į įvairias situacijas ir mokesčių aspektus. Straipsnis skirtas tiek įmonėms, tiek privatiems asmenims, kurie susiduria su nuomos operacijomis.
Užstato registravimas apskaitoje
Pagal pasirašytą sutartį gaunate pinigus į banką, dalis sumos yra užstatas, dalis - avansu gautos sumos. Pirmiausia svarbu atskirti užstato sumą nuo avansu gautų sumų.
Užstatas vs. Franšizė
Gautas užstatas nėra franšizė, nors ir yra franšizės dydžio. Jūs sutartyje numatėte, kad sugadinus a/m, užstatas nebus grąžinamas. Dabar belieka nustatyti, ar tas negrąžinamas užstatas yra jūsų neapmokestinamos, ar visgi apmokestinamos pajamos. O tam reikia skaityti sudarytą sutartį ir Pelno mokesčio įstatymą.
Individualios veiklos pajamos ir išlaidos
Kokias išlaidas ir kokia tvarka galite atimti iš individualios veiklos pajamų? Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos.
Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galite atimti dviem būdais: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų). Atkreipiame dėmesį, kad ne visas išlaidas, pagrįstas turimais dokumentais, galite atimti iš pajamų.
Išlaidų rūšys
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas:
- Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).
Depozito apskaita
Jei nebesinuomojate nuo 09 mėn., svarbu tinkamai užregistruoti depozito grąžinimą arba panaudojimą. Paskaitykite viršuje iš AUDITO, APSKAITOS, TURTO VERTINIMO IR NEMOKUMO VALDYMO TARNYBA (DUK) ten aiškiai parašyta arba grąžinti, arba kaip nuoma pripažinti (pajamomis).
Remonto sąnaudos
Kai susiremontuosite, kadangi ne jūsų pastatas, remonto sąnaudas turite nurašyti per nuomos laikotarpį.
Patalpų gerinimas pagal panaudos sutartį
Įmonė nuomosis patalpas iš fizinio asmens pagal panaudos sutartį, tuos pastatus remontuos ir pagerins jų naudingąsias savybes. Kai suremontuosim tuos pastatus ir įvesim į eksploataciją. tai nusidėvėjimą skaičiuosim tik remonto sumai, ar ir pastato vertei?
Kitas klausimas ta suma kuria pagerino naudingąsias savybes atiduodant pastatus apsimokestina 15 proc gpm, ar kada? Suma kur pagerino savybes dar turim sau kaip įmonei išrašyti sąskaitą, pvm galim ir atskaityti nes bus naudojama veiklai.
Paramos gavėjo statusas bendrijai
Ar bendrija gali būti paramos gavėja (galvoje turiu 1,2 % gyventojo pajamų mokeščio), kokius žingsnius reiktų daryti jei paramos gavėja būti gali? Taip, bendrija gali būti paramos gavėja, tai būna įrašyta ir bendrijų įstatuose.
Svarbu, kad paramos gavėjo statusas būtų įregistruotas ir VĮ Registrų centro registruose.
Automobilio nuomos apmokestinimas
Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma. Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma.
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
Svarbu: Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc.
Nuomojamo automobilio išlaidos: Nuomojamo automobilio nusidėvėjimo, draudimo ir kt. susiję klausimai.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekių ir/ar paslaugų teikimui. PVM mokėtojai yra verslo subjektai. Tai yra juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą. Taip pat ir viešosios institucijos: valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir agentūros.
Kada galima susigrąžinti PVM?
- Kai susidaro PVM permoka įmonėms.
- Kai prekės ar paslaugos naudojamos apmokestinamai veiklai vykdyti.
- Užsienio įmonėms (ES arba trečiųjų šalių).
- Eksporto atveju.
- Tax-Free sistema (turistams iš ne ES šalių).
- Paramos gavėjams.
Svarbu: PVM grąžinimas yra ne tik galimas, tačiau ir gana paprastas, tad verslai, kuriems reikia pajamų veiklos plėtotei, turėtų susigrąžinti permoką.
| Situacija | Galimybė susigrąžinti PVM |
|---|---|
| PVM permoka | Taip |
| Prekės naudojamos apmokestinamoje veikloje | Taip |
| Eksportas į trečiąsias šalis | Taip (nulinis PVM tarifas) |
Ilgalaikis turtas apskaitoje
Apskaitoje įranga kaip ilgalaikis turtas registruojama tada, kai ji perduodama pirkėjui. Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati.
Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą.
Svarbu: Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė.