Materialusis ilgalaikis turtas turi fizinę formą ir naudojamas prekėms gaminti, paslaugoms teikti, valdymo tikslams arba nuomai. Įmonės, kurios verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi.
Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu. Pavyzdžiui, trumpalaikiu turtu laikomi tentai skirti sunaudoti per vienerius metus.
Ilgalaikio turto įsigijimas ir vertinimas
Gavęs 500€ arba 1000€ sumą siekiančią sąskaitą faktūrą už daiktą, buhalteris nori įsitraukti jį į ilgalaikio turto sąrašą. Įmonė gali savo ceche pasigaminti stalą, kurį naudos daug metų gamindama kitus gaminius. Darbuotojai pagamina stalą laisvu laiku, kol įmonė neturi užsakymų. Stalas gaminamas iš nuopjovų, likusių įvykdžius individualius užsakymus klientams. Tačiau kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali.Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
Nusidėvėjimas ir amortizacija
Riboto naudojimo laiko ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos yra paskirstomos visam turto naudojimo laikotarpiui. Pavyzdžiui, įmonei uždirbus pelno ir iš jo įsigijus 48 mėnesių laikotarpiui tinkamą įrenginį už 48 tūkst. EUR, įmonė kiekvieną mėnesį to turto vertę mažins po 1 tūkst. EUR.
Įmonės sąnaudomis tampa ne turto pirkimo kaina pirmąjį mėnesį, o nusidėvėjimo suma kiekvieną mėnesį ateinančius 4 metus. Vadinasi, dėl tokio pirkinio metų pelnas sumažėja ne 48 tūkst. EUR, o tik 12 tūkst. EUR. Pastatai ir patalpos yra riboto naudojimo laikotarpio - keliasdešimt metų. Todėl galima skaičiuoti jų nusidėvėjimą ir jį laikyti sąnaudomis.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas yra skaičiuojamas kiekvieną mėnesį visą nusidėvėjimo periodą. Apskaitos programa kas mėnesį perkelia nusidėvėjimą į to mėnesio sąnaudas. Tačiau realiai įmonės eksploatuoja ilgalaikį turtą ne nuolat. Pavyzdžiui, atrakcionų verslas yra sezoninis. Įrenginys gali būti naudojamas tik kelis mėnesius per metus.
Jei įmonė pasirenka taikyti ilgesnį nusidėvėjimo periodą, nei leidžia LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas, turto įsigijimo kaina yra išdalinama sąnaudose per ilgesnį periodą, t.y. vienam mėnesiui tenkanti sąnaudų suma yra mažesnė. Jei įmonė pasirenka taikyti trumpesnį nusidėvėjimo periodą, nei leidžia LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas, turto įsigijimo kaina yra išdalinama sąnaudose per trumpesnį periodą, t.y. vienam mėnesiui tenkanti sąnaudų suma yra didesnė. Tačiau LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas neleidžia visos šios sumos įtraukti į leidžiamus atskaitymus.
Normaliai įmonės nesiekia mokėti daugiau pelno mokesčio, todėl netaiko ilgesnių nusidėvėjimo periodų. Taip pat įmonės nesiekia vesti dvigubos apskaitos ir patirti dvigubų apskaitos sąnaudų, kai mokamas pelno mokestis išliktų toks pat.
Nusidėvėjimo normatyvai
Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai metais nustatyti LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas priedėlyje Nr. 1.
Mokesčių aspektai
Jei įmonės turimas turtas pabrango ir buvo parduotas už didesnę kainą, įmonė gauna pelną ir moka pelno mokestį. Jei įmonės turtas atpigo, įmonės pelnas ir pelno mokestis mažėja.
Pirkdamas ilgalaikį turtą, vadovas turi suprasti, kaip yra finansuojamas toks pirkinys ir kokie bus įmonės mokestiniai įsipareigojimai.
VMI papildė ir šiek tiek pakeitė PMĮ 14 straipsnio komentarą dėl turto ir akcijų mainų. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu.
Lengvatos
Nuo 2026 metų LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas 18 str. 13 d. Vadinasi, įsigijus ir pradėjus naudoti tokį turtą, visa jo pirkimo kaina tais pačiais metais sumažins apmokestinamąjį pelną.
Jei įmonė praranda ilgalaikį turtą anksčiau nei po 3 metų, reikia perskaičiuoti, iš naujo deklaruoti, ir susimokėti pelno mokestį už praėjusius metus. Vadinasi, buhalteris turi gerai žinoti, kaip sąnaudose buvo apskaitytas kiekvienas turto vienetas, ir paskui jį sekti dar kelis metus. Jei įmonės veikla dar nėra pelninga, šios lengvatos pritaikymas stipriai išaugins mokestinius nuostolius.
Apibendrinant, ši lengvata gali būti labai naudinga brangų ilgalaikį turtą perkančioms pelningai veikiančioms įmonėms, kurios neturi pakankamai apyvartinių lėšų.
Praktiniai patarimai
Jei įsigytas turtas yra ilgalaikis, bet įmonė jo neįtraukė į ilgalaikio turto sąrašą, įmonė nepagrįstai perkėlė pelno mokesčio mokėjimą į būsimus laikotarpius ir dėl to gali būti baudžiama.
Ar materialus turtas tampa ilgalaikiu, ar ne, svarbu tik buhalteriams skaičiuojant pelno mokestį. Jei turtas yra bent kiek vertingas, galima jį parduoti įkėlus skelbimą.
Popieriniai IMT atidavimo eksploatuoti aktai ir komisija neprivalomi.
Svarbu atsiminti, kad perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna. Apskaitos būdo keitimas neturės įtakos mokesčiams. Pradėjus naują veiklą Registrų centro informuoti paprastai nereikia.
Jei įmonė patiria daugiau nusidėvėjimo sąnaudų, nei gauna pajamų iš to turto eksploatavimo, ji dirba nuostolingai.
Įmonėms, kurioms trūksta apyvartinio kapitalo, sąnaudų pripažinimas daro įtaką įmonės mokumui.
Pagrindinė ilgalaikio turto apskaita: pagrindiniai žurnalo įrašai, paaiškinti su realiais pavyzdžiais
tags: #kam #priskiriamas #ilgalaikis #turtas #masinos #ir