Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra netiesioginis mokestis, taikomas prekių ir paslaugų pardavimui Lietuvoje. Jį moka vartotojas, tačiau apskaičiuoja ir į biudžetą perveda pardavėjas. PVM įstatymas taikomas visiems besiverčiantiems veikla savarankiškai. Išimtinais atvejais jis gali būti taikomas ir asmeniui, kuris nevykdo jokios ekonominės veiklos.
PVM mokėtojas yra juridinis arba fizinis asmuo, kuris pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus yra įregistruotas kaip pridėtinės vertės mokesčio (PVM) mokėtojas. Tai reiškia, kad šis asmuo vykdo ekonominę veiklą, kuriai taikomas PVM ir yra įpareigotas apskaičiuoti, surinkti bei valstybei sumokėti šį mokestį. PVM mokėtojo statusas yra svarbus tiek verslui, tiek valstybei, nes užtikrina skaidrumą ir teisingą mokesčių surinkimą.
Statistikos duomenys rodo, kad PVM įmonių skaičius Lietuvoje nuolat auga. 2023 m. birželio mėnesio duomenimis, Lietuvoje buvo registruota 115 300 PVM mokėtojų. Palyginti su 2022 m., PVM įmonių skaičius išaugo 3,8 proc., o per 5 metus - 21,5 proc. Kartu su PVM įmonių skaičiumi auga ir jų pajamos. 2021 m. PVM mokėtojų pajamos sudarė 103,4 mlrd. EUR, o tai 17,9 proc. daugiau nei 2020 m.
Smulkiojo Verslo Schema (SVS)
SVS - tai speciali PVM schema, leidžianti smulkiajam verslui, kurio metinė apyvarta neviršija nustatytų ribų, netaikyti PVM savo tiekiamoms prekėms ar teikiamoms paslaugoms. Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo, kuriam atsiranda prievolė registruotis kaip PVM mokėtojui paslaugų įsigijimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais, gali pasirinkti taikyti SVS Lietuvoje. PVM mokėtojams, taikantiems SVS Lietuvoje, netaikomos PVM įstatymo nuostatos, nustatančios prievoles ir teises asmenims, registruotiems kaip PVM mokėtojai prekių tiekimo ir (arba) paslaugų teikimo tikslais ir netaikantiems SVS Lietuvoje.
Galimybę nesiregistruoti PVM mokėtojų registre Lietuvoje ir taikyti SVS Lietuvoje turės ir kitose valstybėse narėse įsisteigęs smulkusis verslas, tačiau turės būti atsižvelgiama ne tik į bendrą Lietuvoje nustatytą registravimosi PVM mokėtojais ribą (45 000 eurų), bet ir į konkretaus asmens metinę apyvartą ES (100 000 eurų).
PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, taip pat apmokestinamieji asmenys, įsisteigę kitose valstybėse narėse ir taikantys SVS Lietuvoje, už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas turės išrašyti PVM sąskaitas faktūras. PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, privalo pateikti PVM mokėtojo, taikančio SVS Lietuvoje, PVM101 formos deklaraciją.
Prievolė Registruotis PVM Mokėtoju
VMI nurodo, kad atsiranda prievolė registruotis PVM, kai:
- juridinio asmens atlygis iš šalies teritorijoje (Lietuvoje) vykdomos ekonominės PVM apmokestinamos veiklos (prekių tiekimo / paslaugų teikimo) per metus (per paskutiniuosius 12 mėnesių) viršija 45 000 eurų;
- asmuo pats, vykdydamas ekonominę veiklą, kontroliuoja keletą juridinių asmenų (t. y. dvi ir daugiau įmonių) ir jų (t. y. įmonių ir jas kontroliuojančio asmens) bendra gautų (gautinų) pajamų ar iš kitų valstybių narių įsigyjamų prekių suma viršija pirmiau nurodytas ribas.
Jeigu apmokestinamojo asmens pajamos 2024 m. viršijo 45 000 eurų ribą, toks asmuo nuo 2025-05-01 privalo įsiregistruoti kaip PVM mokėtojas. Šis apmokestinamasis asmuo galės išsiregistruoti iš PVM mokėtojų 2026 m., jeigu jo pajamos 2025 ir 2026 m. neviršys 45 000 eurų ribos, ir jam neatsiras prievolės būti PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių ir / ar paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, ir (arba) paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse.
Į 45 000 Eur Sumą Neįtraukiama:
- atlygis, gautas tiekiant prekes ir / ar teikiant paslaugas už šalies teritorijos ribų;
- atlygis, gautas už PVM neapmokestinamų prekių tiekimą ir / ar paslaugų teikimą;
- avansai, gauti iš prekių ar paslaugų pirkėjo;
- atlygis, gautas už ilgalaikio turto, naudoto ekonominėje veikloje, pardavimą;
- atlygis, gautas už nekilnojamųjų daiktų tiekimą ir finansinių paslaugų teikimą, jeigu šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir asmuo paprastai tokia veikla nesiverčia.
PVM paaiškinimas per 5 minutes – tai paprasčiau, nei manote!
PVM Tarifai Lietuvoje
PVM įstatymas apibrėžia kelių tipų mokesčių tarifus:
- Standartinis 21 % pridėtinės vertės mokestis.
- Lengvatinis 9 % pridėtinės vertės mokestis.
- Lengvatinis 5 % pridėtinės vertės mokestis.
- Lengvatinis 0 % pridėtinės vertės mokestis.
Lengvatinis 9 Procentų Tarifas
- Šilumos energijai, tiekiamai gyvenamosioms patalpoms šildyti.
- Knygoms ir neperiodiniams informaciniams leidiniams
- Periodiniams leidiniams, išskyrus erotinio ir (ar) smurtinio pobūdžio arba profesinės etikos nesilaikančius leidinius bei išskyrus leidinius, kuriuose mokama reklama sudaro daugiau kaip 4/5 viso leidinio ploto).
- Keleivių ir keleivių bagažo vežimo paslaugoms nustatytais reguliaraus susisiekimo maršrutais
- Iki 2022 m. Gruodžio 31 d. Turizmo veiklą reglamentuojančių teisės aktų nustatyta tvarka teikiamoms apgyvendinimo paslaugoms.
Lengvatinis 5 Procentų PVM tarifas
- Neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms ir jų remontui;
- Vaistų ir medicinos pagalbos priemonių teikimui asmenims, kuriems šių prekių įsigijimo išlaidos visiškai ar dalinai kompensuojamos Lietuvos Respublikos sveikatos draudimo įstatyme nustatyta tvarka, taip pat nekompensuojamiesiems receptiniams vaistams;
- Spausdintiems ir elektroniniams laikraščiams, žurnalams ir kitiems periodiniams leidiniams.
Lengvatinis 0 Procentų PVM tarifas
PVM neapmokestinama:
- Su sveikatos priežiūra susijusios prekės ir paslaugos.
- Socialinės paslaugos ir susijusios prekės.
- Švietimo ir mokymo paslaugos.
- Kultūros ir sporto paslaugos.
- Pelno nesiekiančių juridinių asmenų veikla.
- Pašto paslaugos (išskyrus pašto siuntinių siuntimą).
- Radijo ir televizijos visuomenei teikiamos informavimo paslaugos.
- Draudimo paslaugos.
- Finansinės paslaugos.
- Specialūs ženklai.
- Azartiniai lošimai ir loterijos.
- Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų nuoma.
- Nekilnojamų pagal prigimtį daiktų pardavimas ar kitoks perdavimas.
Individuali Veikla ir PVM
Individuali veikla - tai savarankiška veikla (sportinė, meninė, bet kokio pobūdžio komercine veikla), kurią vykdydamas asmuo gauna pajamas per tam tikrą laikotarpį. Nors fizinis asmuo PVM mokėtojas gali tapti ir savarankiškai, tačiau svarbu žinoti, jog individuali veikla PVM prievolės nepanaikina.
Registruotis PVM gali asmenys vykdantys individualią veiklą pagal pažymą. Šios rūšies individuali veikla PVM mokėtojui prideda papildomą atsakomybę nustatyti 21 proc. mokestį, pildyti pajamų ir išlaidų žurnalą, išrašyti sąskaitą-faktūrą klientui arba pateikti kasos aparato kvitą. Vykdant individualią veiklą pagal verslo liudijimą, PVM mokėtoju tapti negalima (gali būti individuali veikla PVM mokėtojas).
Dažniausiai Daromos Klaidos
- Netinkamas PVM tarifo taikymas
- Netinkamas PVM atskaitymas
- Vėluojama pateikti PVM deklaracijas
- Neteisingas PVM apskaičiavimas
- Netinkamas dokumentų tvarkymas
- PVM mokėjimų vėlavimai
- Nesupratimas apie PVM taikymą specialiems atvejams
Jeigu PVM įstatymas Jums vis dar kelia labai daug klausimų ir nežinote, ar Jums esate PVM mokėtojas - patogiausia susisiekti su VMI atstovais, kurie atsakys Jums į visus klausimus bei rekomenduoti tinkamiausią veiklos registracijos formą. Vis tiek yra neaiškumų? Būtinai susisiekite su VMI darbuotojais, kurie detaliai paaiškins apie Jūsų finansines prievoles.
PVM mokėtojai privalo tvarkyti PVM apskaitą ir reguliariai teikti PVM deklaracijas Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Be PVM, Lietuvoje taip pat taikomi kiti mokesčiai, pvz., pelno mokestis, gyventojų pajamų mokestis, socialinio draudimo įmokos. Svarbu tinkamai tvarkyti apskaitą ir mokėti mokesčius laiku, kad išvengtumėte baudų ir delspinigių.
Atnaujinta 2024-08-10