Internete galima rasti daug straipsnių bei diskusijų šia tema, tačiau ne visada jie yra pakankamai aiškūs ir išsamūs. Kaip žinia, pridėtinės vertės mokestis, arba PVM - tai, ką sumokame nuo pardavimo metu sukurtos prekių ir paslaugų pridėtinės vertės. O PVM mokėtojas - nustatyta tvarka mokesčių administratoriaus užregistruotas asmuo, turintis mokėti PVM.
Tiek įmonės, tiek asmenys, vykdantys individualią veiklą, gali savanoriškai įsiregistruoti PVM mokėtoju ir nelaukti, kuomet tai taps įstatymo nustatyta prievole - pavyzdžiui, viršijus 45 tūkst. metinės apyvartos ribą.
Taigi dar keli klausimai, kurie neduoda ramybės daugeliui mano konsultuojamų pradedančiųjų verslininkų - kuo skiriasi PVM ir ne PVM mokėtojo statusai ir kaip žinoti, ar jau verta patiems tapti PVM mokėtoju, jei iki šiol tokio statuso dar neturėjo. Vienintelio teisingo atsakymo šioje situacijoje nėra. Tačiau egzistuoja kelios elementarios taisyklės, susijusios su jūsų kuriamu produktu ar paslauga bei jų pirkėjų tipais.
Būtent pagal jas įsivertinus asmeninę situaciją pavyks priimti tinkamiausią sprendimą: ar jau laikas įsiregistruoti kaip PVM mokėtojui, o gal verta neskubėti ir kol kas vystyti veiklą ne PVM mokėtojo statusu.
Visgi patariame neskubant įsivertinti visas konkrečias pirmiau aprašytas aplinkybes ir tik tuomet priimti galutinį sprendimą.
Kada verta svarstyti apie PVM mokėtojo statusą?
Egzistuoja tokia nerašyta taisyklė, kad dažniausiai savo noru registruotis tapti PVM mokėtoju apsimoka tuomet, kai ir jūsų klientai - teikiamų paslaugų ar prekių pirkėjai - yra PVM mokėtojai.
Ar norite, kad jūsų įmonė atrodytų solidžiau ir patikimiau? Jei taip, tapti PVM mokėtoju verta, nes šis statusas indikuos didesnę apyvartą arba stambesnius užsakovus.
Ar didžioji Jūsų klientų dalis yra PVM mokėtojai? Tai nėra tiesioginė nauda Jums, tačiau jei Jūsų klientai yra PVM mokėtojai, jie galės pasinaudoti PVM susigrąžinimo galimybe.
Jei taip - pirmasis jūsų klausimas išsisprendžia savaime. Ar jūsų konkurentai yra PVM mokėtojai? Jei taip - puiku, tad telieka išlaikyti konkurencingą kainą.
Visi jūsų klientai - PVM mokėtojai. Tokiu atveju jūsų klientai kainos padidėjimo nepajaus, o jūs net gi atrodysite patikimesni - PVM mokėtojo statusas suteikia įvaizdį, jog jūsų įmonė yra pelningas ir patikimas partneris. Tad jei dirbate tik su verslo klientais - registruokitės PVM mokėtoju.
Dauguma jūsų prekių yra eksportuojamos. Eksportui taikomas 0% PVM tarifas, tačiau susigrąžinti PVM už išlaidas vis tiek galite.
Kai jūsų veiklai taikomas lengvatinis PVM tarifas.
Ne retai įmonių steigėjai PVM mokėtojais nori registruotis iš karto, jau steigdami įmonę. Iš vienos pusės, taip - paprasčiau, mat steigdami veiklą iš karto gausite PVM mokėtojo kodą.
Norint PVM mokėtoju tapti po kurio laiko, turėsite pateikti ataskaitas, veiklos planus VMI ir atsakyti į jiems kilusius klausimus. Tai - gana įtemptas procesas, nes VMI nėra linkę lengvai išduoti PVM mokėtojų kodų ir PVM mokėtojo statusą gausite tik jei atitiksite visus jų reikalavimus.
Tačiau nepaisant šių sunkumų, rekomenduojame pradėti veiklą be PVM mokėtojo kodo. Keletą mėnesių padirbėję ir panagrinėję savo apskaitos duomenis suprasite, ar verta registruotis PVM mokėtoju.
Na o jei vis tiek dvejojate, visuomet tarkitės su APSKAITA AG specialistais: nemokamos konsultacijos, buhalterinė apskaita, įmonių steigimas, teisininko paslaugos, finansininko paslaugos - viskas vienoje vietoje, vienoje profesionalų komandoje.
Ne retai prieš steigiant įmonę PVM mokėjimas būsimiems įmonių savininkams atrodo arba kaip tamsus ir neįžengiamas miškas, arba kaip kone neišsemiama galimybių oazė. Iš tiesų, neteisūs nei vieni. Ar verta registruotis PVM mokėtoju priklauso tik nuo jūsų veiklos ir nuo konkrečios verslo situacijos.
Ar įvertinote, jog tapus PVM mokėtoju, jūsų sąskaitos, išrašomos klientams, padidės? Nuo kiekvienos išrašytos sąskaitos klientui turėsite sumokėti 21% dydžio PVM. Tad natūralu, kad juos norėsite mokėti ne iš savo kišenės - greičiausiai kelsite prekių ar paslaugų kainas.
Jei taip - pirmasis jūsų klausimas išsisprendžia savaime.
Paprastai savanoriškai PVM mokėtoju tampama nes tai - apsimoka. Tad gerai paskaičiuokite, ar tai apsimokės jums. Pavyzdžiui, kas mėnesį jūs išrašote sąskaitų už 2000 Eur + PVM. Tad kas mėnesį turėtumėte išleisti mažiausiai 2000 Eur + PVM tam, kad PVM mokėtojo statusas jums būtų naudingas.
Iš tiesų, norint kad PVM mokėtojo statusas atsipirktų paslaugų įmonei reikia turėti tikrai nemažai išlaidų.
Be to, šiek tiek nuliūdinsime: savanoriškai tapti PVM mokėtoju nebėra taip paprasta, o VMI ne tik kad ne itin noriai suteikia PVM mokėtojo statusą, bet ne retai jį ir… atima.
Koks pajamų ir išlaidų santykis? Ar išleidžiate daugiau nei uždirbate, o gal uždirbate ir išleidžiate vienodai?
Ar didžioji Jūsų tiekėjų dalis yra PVM mokėtojai?
Taigi, kuomet nesate PVM mokėtojas ir už savo prekę prašote 100 Eur. Įsiregistravę PVM mokėtoju ir tam, kad už savo prekę gautumėte tiek pat, prie savo prekės kainos turite pridėti PVM (pvz. 21%).
PVM susigrąžinimas - tai VMI mokėtinos PVM sumos sumažinimas tiekėjams sumokėto PVM suma.
PVM skaičiavimo pavyzdžiai
Pardavėte prekių už 121 Eur apmokestinamų 21% PVM tarifu. Nusipirkote prekių iš PVM mokėtojo už 121 Eur apmokestinamų 21% PVM tarifu. Mėnesio gale yra išvedamas skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo PVM sumų, kurį turite pervesti VMI.
- Pardavimų PVM = Pirkimų PVM sumai (kaip pavyzdyje).
- Pardavimų PVM > Pirkimų PVM. Tokiu atveju VMI reikia sumokėti skirtumą.
- Pvz. Pardavimų PVM < Pirkimų PVM. Toks atvejis susidaro tuomet, kai nusiperkate prekių už didesnę sumą, nei pardavėte pats. Tokiu atveju mokėti VMI nereikia, o susidariusi "PVM permoka" dalyvauja sekančio mėn.
1 atvejis.
| Pardavimai, Eur/mėn. | Pirkimai, Eur/mėn. |
|---|---|
| t.t. | t.t. |
2 atvejis.
| Pardavimai, Eur/mėn. | Pirkimai, Eur/mėn. |
|---|---|
| t.t. | t.t. |
3 atvejis.
| Pardavimai, Eur/mėn. | Pirkimai, Eur/mėn. |
|---|---|
| t.t. | t.t. |
PVM įstatymo pakeitimai nuo 2026 metų
Būtinybė apskaičiuoti PVM
Ar teikiate paslaugas?- Jei taip, būdamas ne PVM mokėtoju privalėsite papildomai apskaičiuoti PVM ir sumokėti VMI, nors ir tokių platformų tiekėjai savo sąskaitose dažniausiai nurodo nulinį PVM.
Buhalterinės apskaitos išlaidos
Ar įvertinote tai, jog įsiregistravus PVM mokėtoju gali padidėti Jūsų buhalterinės sąnaudos? Išlaidos buhalterijai dažniausiai padidėja dėl to, jog PVM mokėtojai kas mėnesį privalo pateikti nustatytos formos deklaracijas, atsiranda papildomi PVM mokesčio pavedimai VMI (tuo pačiu ir banko mokesčiai už pavedimus).
Ar įvertinote, jog padidės jūsų išlaidos buhalterinei apskaitai? PVM mokėtojai kiekvieną mėnesį turi pateikti nustatytos formos ataskaitas VMI ir mokėti PVM. Tad jūsų buhalterija tikrai turės daugiau darbo.
Jei visgi nuspręsite, kad jau laikas tapti PVM mokėtoju, reikės VMI pateikti prašymą įtraukti įmonę į PVM mokėtojų registrą ir kitus reikalingus dokumentus. Jį nagrinėjantys specialistai vertins jūsų įmonės veiklą, vykdymo schemą, buveinės, sandėlių, jei tokie reikalingi veiklai vykdyti, buvimą ir kitus aspektus. Šis procesas trunka neilgai - sprendimas priimamas per 3 darbo dienas nuo visų būtinų dokumentų pateikimo.