Sąskaita faktūra už automobilio remontą: reikalavimai ir svarbūs aspektai Lietuvoje

Nuo 2019 m. sausio 1 d. Lietuvos gyventojai turi galimybę susigrąžinti dalį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio (GPM) už tam tikras paslaugas, įskaitant ir automobilio remontą. Tačiau, norint pasinaudoti šia lengvata, būtina tinkamai įforminti sąskaitą faktūrą. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kokie reikalavimai keliami sąskaitoms faktūroms už automobilio remonto paslaugas, kaip deklaruoti išlaidas ir kokie apribojimai taikomi.

Naujos GPM lengvatos ir jų taikymas

Nuo 2024 metų Lietuvoje įsigaliojo nauja lengvata, suteikianti galimybę gyventojams susigrąžinti dalį sumokėto GPM už tam tikras išlaidas. Ši lengvata apima:

• Pastatų ir kitų statinių apdailos ir bet kokio remonto darbus (išskyrus daugiabučių namų modernizavimą).
• Asmeninio ar sutuoktinio automobilio remontą (tik už darbus, o ne konkrečias dalis).
• Vaikų priežiūros paslaugas, jei oficialiai įdarbinama auklė.

Svarbu paminėti, kad darbus atlikti ir paslaugas suteikti turi Lietuvoje įregistruotas mokesčių mokėtojas.

Kokią sumą galima susigrąžinti?

Numatyta, kad vienam asmeniui bus galima deklaruoti iki 2000 eurų remonto ar vaikų priežiūros išlaidų ir už jas maksimaliai sugrįžtų iki 400 eurų sumokėto GPM.

Pavyzdžiui, jei remontą atliekate dar šiemet, naudingiau kvitą pasiimti kitąmet - grįš iki 400 eurų. Taip pat kitąmet reikėtų atlikti ir mokėjimą.

Apribojimai ir sąlygos

Visoms lengvatoms numatyti apribojimai. Pirmiausia, lengvatoms tinkamų išlaidų bendra suma negali viršyti 25 proc. apmokestinamųjų pajamų, nuo kurių nuskaičiuoti mokesčiai. Tad norint susigrąžinti 400 eurų maksimalią lengvatą už remontą 2024 metais, reikės uždirbti bent apie 600 eurų per mėnesį į rankas. Jei toks asmuo papildomai dar ir studijuoja, ir nori iš savo pajamų susigrąžinti dalį įmokų - jo pajamos turėtų būti dar didesnės.

Numatyta, kad bendra tinkamų išlaidų suma už remontą ir vaikų priežiūrą gali siekti iki 2000 eurų, o šiuo metu galiojanti lengvata gyvybės draudimui ir pensijų fondams - iki 1500 eurų, kas leistų susigrąžinti iki 300 eurų.

Svarbu: Niekas nesugrąžins daugiau pajamų, nei sumokėjote.

Kitos lengvatos

Tai ne vienintelės lengvatos, kuriomis galės naudotis gyventojai. Kaip ir šiuo metu, taip pat lieka lengvata:

• Kaupiant pensijai investiciniame gyvybės draudime arba pensijų fonde.
• Dalį GPM galima susigrąžinti už profesinį mokymą ir studijas, kurias baigus įgyjamas pirmas aukštasis išsilavinimas ir suteikiama pirma atitinkama kvalifikacija, taip pat už pirmas doktorantūros bei meno aspirantūros studijas, studijų paskolos palūkanas.

Už visas lengvatas dalį GPM bus galima susigrąžinti tik 2025-aisiais metais deklaruojant pajamas - teikiant kasmetinę pajamų deklaraciją VMI iki gegužės 2-osios dienos. Gyventojas turi turėti dokumentus, patvirtinančius teisę naudotis lengvata, pvz., sumokėjimą patvirtinančius dokumentus, sąskaitas ir pan.

Svarbu: Kol kas VMI nėra parengusi paaiškinimų, ką turėtų daryti gyventojai norėdami pasinaudoti naujomis lengvatomis.

Ar galima piktnaudžiauti lengvata?

Buhalteriai atkreipia dėmesį, kad lengvata patraukli gali būti ne tik sąžiningiems žmonėms. Pavyzdžiui, „remonto darbais“ savo prekes gali imti vadinti baldų gamintojai, kurių didelę sąnaudų dalį veikloje sudaro darbas. Vis tik abejojama, ar sukčiavimas galėtų paplisti - paslaugų tiekėjams iš to naudos nebūtų, tik papildoma rizika ir rūpesčiai.

Pavyzdžiui: Jei lengvata galios sąskaitoje vietoje spintos įrašius remontą, tai gali būti landa.

Reikalavimai sąskaitai faktūrai

VMI teigimu, nepakanka pateikti tik mokėjimą patvirtinančių dokumentų: visada būtina pridėti sąskaitą-faktūrą, PVM sąskaitą faktūrą ar prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitą, pateikiamą FR0508 forma. Netinka tokie dokumentai, kaip atliktų darbų perdavimo-priėmimo aktas ar išankstinė sąskaita-sąmata. Reikalingi dokumentai turi būti nufotografuoti arba nuskenuoti.

Kas įeina į lengvojo automobilio remonto paslaugas?

Lengvojo automobilio remonto paslaugoms priskiriamos technologinių priemonių ir operacijų, kuriomis siekiama sutaisyti sugedusį automobilį, kad jos techninė būklė atitiktų transporto priemonės gamintojo nustatytą lygį, kompleksas. Remontas taip pat apima sugedusių automobilio sudėtinių dalių keitimą ir taisymą. Paprastai tariant, automobilio remontu laikomas:

• Mechaninis remontas
• Elektros įrangos remontas
• Elektroninių įpurškimo sistemų remontas
• Kėbulo remontas
• Purškimas ir dažymas
• Automobilio dalių, sėdynių remontas
• Priekinių stiklų ir langų remontas
• Padangų ir kamerų remontas

Sumų, sumokėtų už remontui reikalingas medžiagas, priemones ar detales iš gyventojo pajamų atimti negalima. Lengvata taikoma tik išlaidoms už atliktus remonto darbus ar suteiktas remonto paslaugas. Lengvata netaikoma ir automobilio techninės priežiūros darbams, pvz., antikorozinės dangos purškimui, kėbulo poliravimui, padangų montavimui ar techninės priežiūros vadove numatytam variklio alyvos ir filtrų keitimui.

LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas

Įstatymo naujoje redakcijoje numatyta, kad šios nuostatos taikomos apskaičiuojant ir deklaruojant 2019, 2020, 2021 metų mokestinių laikotarpių pajamas. Ir kad GPM dalį gali susigrąžinti abu sutuoktiniai - nebūtinai tas, kurio vardu deklaruotas automobilis. Ir nesvarbu, kurio vardu bus išrašyta sąskaita už atliktus darbus (suteiktas paslaugas), iš kurio banke turimos sąskaitos įvyko apmokėjimas, kokia nuosavybės forma (asmenine ar bendrąja jungtine) valdomas automobilis.

Tačiau yra apribojimų. Didžiausia išlaidų suma, nuo kurios galės būti susigrąžinta dalis GPM už šias paslaugas, yra 2 tūkst. eurų (kiekvienam iš sutuoktinių); didžiausia suma, kurią galės susigrąžinti vienas asmuo, yra 400 eurų, jei jo pajamos buvo apmokestintos 20 proc. GPM tarifu.

Išlaidos atimamos tik iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautų pajamų apskaičiuojant pajamų mokestį už mokestinį laikotarpį pateikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją.

Tarkime, jei gyventojas už automobilio remontą 2019 metais sumokėjo 4 tūkst. Eur, o sąskaitos išrašytos tik jo vardu, lengvatą gali prisitaikyti ir šitas asmuo, ir jo sutuoktinė. Abu tokiu atveju iš apmokestinamųjų pajamų gali atimti po 2 tūkst. Eur išlaidų už automobilio remonto paslaugas.

Darbuotojas asmeninėms reikmėms naudoja įmonės automobilį. Už jo remonto paslaugas savo lėšomis apmokėjo darbuotojas, šių išlaidų įmonė jam nekompensavo. Todėl atsižvelgiant į faktinę naudojimosi automobiliu aplinkybę, yra laikoma, kad darbuotojas automobilio remonto išlaidas patyrė savo naudai. Tokiu atveju, jam gali būti taikoma pajamų mokesčio lengvata.

Sąskaitų faktūrų registravimo ir išrašymo niuansai

Sąskaitą, kurioje nurodyta praėjusių metų data. Produktų pirkimas turėtų būti registruojamas tada, kad produktai buvo pirkti, t. y. kasos aparato kvito datą. PVM sąskaitos faktūros registruojamos i.SAF pagal jų gavimo datą.

PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Sąskaita už 18 mėn. Tokia sąskaita galėtų būti išrašyta avansui, jeigu nuomininkas būtų sumokėjęs avansą už 18 mėn. nuomą.

Gauta sąskaita už gruodžio-sausio mėn. Jeigu PVM sąskaitoje faktūroje nurodytos 2011 ir 2012 m. sąnaudos, jos turi būti paskirstomos šiems laikotarpiams. PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.

PVM sąskaitos faktūros: kas svarbu?

Prekes ar paslaugas tiekiantis apmokestinamasis asmuo, įregistruotas PVM mokėtoju Lietuvoje, turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą. PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma nepriklausomai nuo to, ar prekės ar paslaugos apmokestinamos PVM, neapmokestinamos PVM ar nėra PVM objektas Lietuvoje pagal PVM įstatymą.

Kada būtina išrašyti PVM sąskaitą faktūrą?

PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma, kai prekės ar paslaugos teikiamos:

• kitam apmokestinamajam asmeniui (PVM mokėtojui ar ne);
• juridiniam asmeniui, kuris nėra apmokestinamasis asmuo;
• fiziniam asmeniui (nevykdančiam veiklos), išskyrus atvejus, kai pagal Vyriausybės nutarimo Nr. 780 19 punktą PVM sąskaita faktūra gali būti neišrašoma (pvz., išduotas kasos aparato kvitas). Jeigu pirkėjas reikalauja - PVM sąskaita faktūra turi būti išrašyta.

Specialūs atvejai

PVM sąskaita faktūra taip pat turi būti išrašoma, kai:

• gaunamas avansas, nuo kurio pagal PVMĮ 14 str. 4 d. atsiranda arba pasirenkama skaičiuoti PVM;
• tiekiamos naujos transporto priemonės į kitą ES valstybę narę, nepriklausomai nuo to, ar tiekėjas yra PVM mokėtojas;
• įvyksta prekių suvartojimas privatiems poreikiams (PVMĮ 5 str.);
• įvyksta paslaugų teikimas privatiems poreikiams (PVMĮ 8 str.);
• įvyksta ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas (PVMĮ 6 str.);
• kiti atvejai pagal PVMĮ 9 str.

Supaprastinta PVM sąskaita faktūra

Supaprastintą PVM sąskaitą faktūrą, kurioje turi būti nurodyta PVM įstatymo 80 straipsnio 9 dalyje nustatyta informacija, gali išrašyti:

• PVM mokėtojas, jeigu vienoje jo išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodytų tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų bendra vertė (įskaitant PVM) neviršija 100 eurų;
• PVM mokėtojas, taikantis SVS Lietuvoje, neatsižvelgiant į tai, kokia tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų vertė nurodoma išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje;
• Apmokestinamasis asmuo, įsisteigęs kitoje valstybėje narėje ir taikantis SVS Lietuvoje, neatsižvelgiant į tai, kokia tiekiamų prekių ar teikiamų paslaugų vertė nurodoma išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje.

Supaprastinta PVM sąskaita faktūra negali būti išrašoma:

• Pagal PVM įstatymo 12 straipsnio 3 dalies 1 punktą, kai vykdant ES vidaus nuotolinę prekybą prekėmis, jos yra šalies teritorijoje tuo momentu, kai baigiasi šių prekių siuntimas ar gabenimas pirkėjui (kai prekių tiekėjui atsiranda prievolė Lietuvoje registruotis PVM mokėtoju);
• Prekių, kurioms taikomas 0 proc. PVM tarifas, tiekimui įforminti (PVM įstatymo 49 straipsnis);
• Naujų transporto priemonių į kitą valstybę narę tiekimui įforminti (PVM įstatymo 49 straipsnio 2 dalis);
• Prekių tiekimui (paslaugų teikimui) įforminti tuo atveju, kai prekes tiekia (paslaugas teikia) apmokestinamasis asmuo, kuris nėra įsikūręs valstybėje narėje (tuo atveju, jeigu jis šioje valstybėje narėje turi padalinį, prekes tiekia arba paslaugas teikia ne per šį padalinį), kurioje prekės laikomos patiektomis (paslaugos suteiktomis), ir šių prekių arba paslaugų pirkėjas toje valstybėje narėje, kurioje prekės laikomos patiektomis (paslaugos suteiktomis), privalo apskaičiuoti ir sumokėti PVM pagal PVM įstatymo 95 straipsnio ar joms tolygias kitos valstybės narės teisės aktų nuostatas.

Elektroninės PVM sąskaitos faktūros

PVM sąskaitos faktūros gali būti popierinės (išrašomos spausdintame blanke) ir elektroninės. Elektronine PVM sąskaita faktūra laikoma PVM sąskaita faktūra, kurioje nurodoma PVM įstatymo 80 straipsnyje nustatyta PVM sąskaitos faktūros informacija ir kuri yra išrašyta ir gauta bet kokia elektronine forma.

Elektroninė PVM sąskaita faktūra gali būti naudojama tik tuo atveju, kai yra išankstinis pirkėjo sutikimas, kuris gali būti išreikštas konkliudentiniais veiksmais (pirkėjas priėmė prekes, paslaugas, sumokėjo už jas, įtraukė į apskaitą ir pan.), taip pat gali būti įformintas raštu.

Asmuo, kuris pagal PVMĮ privalo įforminti PVM sąskaitą faktūrą arba užtikrinti jos įforminimą, taip pat turi nustatyti būdus, kuriais užtikrinamas PVM sąskaitos faktūros kilmės autentiškumas, turinio vientisumas ir įskaitomumas.

Tiek popierinės, tiek elektroninės PVM sąskaitos faktūros turi tą pačią informaciją, tokią pačią teisinę galią ir mokesčių tikslais pripažįstamos vienodai.

Kada turi būti išrašyta PVM sąskaita faktūra?

Prekių tiekimo ir / ar paslaugų teikimo atvejais nedelsiant po prekių patiekimo ir / ar paslaugų suteikimo fakto (t. y. per trumpiausią terminą, per kurį įmanoma tai padaryti), išskyrus atvejus, kai teikiamos ilgalaikės paslaugos ar ilgalaikį laikotarpį tiekiamos prekės (pvz., elektra, vanduo, dujos ir kt.).

Jeigu prekių tiekimas (paslaugų teikimas) vyksta tarp valstybių narių ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį buvo patiektos prekės (suteiktos paslaugos), įskaitant ilgiau negu vieną kalendorinį mėnesį tiekiamas prekes (teikiamas paslaugas), 15 dienos.

Išvados

Norint sėkmingai pasinaudoti GPM lengvata už automobilio remonto paslaugas, būtina atidžiai sekti sąskaitų faktūrų įforminimo reikalavimus. Užtikrinkite, kad sąskaitoje būtų nurodytos tik remonto paslaugos, o ne detalės ar medžiagos, ir kad paslaugas suteikė Lietuvoje registruotas mokesčių mokėtojas. Tinkamai įformintos sąskaitos faktūros padės jums susigrąžinti dalį sumokėtų mokesčių ir išvengti nesklandumų su VMI.

tags: #kokie #rekvizitai #turi #buti #sakaitoje #remontuojant