Nuo kitų metų pradžios įsigalios svarbūs Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimai, susiję su pelno mokesčio tarifais ir lengvųjų automobilių įsigijimo bei nuomos išlaidų atskaitymu. Šie pakeitimai turės reikšmingos įtakos įmonių mokestinei aplinkai, be to, jie rodo Lietuvos įsipareigojimą tvariai ateičiai, žengiant svarbų žingsnį link švaresnės ir sveikesnės aplinkos visiems.
Šiame straipsnyje aptarsime lizinguojamo turto deklaravimo svarbiausius aspektus, susijusius su pridėtinės vertės mokesčiu (PVM) ir kitais mokesčiais Lietuvoje. Nagrinėsime automobilių apmokestinimo ypatumus, PVM atskaitos taisykles ir kitus svarbius niuansus, kurie aktualūs tiek įmonėms, tiek privatiems asmenims.
Pagrindiniai Lizingo ir Nuomos Aspektai
Prieš pradedant gilintis į deklaravimo subtilybes, svarbu suprasti pagrindinius lizingo ir nuomos skirtumus. Įmonė turės įvertinti, kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos). Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma.
Priminsime, kad automobilių lizingo ir veiklos nuomos, bei veiklos nuomos su paslaugomis paslaugas teikia „Swedbank lizingas“, UAB.
🚗 Automobilio lizingas ar pirkimas: kuris variantas JUMS geresnis? 🚗 | Jūsų turtinga geriausia draugė
Pelno Mokesčio Įstatymo Pakeitimai
Europos aplinkos agentūros duomenimis, lengvieji automobiliai išskiria didžiausią dalį anglies dioksido (CO2) transporto sektoriuje - apie 60,6 proc. Atsižvelgiant į šiuos duomenis, naujieji PMĮ pakeitimai siekia paskatinti įmones rinktis mažiau taršius automobilius.
Nuo 2025 m. sausio 1 dienos numatomas pelno mokesčio tarifų padidinimas. Standartinis pelno mokesčio tarifas, taikomas įmonių pelnui, dividendams ir kitoms pajamoms, didės nuo 15 iki 16 procentų. Tuo tarpu lengvatinis tarifas bus padidintas nuo 5 iki 6 procentų. Šie pakeitimai iš vienos pusės reiškia, kad verslų savininkams liks mažiau grynojo pelno. Iš kitos pusės, verta atkreipti dėmesį, kad Lietuvos įmonių pelno mokestis išlieka vienas mažesnių Europos Sąjungoje, lyginant su kitomis ES šalimis narėmis.
Nuo ateinančių metų pradžios įsigalios nauji ribojimai lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymui iš apmokestinamųjų pajamų. Šie ribojimai priklausys nuo automobilio išmetamo CO₂ kiekio ir bus taikomi tik naujai įsigytiems lengviesiems automobiliams (M1 kategorijos). Reikia pabrėžti, kad net ir visiškai netaršių automobilių (pavyzdžiui, elektromobilių) nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams bus apribotas.
Pavyzdžiui, jeigu lengvojo automobilio CO2 kiekis ne didesnis kaip 200 g/km, o įsigijimo kaina yra 50 tūkst. Eur, apskaičiuojant pelno mokestį iš pajamų bus galima atimti tik 25 tūkst. Eur sumą, t. y. pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais pajamos bus mažinamos tik 25 tūkst. Eur suma, bet ne 50 tūkst.
Nuo 2025 metais sudarius sutartį dėl senesnio nei 6 metų lengvojo automobilio nuomos, nuomos sąnaudų leidžiamų atskaitymų suma bus apskaičiuojama, PMĮ nustatytą sumą dalijant iš PMĮ 1 priedėlyje šiam automobiliui nustatyto normatyvo, t. y. 10 metų.
Nuo 2025-01-01 lengvųjų automobilių nuomojimosi išlaidos priskiriamos ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams.
Praktiniai Pavyzdžiai
Kad būtų aiškiau, kaip šie pakeitimai paveiks mokėtiną pelno mokestį, panagrinėkime kelis praktinius pavyzdžius.
Tarkime, įmonė 2025 m. įsigyja lengvąjį automobilį, kurio kaina yra 30 tūkstančių eurų be PVM. Tačiau jei automobilis išmeta daugiau anglies dioksido, pavyzdžiui, tarp 130-200 g/km, tuomet bus taikoma 25 tūkst. eurų įsigijimo kainos riba. Šiuo atveju metinis pelno mokesčio sumažinimas sieks 667 eurus, o bendras sumažinimas per šešerius metus - 4 tūkst. eurų.
Įsivaizduokime dar vieną atvejį: jei minėto automobilio išmetamas anglies dioksidas viršija 200 g/km, bus taikoma jau 10 tūkst. eurų įsigijimo kainos riba. Tai reiškia, kad per metus pelno mokestis bus sumažintas vos 267 eurais, o bendras sumažinimas per šešerius metus bus 1,6 tūkst. eurų. Šioje situacijoje įmonė sumokės net 3,2 tūkst.
Pavyzdys su Nuoma
Įmonė nuomojasi iš darbuotojo automobilį, kuriuo darbuotojas važinėja pats darbo tikslais. Automobilio kaina - 25 000 Eur, išmetamas CO2 kiekis <130 g/km. Dabar už nuomą mokama 260 Eur/mėn. (su GPM, GPM išskaičiuojamas iš šios sumos). Automobilis nenaujas.
Ar nuo 2025-01-01 nuomos leidžiami atskaitymai turėtų būti: 25 000 Eur / 10 / 12 = 208,33 Eur, vertinant, kad IMT nenaujo automobilio nusidėvėjimo normatyvas - 10 metų? Ar likę 51,67 Eur - neleidžiami atskaitymai?
PVM Atskaitos Pakeitimai
Svarbu atkreipti dėmesį, kad nauji pakeitimai turės įtakos ne tik automobilio įsigijimo išlaidoms, bet ir PVM atskaitos galimybėms. Pagal šiuo metu galiojančius teisės aktus, PVM atskaita nuo lengvųjų automobilių (M1 kategorijos) yra negalima, išskyrus atvejus, kai automobilis yra skirtas parduoti, išnuomojamas, juo vežami keleiviai arba jis priskirtas specialios paskirties transporto priemonėms.
Pagal nuo 2025 m. Pakeitimus galima iliustruoti pratęsiant ankstesnius pavyzdžius. Automobilio, kurio CO₂ emisija mažesnė nei 130 g/km, kaina be PVM yra 30 tūkstančių eurų, o PVM suma siekia 6,3 tūkst. eurų. Jei automobilio CO₂ emisija yra tarp 130 g/km ir 200 g/km, PVM atskaita bus galima tik nuo 25 tūkstančių eurų, tada neleidžiami atskaitymai sudarys 1 050 eurų ((30 000 - 25 000) * 21 %). Dėl to atsiras papildomas pelno mokestis, siekiantis 168 eurus (1 050 * 16 %). Tuo atveju, jei automobilio CO₂ emisija viršija 200 g/km, PVM bus galima atskaityti tik nuo 10 tūkst. eurų - taigi, neleidžiami atskaitymai išaugs jau iki 4,2 tūkst. eurų ((30 000 - 10 000) * 21 %).
Elektromobilių Lengvatos
Nuo 2023 m. sausio 1 dienos įsigaliojusi PVM lengvata už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, kurių vertė neviršija 50 tūkst. eurų, ir toliau galioja. Ši lengvata numato galimybę atskaityti pirkimo ar importo PVM už įsigyjamus M1 klasės elektromobilius, jei jų vertė kartu su PVM neviršija 50 tūkst. Šia atskaita gali pasinaudoti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys - PVM mokėtojai, vykdantys PVM apmokestinamąją veiklą. Tačiau svarbu atkreipti dėmesį, kad 50 tūkst. eurų suma yra nurodyta su PVM.
Svarbu pažymėti, kad PVM atskaitos lengvata taikoma elektromobiliams pagal Alternatyviųjų degalų įstatymo 2 straipsnio nuostatas: „Elektromobilis - motorinė transporto priemonė, kurioje sumontuota jėgos pavara, turinti bent vieną ne išorinį elektros energijos keitiklį su elektrine įkraunamąja energijos kaupimo sistema, kurią galima įkrauti iš išorės.“ Taigi lengvata taikoma tiek gryniesiems elektromobiliams (angl. Battery Electric Vehicle - BEV), tiek ir iš išorės elektra įkraunamiems hibridiniams automobiliams (angl. Plug-in Hybrid Electric Vehicle - PHEV).
Tvarumas ir Elektromobiliai
Ar žinojote, kad net 30 % viso atmosferoje esančio ir klimato kaitą sukeliančio CO2 kiekio išskiria transporto priemonės? Todėl automobilių gamintojai stengiasi pasiūlyti tvaresnių alternatyvų. Mažiau taršūs automobiliai tausoja ne tik aplinką, bet ir jūsų piniginę, nes jų išlaikymo kaštai yra mažesni.
Visa tai skatina netaršių automobilių naudojimą, kas atneša daug naudos tiek aplinkai, tiek visuomenei. Perėjimas prie elektromobilių ir kitų mažai taršių transporto priemonių ženkliai sumažina oro taršą miestuose, prisideda prie klimato kaitos švelninimo ir mažina priklausomybę nuo iškastinio kuro. Be to, ilgainiui tai gali atnešti ekonominę naudą dėl mažesnių eksploatacijos išlaidų ir skatinti inovacijas švarių technologijų sektoriuje.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Turto naudingo tarnavimo laikas turėtų atitikti laiką, kurį įmonė ketina turtą naudoti. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
- Lizingo bendrovei mokamos palūkanos, apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę, neįtraukiamos. Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos.
- Kai reikia skaičiuoti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo, pigiausias būdas - skaičiuoti 0,75 proc. Jeigu automobilis būtų parduotas už mažesnę nei rinkos kainą, reikėtų skaičiuoti pajamas natūra.
- Automobilio pardavimas ir pratęstos garantijos paslauga yra du atskiri sandoriai. Kai viena šalis perduoda turtą, o kita už tai jai suteikia paslaugas, tai laikoma mainais. PVM apskaičiavimo tikslais turto mainų sandoris yra laikomas pirkimo-pardavimo sandoriu.
Automobilių įsigijimas iš ES ir trečiųjų šalių
Kai LT įmonė įsigyja automobilį iš ES, ji skaičiuoja PVM atvirkštiniu būdu. Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas LT: tiekėjas taiko 0 proc. Jeigu automobilis bus perduotas pirkėjui ne anksčiau kaip po 12 mėn.
Kai automobilis iš ES tiekėjo perkamas su 0 proc. PVM, LT įmonė turi apskaičiuoti pardavimo PVM. Iš ES pirktą ir į Lietuvą atgabentą prekę PVM apmokestina LT įmonė. Jeigu ES tiekėjas naudoto automobilio tiekimui taikė 0 proc.
PVM mokėtojui įsigijus naudotą automobilį iš JAV ar JK, turės būti skaičiuojamas importo PVM. Importuojant automobilius iš JAV bus skaičiuojamas importo PVM. Įsigijus naują automobilį iš JAV ir jį importavus į Lietuvą, turės būti skaičiuojamas importo PVM. Importavus įsigytą automobilį, skirtą parduoti, bus laikoma, kad automobilis įsigytas su PVM.
PVM taikymas parduodant automobilius
Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas. Parduodant veikloje naudotą automobilį IĮ savininkui, turės būti rašoma PVM sąskaita faktūra.
Jeigu LT įmonė, parduodama automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21 proc. PVM. PVM skaičiuoti nuo maržos gali tie PVM mokėtojai, kurie nuolat tiekia naudotus automobilius.
Kadangi naudotų lengvųjų automobilių tiekimas į kitą ES šalį turi būti apmokestinamas 0 proc. Automobilio pardavimas PL teritorijoje yra PL PVM objektas ir apmokestinamas PL PVM. Su PVM įsigytą automobilį, skirtą perparduoti, įmonė turėtų parduoti taikydama 21 proc.
Lizingo sąlygos ir pasiūlymai
Pasinaudokite itin patraukliomis sąlygomis įsigyti aplinkai draugišką automobilį! Palūkanų norma - nuo 1,49 % + 6 mėn. Minimali lizingu finansuojamo automobilio kaina 11 200 Eur. Pradinis įnašas - nuo 10 proc. įsigyjamos transporto priemonės vertės. Kasko draudimas - privalomas visu sutarties laikotarpiu. Mėnesio pajamos (atskaičius mokesčius), ne mažesnės nei 700 Eur/mėn., o skolinantis su sutuoktiniu (-e) - ne mažiau nei 1100 Eur/mėn.
Swedbank siūlo: Palūkanų norma 0,0 % + 6 mėn. Lizingo terminas nuo 12 mėn. Pasiūlymas galioja iki 2025-12-31. Pasiūlymas galioja tik per oficialius „Toyota“ atstovus Lietuvoje gautoms paraiškoms.
Palūkanų norma 1,5 % + 6 mėn. Euribor (ne mažiau kaip 0 %) hibridams arba 1,2% + 6 mėn. Lizingo terminas nuo 12 mėn. Pasiūlymas galioja iki 2025-12-31. Pasiūlymas galioja tik per oficialius „Lexus“ atstovus Lietuvoje gautoms paraiškoms.
Svarbi informacija
Nuo 2021 m. gegužės 1 dienos, pasikeitus turto registravimo tvarkai, privaloma pateikti turto įsigijimo deklaraciją Akcinei bendrovei „Regitra“ ir įregistruoti „Swedbank lizingas“, UAB kaip turto savininką Transporto priemonių savininkų apskaitos registre, o Jus, kaip faktinį turto valdytoją - Kelių transporto priemonių registre.
Svarbu! Šie pakeitimai be įgaliojimo yra galimi, tik jeigu klientas yra transporto priemonės valdytojas (tai nurodyta transporto priemonės registracijos liudijime - C.1.
Papildomos paslaugos ir mokesčiai
- Automobilio vertinimo ataskaita atskirai nurodytais atvejais nuo 1 % nuo automobilio vertės. Minimalus mokestis - 200 Eur.
- Už vieną sutartį - nuo 90 Eur. Už kiekvieną papildomą sutartį - nuo 30 Eur.
tags: #lengvojo #automobilio #nuoma #leidziami #atskaitymai