Lizingas yra populiarus finansavimo būdas įmonėms įsigyti turtą, pvz., automobilius ar įrangą. Tačiau lizingo sutartys gali būti sudėtingos, o jų apskaita reikalauja atidumo. Šiame straipsnyje aptarsime svarbius lizinguojamo turto keitimo apskaitos aspektus, įskaitant finansinius niuansus, buhalterines operacijas ir mokesčių klausimus.
Lizingo sutarčių tipai
Pirmiausia svarbu atskirti du pagrindinius lizingo sutarčių tipus: finansinį ir veiklos lizingą.
- Finansinis lizingas - tai sutartis, pagal kurią lizingo gavėjas faktiškai įsigyja turtą, o lizingo davėjas jį finansuoja. Pasibaigus lizingo laikotarpiui, nuosavybės teisė paprastai pereina lizingo gavėjui.
- Veiklos lizingas - tai sutartis, pagal kurią lizingo gavėjas tik naudojasi turtu, o nuosavybės teisė lieka lizingo davėjui. Pasibaigus lizingo laikotarpiui, turtas grąžinamas lizingo davėjui.
TFAS 16 įtaka lizingo apskaitai
Nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojo naujas Tarptautinis finansinės atskaitomybės standartas (TFAS) 16 "Nuoma", kuris reikšmingai pakeitė veiklos nuomos apskaitą. Anksčiau veiklos nuomos mokėjimai buvo tiesiog nurašomi į sąnaudas, tačiau pagal TFAS 16, įmonės balanse turi būti pripažintas naudojimosi teisės turtas ir nuomos įsipareigojimas.
Pagrindiniai TFAS 16 pakeitimai:
- Veiklos nuoma atspindima įmonių balanse kaip naudojimosi teisės turtas bei dabartinės būsimųjų lizingo / nuomos mokėjimų vertės įsipareigojimas.
- Veiklos nuomos mokėjimai nebetraukiami į veiklos sąnaudas.
- Veiklos nuomos mokėjimai išskaidomi į palūkanų bei paskolos dengimo komponentus.
Standartas numato reikalavimą balanse dabartinę būsimųjų lizingo/nuomos mokėjimų vertę apskaityti kaip įsipareigojimą, o išsinuomoto ar lizinguojamo turto nuomos teisę kapitalizuoti kaip turtą.
Akivaizdu, kad didžiausią poveikį standartas turės įmonėms, turinčioms daug veiklos nuomos sutarčių. Anot E. Mechoncevo, „Lietuvos įmonėms aktualus ir dar vienas aspektas - po šiuo standartu taip pat paklius iš valstybės nuomojamas turtas, pvz., žemė - tai gali reikšmingai pakoreguoti daugelio įmonių balansus.“
TFAS 16 įtaka įmonių vertinimui
Standarto įvedimo poveikis įmonių vertinimo sričiai - milžiniškas.
Tačiau iš pateiktos lentelės matome, jog gali nemažai pasikeisti vertinimui reikšmingi dydžiai - EBITDA, grynoji skola, t.t.
- Didėja įmonės vertė (angl. enterprise value) - dėl veiklos nuomos įsipareigojimo įtraukimo į grynąją skolą.
- Mažėja vidutinių svertinių kapitalo kaštų norma (angl. weighted average cost of capital - WACC), dažnai naudojama verslą vertinant pajamų metodu pinigų srautams diskontuoti - dėl padidėjusios skolinto kapitalo dalies įtraukus veiklos nuomą (skolinto kapitalo kaštai įprastai yra mažesni nei nuosavo).
- Keičiasi įmonės vertės ir EBITDA rodiklis (angl. EV/EBITDA) - jis gali tiek didėti, tiek mažėti. Pokyčio kryptis priklauso nuo santykio tarp turimų lizingo įsipareigojimų ir lizingo įmokų.
„Vadinasi, nebeužteks susirinkti informacijos apie daugiklius iš viešai prieinamų šaltinių arba duomenų bazių; reikės sužinoti, ar įmonės jau taiko TFAS 16, bei kokios trukmės yra veiklos nuomos kontraktai. Tokios informacijos tiesiog žiūrėdami į balansą nematysime, - sako E Mechoncevas. - Tad kalbėdamiesi su savo finansų konsultantu nepamirškite paklausti, ar daugikliai yra „prieš“ ar „po“ TFAS 16.“
Buhalterinės operacijos
Apskaitant lizinguojamą turtą, svarbu teisingai registruoti visas operacijas. Pateikiame keletą pavyzdžių:
Automobilio įsigijimas pagal finansinį lizingą
2024 m. spalio 29 d. įmonė A pagal lizingo sutartį iš įmonės B ( lizingo davėjo) įsigijo automobilį Volvo, valst. Nr. LIU324. Sutartyje nurodyta automobilio vertė - 42 400,00 Eur ir numatyta, kad lizingo laikotarpio pabaigoje turto nuosavybės teisė pereina lizingo gavėjui. Lizingo laikotarpis - 3 m. ( 36 mėn.), mėnesinė įmoka - 1 009,00 Eur. Pradinė įmoka - 20 proc. automobilio vertės. Metinė palūkanų norma - 4,5 proc. sutarties sudarymo mokestis - 424,00 Eur. Automobilis iki 2025.05.29 draudžiamas kasko draudimu, metų įmoka 1 503,00 Eur, dokumento Nr.
Operacijos:- Pradinė įmoka ir sutarties mokestis: Sumokėta suma 8904 EUR (2024.10.15).
- Mėnesinės įmokos: Gauta sąskaita faktūra su mokėtinos mėnesinės įmokos ir palūkanų sumomis.
Sąskaitų korespondencija
Konkrečios sąskaitų korespondencijos priklauso nuo įmonės apskaitos politikos, tačiau dažniausiai naudojamos sąskaitos:
- Ilgalaikis turtas (automobilis)
- Lizingo įsipareigojimai (ilgalaikiai ir trumpalaikiai)
- Palūkanų sąnaudos
- Bankas
PVM apskaita
PVM į atskaitą traukiamas pagal lizingo bendovės išrašomas PVM s-tas f-ras. Paprastai lizingo bendrovės pirmą sąskaitą faktūrą išrašo viso lizinguojamo turto vertei, po to kas mėn. PVM s-tas f-ras rašo tik mokėtinoms palūkanoms, joms PVM nepriskaičiuojamas.
Pasiteiraukite lizingo bendrovės, gal ji Jums tik vėluoja pateikti PVM s-tą faktūrą viso lizinguojamo turto vertei?, o gal Jūsų sutartyje numatyta, kad s-tos bus išrašomos kiekvieno mėn. turto vertės dengimo įmokai ? Tokiu atveju galite paprašyti, kad lizingo bendrovė Jums išrašytų avansinę PVM s-tą faktūrą pagal kurią Jūs taip pat galėsite PVM traukti į atskaitą, tik šiuo atveju bus daugiau darbo kiekvieną mėn.
Rizikos ir įspėjimai
Netinkamas finansinių įsipareigojimų vykdymas didina Jūsų finansavimosi kaštus ir gali daryti neigiamą įtaką Jūsų kredito istorijai.
Pasibaigus lizingo sutarties terminui ir Jums sumokėjus visas turto išpirkimo įmokas bei kitas pagal lizingo sutartį mokėtinas sumas, Jūs tapsite lizinguojamo turto savininku.
Jeigu turtas yra registruotinas, „Swedbank“ atsiųs Jums lizingo sutarties pabaigos aktą (sutarties pabaigos konstatavimo dokumentą). Jeigu turtas yra transporto priemonė, turėsite deklaruoti turto savininko pasikeitimą AB „Regitra“ Transporto priemonių savininkų apskaitos registre. Tai padaryti reikia per 5 (penkias) darbo dienas nuo pabaigos akto gavimo datos. Jeigu deklaraciją teiksite "EKETRIS" sistemoje, ją patvirtinsime per teisės aktų nustatytus terminus.
Jeigu Jūs esate pasirašę lizingo su likutine verte sutartį, galite kreiptis dėl sutarties pratęsimo įsipareigojant likutinę vertę padengti per papildomą laikotarpį. Dėl sutarties pratęsimo prašome kreiptis el. Prašome apie savo sprendimą pranešti mums el. Negavę Jūsų pranešimo per nurodytą terminą laikysime, kad ketinate grąžinti turtą „Swedbank“.
Primename, kad pasibaigus sutarčiai nustoja galioti „Swedbank“ ar jam tarpininkaujant sudarytos turto draudimo sutartys.
Grąžinamas turtas turi būti pristatytas „Swedbank“ nurodytu adresu.
Jeigu planuojate kreiptis dėl sutarties pratęsimo, prašome parašyti mums el.
Jeigu pagal veiklos nuomos sutartį nuomotą transporto priemonę įsigijote iš „Swedbank“ pagal pirkimo-pardavimo sutartį privalote nedelsdami savo lėšomis deklaruoti turto savininko pasikeitimą Transporto priemonių savininkų apskaitos registre.
Rida arba darbo valandos (technikos nuomos atveju) neviršija sutartyje numatytosios maksimalios leistinosios.
Turtas yra švarus iš išorės ir salono viduje (esant būtinybei, turi būti atliktas salono cheminis valymas), suremontuotas, techniškai tvarkingas (pagal gamyklos gamintojo ir valstybinės techninės apžiūros reikalavimus) ir tokios būklės, kokios buvo Jums perduotas, atsižvelgiant į normalų nusidėvėjimą.
Pasibaigus Jūsų veiklos nuomos sutarties terminui, patikrinkite, ar nepasibaigė ir draudimo sutartys, gautos iš ar per „Swedbank“.
Jeigu turite papildomų klausimų dėl Jūsų sutarties pabaigos, kreipkitės el.
Jeigu turtas yra transporto priemonė, turėsite deklaruoti turto savininko pasikeitimą AB „Regitra“ Transporto priemonių savininkų apskaitos registre. Tai padaryti reikia per 5 (penkias) darbo dienas nuo pabaigos akto gavimo datos. Jeigu deklaraciją teiksite „EKETRIS“ sistemoje, ją patvirtinsime per teisės aktų nustatytus terminus.
Jeigu Jūs esate pasirašę lizingo su likutine verte sutartį, galite kreiptis dėl sutarties pratęsimo įsipareigojant likutinę vertę padengti per papildomą laikotarpį. Dėl sutarties pratęsimo prašome kreiptis užpildžius šią paraišką ne vėliau nei prieš mėnesį iki sutarties pabaigos.
tags: #lizinguojamo #turto #keitimas