Šiame straipsnyje aptariami svarbiausi neatlygintinai atiduoto turto apmokestinimo klausimai, susiję su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI). Nagrinėjami ilgalaikio turto aspektai, nuomos pajamos, parama turtu ir kitos susijusios temos.
Ilgalaikis Turtas ir Jo Apskaita
Įmonė, kuri verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi. Darbo drabužiai, kaip ir bet koks kitas turtas, gali būti ilgalaikis arba trumpalaikis. Trumpalaikiu turtu laikomi tentai skirti sunaudoti per vienerius metus.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. Nėra aiškiai nustatytos patikėjimo teise valdomo turto apskaitos tvarkos. Perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna. Apskaitos būdo keitimas neturės įtakos mokesčiams.
Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur. Nurašyti dotacijos likutį, nenudėvint turto ir nesumažinus jo vertės, nepavyks. Kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali. Popieriniai IMT atidavimo eksploatuoti aktai ir komisija neprivalomi.
Ilgalaikio Turto Nusidėvėjimo Normatyvai
Nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai taikomi ilgalaikiam turtui, kuris naudojamas įmonės veikloje. Šie normatyvai leidžia palaipsniui nurašyti turto vertę per jo naudingo tarnavimo laiką.
Nuomos Pajamos ir Apmokestinimas
Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu. Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį. Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola.
Parama Turtu
Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur.
Kiti Svarbūs Aspektai
PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos. Grąžinant automobilį lizingo bendrovei įmonės patirti nuostoliai leidžiamais atskaitymais nepripažįstami.
Likutinės vertės dydis nustatomas tik apskaičiuojant (iš turto vertės atimama sukaupta nusidėvėjimo suma). Įrengtas elektros generatorius naudojamas nuolatos, net jeigu negamina elektros. Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis.
Dovanų perdavimas kitiems juridiniams asmenims paprastai įforminamas sutartimi ir priėmimo-perdavimo aktu. Pradėjus naują veiklą Registrų centro informuoti paprastai nereikia.
Įmonė, jeigu nėra praleistas 10 dienų terminas, galėtų kreiptis į VMI ir vėją laikyti force majeure aplinkybe.
VMI papildė ir šiek tiek pakeitė PMĮ 14 straipsnio komentarą dėl turto ir akcijų mainų. Abi šios sąvokos vartojamos apskaitoje ir Pelno mokesčio įstatyme.
Nuo 2017-07-01 nebėra visiškos materialinės atsakomybės, tokios sutartys su darbuotojais nesudaromos.
Kai VšĮ teikia paslaugas ir už tai ima atlygį, tai laikoma pajamomis iš ūkinės komercinės veiklos.
Situacija 1
Mišri veikla - pradžia Įmonės veikla NT nuoma. PVMĮ 2 str. Prekė, paslauga - ! pagal momentinę naudojimo paskirtį ! pradinė pirkimo PVM suma !
Įmonė 2021-2024 metais taikė mokestinę vertę, kuri buvo nustatyta 2019 metais. Akcininko pajamos bus nustatomos nutraukiant nuomos sutartį. Nėra aiškiai nustatytos patikėjimo teise valdomo turto apskaitos tvarkos.
Perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna. PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu.
VMI papildė ir šiek tiek pakeitė PMĮ 14 straipsnio komentarą dėl turto ir akcijų mainų. Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur.
Popieriniai IMT atidavimo eksploatuoti aktai ir komisija neprivalomi. PVMĮ 2 str.
Įmonės 2020 metų apmokestinamasis pelnas gali būti sumažintas 100 proc.
tags: #neatlygintai #atiduotas #turtas