Šiame straipsnyje aptariami nekilnojamojo turto mokesčio (NTM) klausimai, susiję su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI) Lietuvoje. Sužinokite, kaip nustatyti, ar turite mokėti NT mokestį, kaip deklaruoti turtą ir kokios lengvatos gali būti taikomos.
Kas yra Nekilnojamasis Turtas?
Nekilnojamasis turtas - tai turtas, kuris negali būti perkeliamas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir iš esmės nesumažinus jo vertės. Nekilnojamuoju turtu laikomi:
- Žemės sklypai
- Įvairūs statiniai (taip pat nebaigti statyti) - tai pastatai, priestatai, tiesiniai (inžinieriniai tinklai, keliai ir pan.)
- Visa tai, kas statoma (montuojama, tiesiama) ar jau yra pastatyta (sumontuota, nutiesta) naudojant statybines medžiagas, statybos gaminius, statybos dirbinius ir yra tvirtai sujungti su žeme
- Gyvenamajame ar negyvenamajame pastate esantys butai ar įrengtos gyvenamosios patalpos ir kitą funkcinę (ne gyvenamąją) paskirtį turinčios patalpos
- Įvairūs inžineriniai įrenginiai, kurių funkcijos susijusios su žemės sklypu ar pastatu ir pan.
Kilnojamasis Turtas
Kilnojamasis turtas - tai turtas, kuris gali būti perkeltas iš vienos vietos į kitą nepakeitus jo paskirties ir nesumažinus jo vertės. Registruotinam kilnojamajam turtui priskiriami automobiliai, žemės ūkio technika, šaunamieji ginklai ir kt.
NT Mokesčio Pagrindai
Ar visada reikia mokėti NT mokestį?
Ne, tik jei jūsų NT vertė viršija nustatytą ribą. Pirmas būstas ar vaikai gali lemti didesnę neapmokestinamą ribą.
Pagrindiniai klausimai apie NT mokestį:
- Kaip sužinoti, ar man priklauso mokėti NT mokestį? Prisijunkite prie VMI sistemos arba naudokite Registrų centro NT vertės įrankį. Jei viršijate ribą - mokestis taikomas.
- Kur rasti tikslią savo NT vertę? Registrų centro puslapyje - pagal adresą arba unikalaus numerio paiešką.
- Ar reikia mokėti už paveldėtą turtą? Taip, jei jo vertė viršija nustatytą ribą ir nėra taikomos paveldėjimo lengvatos.
- Kaip deklaruoti, jei turtą pardaviau metų eigoje? Deklaruoti reikia už laikotarpį, kai buvote savininku. Dalinė suma skaičiuojama proporcingai laikotarpiui.
- Ar yra būdų sumažinti mokestį ar išvengti jo? Taip, galima pasinaudoti lengvatomis (pirmas būstas, vaikų skaičius, etc.) arba tikslinti NT vertę, jei ji pervertinta.
Svarbiausi NT mokesčio aspektai
Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Kaip nekilnojamojo turto nuoma padeda sutaupyti mokesčių?
| Aspektas | Aprašymas |
|---|---|
| Mokėjimo prievolė | Priklauso nuo NT vertės ir nustatytos ribos. |
| NT vertės nustatymas | Registrų centro puslapyje pagal adresą arba unikalų numerį. |
| Lengvatos | Pirmas būstas, vaikų skaičius ir kt. |
| Deklaravimas | Už laikotarpį, kai buvote savininku. |
Praktiniai Aspektai ir Apskaitos Niūansai
Įmonės Veikla ir NT Nuoma
Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu. Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola. Įmonės veikla NT nuoma. Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu.
Ilgalaikis Turtas
Įmonė, kuri verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi. Darbo drabužiai, kaip ir bet koks kitas turtas, gali būti ilgalaikis arba trumpalaikis.
Parama ir Dotacijos
Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė. Nurašyti dotacijos likutį, nenudėvint turto ir nesumažinus jo vertės, nepavyks.
Lengvatinis 0 proc Pelno mokesčio tarifas
Nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims
Fiziniams asmenims nuosavybės teise priklausančių ar jų įsigyjamų gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo religinės, poilsio paskirties statinių, žuvininkystės statinių ir inžinerinių statinių bendrai mokestinės vertės daliai, viršijančiai:
- neapmokestinamąjį dydi (150 000 eurų), tačiau neviršinančiai 300 000 eurų, taikomas 0,5 procento mokesčio tarifas;
- nuo 300 000 eurų iki 500 000 eurų, taikomas 1 procento mokesčio tarifas;
- nuo 500 000 eurų ir didesnės sumos, taikomas 2 procentų mokesčio tarifas.
O asmenims, auginantiems tris ir daugiau vaikų (įvaikių) iki 18 metų, ir asmenims, auginantiems neįgalų vaiką (įvaikį) iki 18 metų, taip pat vyresnį neįgalų vaiką (įvaikį), kuriam nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis, nuosavybės teisia priklausančio ar jų įsigyjamo gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo, religinės, poilsio paskirties statinių (patalpų), žuvininkystės statinių ir inžinerinių statinių bendrai mokestinės vertės daliai, viršijančiai:
- neapmokestinamąjį dydį (200 000 eurų), tačiau, neviršinančiai 390 000 eurų, taikomas 0,5 procento mokesčio tarifas;
- nuo 390 000 eurų iki 650 000 eurų, taikomas 1 procento mokesčio tarifas;
- nuo 650 000 eurų ir didesnės sumos, taikomas 2 procentų mokesčio tarifas.
Šiais atvejais nekilnojamojo turto mokestį apskaičiuoja pats mokėtojas. Mokestis deklaruojamas KIT715 formoje, kuri turi būti pateikiama iki einamojo mokestinio laikotarpio gruodžio 15 dienos. Mokestis apskaičiuojamas sudedant asmens viso turimo (įsigyjamo) atitinkamos paskirties statinių (patalpų) mokestinę vertę. Gautai sumai pritaikomas neapmokestinamasis dydis, o perviršiui taikomas progresinis nekilnojamojo turto tarifo dydis.
Pvz., asmuo turi 4 gyvenamuosius pastatus, kurių kiekvieno vertė po 150 000 eurų. Jo nekilnojamojo turto mokestis bus skaičiuojamas: 150 000+150 000+150 000+150 000 = 600 000 eurų. Ši suma taikomų tarifų atžvilgiu turi būti skaldoma taip:
- 150 000 sumos daliai - 0 proc.
Pavyzdžiai
1 pavyzdys:
UAB „A“ nemokamai iš UAB „B“ gavo baldus, kurių vertė 700 Eur. Pagal įmonės apskaitos politiką šis turtas priskiriamas ilgalaikiam turtui. Pagal 21-ąjį verslo apskaitos standartą UAB „A“ negali nemokamai gauto turto pripažinti dotacija, nes jis neatitinka dotacijų apibrėžimo ir pripažinimo požymių. Įmonei neatlygintinai perduoto (dovanoto) ilgalaikio materialiojo turto vertė gali būti nurodoma dovanojimo sutartyje ar kitame dokumente, patvirtinančiame nuosavybės teisių perdavimą. Jeigu ilgalaikio materialiojo turto dovanojimo dokumente vertė nenurodyta, jo įsigijimo savikaina laikoma dovanoto objekto tikroji vertė, kurią įmonė nustato atsižvelgdama į turto vertintojų nustatytą vertę ar kitą tinkamą informaciją (katalogus, internetą, spaudą ir t.
2 pavyzdys:
Įmonė „A“ 20X1 m. spalio 1 d. iš įmonės „B“ neatlygintinai gavo gamybos įrangą. Dovanojimo sutartyje buvo nurodyta 10.000 Eur įrangos vertė, nors tikroji jos vertė yra 12.000 Eur. Įmonė „A“ įrangos remonto ir montavimo darbus atlikusiai įmonei „C“ turi sumokėti 2.500 Eur. Perdavusi įrangą naudoti 20X1 m. gruodžio 15 d. Įmonė nustatė 5 metų įrangos naudingo tarnavimo laiką ir 500 Eur likvidacinę vertę. Kiekvienais finansiniais metais nusidėvėjimo sąnaudomis bus pripažįstama po 2.400 Eur.
3 pavyzdys:
Įmonė „A“ 20X1 m. spalio 1 d. iš įmonės „B“ neatlygintinai gavo gamybos įrangą. Dovanojimo sutartyje nurodyta 10.000 Eur įrangos vertė, tačiau perdavimo metu jos tikroji vertė buvo 8.000 Eur. Įmonė „A“ įrangos remonto ir montavimo darbus atlikusiai įmonei „C“ turi sumokėti 2.500 Eur. Perdavusi įrangą naudoti 20X1 m. gruodžio 15 d. K 1222 Ruošiamos naudoti mašinos ir įranga 10.500Įmonė nustatė 5 metų įrangos naudingo tarnavimo laiką ir 500 Eur likvidacinę vertę. Kiekvienais finansiniais metais nusidėvėjimo sąnaudomis bus pripažįstama po 2.000 Eur.