Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių iš tiesų slepia paprasta nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui. NT nuoma Lietuvoje viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet kartu ir dažnas mokestinių klaidų šaltinis.
Painiava kyla todėl, kai bandoma susigaudyti koks tas gpm mokestis ir kas jį turi mokėti - nuomotojas ar nuomininkas? Šiame straipsnyje panagrinėsime dažniausiai pasitaikančius nuomos scenarijus ir išsiaiškinsime, kam tenka GPM prievolė kiekvienu atveju.
Kas mokės daugiausiai už savo nekilnojamąjį turtą?
Dažniausi Nuomos Scenarijai ir GPM Prievolės
1. Buto Nuoma Fiziniam Asmeniui
Tai pats paprasčiausias ir dažniausias atvejis: jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kad jis ten gyventų.
Kaip apmokestinti pajamas?
- Verslo liudijimas: įsigykite individualią veiklą su verslo liudijimu (kodas 051). Mokėsite fiksuotą GPM mokestį iš karto, įsigiję liudijimą.
- GPM deklaracija: deklaruokite pajamas per GPM deklaraciją.
Ką rinktis?
Tai priklauso nuo jūsų situacijos.
- Jei nuomojate daug butų: verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas. Turite išsipirkti tik verslo liudijimų, kiek nuomojate gyvenamosios paskirties nekilnojamojo turto objektų, bet nepamirškite skaičiuoti.
- Jei nuomojate tik vieną butą: GPM deklaracija gali būti pakankama.
Visumoje, GPM dydis priklausys, kur nuomojamas gyvenamosios paskirties būstas yra.
2. Patalpų Nuoma Verslui Iš Fizinio Asmens
Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kuris jose vykdys savo veiklą (individualiąją veiklą, MB ar UAB). Šiuo atveju GPM prievolė tenka nuomininkui, kuris vykdo veiklą išsinuomotuose patalpose.
Ką jis turi daryti?
- Išskaičiuoti 15% GPM iš sutartyje nurodytos nuomos kainos ir sumokėti į biudžetą tą patį mėnesį, kurį sumokami nuomos pinigai.
- Pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 tokiu dažnumu, kokiu mokamas nuomos mokestis ir tai padaryti iki sekančio mėnesio 15 d.
3. Patalpų Nuoma Su Subnuoma (Fizinis Asmuo - Fizinis Asmuo - Fiziniai Asmenys)
Dažna situacija grožio salone. Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui B), kuris jose vykdys savo veiklą. Savo ruožu, nuomininkas B pernuomoja tas pačias patalpas kitiems asmenims (ABC), kad jie ten vykdytų savo veiklą (pavyzdžiui, grožio salone).
Jūs (nuomotojas A):
Jums nėra jokių mokestinių prievolių.
4. Patalpų Nuoma Verslui Su Subnuoma (Juridinis Asmuo - Juridinis Asmuo - Fiziniai Asmenys)
Šioje situacijoje juridinis asmuo nuomoja patalpas kitam juridiniam asmeniui, kuris jas subnuomoja fiziniams asmenims ABC (pavyzdžiui, grožio salone).
Kiti Svarbūs Aspektai
Sąskaitos Išrašymas
Jei įmonė nuomojasi patalpas iš fizinio asmens pagal sutartį, fizinis asmuo nebūtinai turi turėti kažkokią veiklą (verslo liudijimą ar individualią veiklą), kad galėtų išrašyti sąskaitą įmonei. Sumokėtą sumą per banką galima parodyti apskaitoje ir be sąskaitos.
Patalpų Panaudos Sutartis
Jei UAB nuomoja patalpas iš fizinio asmens pagal panaudos sutartį (neatlygtinai), įmonė privalo skaičiuoti pajamas natūra.
Komunaliniai Mokesčiai
Fiziniam asmeniui apmokėti už elektros energiją ir šaltą vandenį, kurį sunaudoja įmonė, galima keliais būdais. Vienas iš variantų - nuomininkas išrašo sąskaitą už nuomą + komunaliniai mokesčiai (be PVM). FA apmoka iš savo sąskaitos sąskaitas, po to pateikia mums jų kopijas, o mes jam kompensuojame, kai apmokame už nuomą.
Mokesčiai
Iš nuomos gaunamų pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu.
- Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR. Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
- Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis. Svarbu pažymėti, kad fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 000 EUR per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos. 45 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.
Prievolė „Sodrai“
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu. PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR. VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
Nuomos Skaičiuoklė
Šios skaičiuoklės principas analogiškas darbo užmokesčio skaičiuoklės veikimo principui. Tačiau jei planuojate nuomoti ar jau nuomojate kokį nors Jums priklausantį turtą, tuomet Jums aktualūs turėtų būti ir su turto nuoma susiję mokesčiai, kurie gali būti mokami keliais būdais, kai:
- nekilnojamasis turtas nuomojamas fiziniam asmeniui. Šiuo atveju turite apskaičiuoti ir mokestiniam laikotarpiui pasibaigus (iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos) deklaruoti gautas nuomos pajamas bei nuo jų sumokėti mokėtiną 15 proc. pajamų mokestį.
- nekilnojamasis turtas nuomojamas juridiniam asmeniui. Šiuo atveju pajamų mokestį, kuris sudaro 15 proc., savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo (o ne Jūs).
Naudotis nuomos skaičiuokle labai paprasta - tereikia į pirmąjį langelį įvesti nuomos sutarties sumą, visa kita paskaičiuos nuomos skaičiuoklė ir matysite - gaunamas pajamas bei mokamą pajamų mokestį (kurį sudaro 15 proc. sutarties sumos).
Apibendrinant tai, kas išdėstyta, svarbu paminėti, kad asmuo turėtų atitinkamai įsivertinti situaciją ir pasirinkti jam labiausiai tinkantį pajamų, gautų iš nekilnojamojo turto nuomos, apmokestinimo būdą.
| Scenarijus | Kas moka GPM? | Pastabos |
|---|---|---|
| Buto nuoma fiziniam asmeniui | Nuomotojas (fizinis asmuo) | Galima rinktis verslo liudijimą arba GPM deklaraciją |
| Patalpų nuoma verslui iš fizinio asmens | Nuomininkas (fizinis asmuo/įmonė) | Nuomininkas išskaičiuoja ir sumoka 15% GPM |
| Patalpų nuoma su subnuoma (Fizinis asmuo - Fizinis asmuo - Fiziniai asmenys) | Subnuomininkai | Nuomotojas (A) neturi mokestinių prievolių |
| Patalpų nuoma verslui su subnuoma (Juridinis asmuo - Juridinis asmuo - Fiziniai asmenys) | Subnuomininkai | Abu juridiniai asmenys atsakingi už mokesčius |