Lietuvoje nekilnojamas turtas (NT) yra viena patraukliausių investicijos formų. Tačiau jam brangstant, lietuviai vis dažniau atsiverčia užsienio valstybių NT portalus. Deja skaičiuojant investicinę grąžą, neretai pamirštama NT mokesčio dedamoji.
Šiame straipsnyje apžvelgsime, kaip apmokestinamos pajamos, gaunamos už išnuomotą nekilnojamąjį turtą užsienyje, kokie mokesčiai taikomi Lietuvoje, ir kaip išvengti dvigubo apmokestinimo.
22 mln. EUR nekilnojamo turto ir 300 akcijų portfelis – kaip visa tai valdoma? Algirdas Pukis | #51
NT nuomos apmokestinimas Jungtinėje Karalystėje (Anglijoje)
Fiziniai bei juridiniai asmenys kurie isnuomuoja nekilnojama turta Jungtineje Karalysteje bet nera nuolatiniai jos gyventojai privalo sumoketi 20% nuo gauto pelno. Anglijoje NT nuoma traktuojama kaip komercine veikla nesvarbu koks asmuo tuo uzsiima.
Anglijoje, yra vedama metine apskaita ir deklaruojamo pelnas/nuostoliai. Todėl islaidos susijusios su prieziura ir aptarnavimu (islaidos uz palukanas, remonta, agentu paslaugos, netgi islaidos baldams it tt) to NT yra nuskaicuojamos nuo gautu pajamu.
NT nuomos apmokestinimas Lietuvoje
Su „Delfi“ susisiekusiam gyventojui kilo klausimų, ar už šalies ribų valdomą nekilnojamąjį turtą gali būti taikomi mokesčiai Lietuvoje. Atsakydama VMI Atrankos ir paramos auditui departamento vyresnioji patarėja Rūta Giedrienė pažymėjo, kad gyventojai už užsienyje turimą nekilnojamąjį turtą Lietuvoje nekilnojamojo turto mokesčio nemoka. „Kadangi turtas yra užsienio valstybėje, jis apmokestinamas pagal tos šalies įstatymus. Tačiau jei nuolatinis Lietuvos gyventojas turi NT užsienyje ir, pavyzdžiui, gauna pajamų už jo nuomą, šias pajamas jis turi deklaruoti įprasta tvarka iki gegužės 1 dienos“, - komentavo R. Giedrienė.
Jeigu fizinis asmuo, nuolatinis Lietuvos gyventojas išnuomoja NT turtą užsienyje, jis VISADA (99,5%) bus apmokestinamas toje šalyje, kurioje yra nekilnojamas turtas.
Dvigubo apmokestinimo išvengimas
Tiesa, jei išnuomotas turtas yra valstybėje, su kuria Lietuva yra sudariusi ir taiko dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, o gyventojas joje sumokėjo pajamų mokestį nuo nuomos pajamų ir turi tai patvirtinančius dokumentus, Lietuvoje šios pajamos nėra papildomai apmokestinamos.
Į šį sąrašą yra įtrauktos 58 valstybės - tarp jų ES šalys, Jungtinė Karalystė, Japonija, Jungtinės Amerikos Valstijos, Jungtiniai Arabų Emyratai, Kinija, Kirgizija, Marokas, Meksika, Singapūras, Šveicarija, Turkmėnistanas, Turkija, Ukraina ir kitos.
Pajamų mokesčio tarifai Lietuvoje
Lietuvoje 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) neviršijančios iš turto nuomos gautos pajamos šiuo metu apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), viršijančios 120 VDU - 20 proc. GPM. 60 VDU šiuo metu siekia 126,5 tūkst. eurų, 120 VDU - 253,07 tūkst. eurų.
VMI priežiūra
Specialistės teigimu, inspekcija nuolat atlieka mokesčių mokėtojų rizikingumo vertinimą, kurio metu analizuoja turimą informaciją, pačių gyventojų deklaruotus bei gautus iš trečiųjų šaltinių duomenis, o taip pat ir viešai pasirodžiusią informaciją, gyventojų pranešimus.
Atlikdama gyventojų galimos mokestinės rizikos vertinimą, VMI peržiūri ir įvertina iš užsienio mokesčių administratorių gaunamą informaciją tiek apie NT užsienyje turėjimą, jo įsigijimą, tiek apie iš jo gautas pajamas. Apie pastebėtus pajamų ir išlaidų neatitikimus VMI informuoja gyventojus, kviečia savarankiškai įsivertinti deklaracijų duomenis, užduoda klausimus. Jei mokesčių administratoriui kyla papildomų klausimų, sprendžiama dėl kontrolės veiksmų.
NT mokesčiai kitose šalyse: Ispanija ir Danija
Tarptautinių NT įmonių konsultantas, NT brokeris Edvardas Griškevič pasakoja, kad skirtingose Europos sąjungos valstybėse šis mokestis gali svyruoti nuo kelių šimtų eurų per metus iki kelių tūkstančių per mėnesį.
Danija
Danijoje nuosavą NT turi vos apie 60 proc. gyventojų (Lietuvoje šis rodiklis nuolat viršija 90 proc.). Nors NT yra sąlyginai pigus, NT pardavimas Danijoje, kitaip nei NT pardavimas Vilniuje, yra ilgas ir varginantis procesas. Kodėl danai taip kratosi nuosavybės?
Danijoje yra du NT mokesčiai:
- Vienas apskaičiuojamas pagal turto vertės mokestį. Mažiausias šio mokesčio tarifas yra 3 proc. ir vėliau progresyviai didėja, priklausomai nuo turto vertės, tačiau mokestis negali būti mažesnis nei 500 eurų per metus.
- Antrasis mokestis mokamas komunai (savivaldybei), t.y. žemės ir infrastruktūros mokestis, kurį nustato savivaldybė pagal NT zonas.
Reikia pabrėžti, kad NT vertę vertina komuna. Todėl net ir perkant NT su banko paskola jokių privačių vertinimų atlikti nereikia.
Tiesa, yra nemažai papildomų apribojimų, tarkim, savivaldybėje gali būti nustatytas įpareigojimas įsigytame NT gyventi ištisus metus, tai reiškia deklaruoti savo gyvenamąją vietą. Tose savivaldybėse negalima pirkti antrų arba atostogų namų.
Ispanija
Nekilnojamojo turto mokestis, kurį jo savininkas moka kiekvienais metais, nepriklauso nuo to ar savininkas yra nuolatinis Ispanijos gyventojas, ar ne. Šis mokestis nustatomas pagal rotušės pateiktą kadastrinę turto vertę, o mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,4 proc. iki 1,1 proc. turto vertės ir skiriasi pagal Ispanijos regioną.
Atliekų surinkimas. Tai daug mažesnis mokestis, mokamas kasmet už nuosavybę, pavyzdžiui, apie 80 eur už 3 kambarių butą.
Įdomesnis NT mokestis yra sudaromas Ispanijos gyventojams pateikus metinę nuomos deklaraciją, kurioje nurodomos pajamos, gautos išnuomojus turtą, arba sąlyginis pajamų mokestis, apskaičiuojamas pagal savininko pajamas. Skamba painiai.
Išties viskas gana paprasta: Arba savininkas sumoka už pajamas gautas iš NT nuomos, arba savininkas sumoka už pajamas, kurias galėjo gauti iš nuomos, bet dėl savo tingumo NT neišnuomojo.
Mokesčio tarifas: Ispanams ir ES/EAE piliečiams 19 proc. gautų arba neuždirbtų nuomos pajamų, o ne ES/EAE piliečiams - 24 proc. Tiesa, yra lengvatų jaunoms šeimoms, senjorams, mažai uždirbantiems asmenims.
PVM aspektai teikiant paslaugas, susijusias su NT
Su NT susijusios paslaugos, tokios kaip statybos darbai, laikomos suteiktomis toje šalyje, kurioje tas NT yra. Įmonės neturi teisės pačios rinktis, kurioje šalyje mokėti PM.
Medžiagų pervežimas į LV, turint tikslą šias medžiagas sunaudoti statybos remonto darbams, pagal PVMĮ 5-1 str. Kai statybos darbų LV trukmė - pusantrų metų, LT įmonė bus laikoma turinčia nuolatinę buveinę LV. PVM apskaičiavimo tikslais nėra svarbu, kad statybos darbai yra atliekami LT ambasadoje.
Atvirkštinis PVM statybos darbams netaikomas, kai tokie darbai atliekami DE. Technikos, kuri naudojama atliekant darbus, susijusius su DE esančiu NT, nuomos PVM gali būti negrąžinamas.
Su NT susijusios paslaugos, tokios kaip statybos, laikomos suteiktomis toje šalyje, kurioje tas NT yra. Pastatų pakėlimo darbai EE nėra laikomi PVM objektu Lietuvoje.
Kai šalys susitaria, kad už kokybiškai atliktus darbus bus mokama 5 proc. Kai kitos ES valstybės pirkėjas nėra PVM mokėtojas, skaičiuojamas 21 proc. PVM.
Kai teikiamos su kilnojamaisiais daiktais susijusios paslaugos, PVM perima ir skaičiuoja paslaugos pirkėjas.
Paprastai saulės jėgainės yra statiniai arba statinių, t. y. Kai įmonė statybines medžiagas iš LT pergabena į EE, ji turi sumokėti 21 proc. Subrangovės rangovei suteiktos statybos paslaugos nėra laikomos PVM objektu Lietuvoje.
tags: #nekilnojamo #turto #nuoma #uzsienyje