Pirmiausia reikia suprasti, kad ne visos pajamos iš nuomos yra vienodos mokesčių sistemos akimis. Nekilnojamojo turto nuoma fiziniams asmenims paprastai priskiriama individualios veiklos pajamoms, jei ji vykdoma reguliariai ir siekiant pelno.
Ypač svarbu atskirti trumpalaikę nuomą (pvz., per „Airbnb”) nuo ilgalaikės. Trumpalaikė nuoma dažniau traktuojama kaip individuali veikla, nes reikalauja aktyvesnio dalyvavimo - svečių aptarnavimo, valymo, reklamos.
Vienas svarbiausių aspektų, kurį dažnai ignoruoja pradedantieji nuomotojai, yra galimybė nurašyti su nuoma susijusias išlaidas. Pirmiausia, jei nuomos pajamos apmokestinamos kaip individualios veiklos pajamos, galite rinktis tarp dviejų variantų: mokėti mokestį nuo visos pajamų sumos arba atskaityti faktines išlaidas.
Kokias Išlaidas Galima Atskaityti?
Sąrašas gana platus: komunaliniai mokesčiai (jei juos mokate jūs), remonto ir priežiūros darbai, nekilnojamojo turto mokestis, draudimas, reklamos išlaidos ieškant nuomininkų, net kelionės išlaidos iki nuomojamo objekto.
Yra ir dar viena subtilybė - nusidėvėjimo skaičiavimas. Jei nuomojate butą ar namą, galite kasmet nurašyti dalį jo vertės kaip nusidėvėjimą. Gyvenamojo nekilnojamojo turto nusidėvėjimo norma Lietuvoje - 2,5 proc. per metus.
Mokesčių skaičiavimas priklauso nuo to, kaip klasifikuojamos jūsų nuomos pajamos. 2024 metais IVPMP norma sudaro 15 proc., o socialinio draudimo įmokos - 12,52 proc. (6,98 proc. pensijų draudimui ir 5,54 proc. sveikatos draudimui). Iš viso mokesčių našta siekia 27,52 proc.
Tačiau yra ir lengvatų. Jei jūsų metinės pajamos iš individualios veiklos neviršija 45 000 eurų, galite taikyti 25 proc. lengvatą IVPMP.
Pavyzdys
Skaičiuokime konkrečiu pavyzdžiu. Tarkime, per metus gavote 8 000 eurų nuomos pajamų, o jūsų išlaidos sudarė 2 000 eurų. Apmokestinamos pajamos: 8 000 - 2 000 = 6 000 eurų. IVPMP su lengvata: 6 000 × 15% × 0,75 = 675 eurai. Socialinio draudimo įmokų mokėti nereikia, nes pajamos neviršija 15 000 eurų.
Tinkamas dokumentų tvarkymas - ne tik teisinis reikalavimas, bet ir praktinė būtinybė, kuri gali sutaupyti daug laiko ir pinigų. Pirmiausia, būtinai saugokite visas nuomos sutartis. Jose turi būti aiškiai nurodytos nuomos sąlygos, mokėjimo tvarka, šalių teisės ir pareigos.
Pajamų apskaita taip pat reikalauja dėmesingumo. Rekomenduojama vesti pajamų žurnalą, kuriame fiksuojami visi gauti mokėjimai su datomis ir sumomis. Jei nuomininkas moka grynaisiais, prašykite pasirašyti kvitą.
Išlaidų dokumentai - atskira tema. Visos sąskaitos, čekiai, kvitai turi būti saugomi ne mažiau kaip 5 metus. Šiuolaikiniame pasaulyje vis populiarėja skaitmeninė apskaita. Yra nemažai programėlių ir internetinių platformų, skirtų pajamų ir išlaidų apskaitai.
Metinės pajamų deklaracijos pateikimas - tai momentas, kai visa metų apskaita susikristalizuoja į konkrečius skaičius ir mokesčių įsipareigojimus. Šiandien dauguma žmonių renkasi elektroninį deklaravimą per VMI elektroninių paslaugų sistemą (EPS). Tai patogiau, greičiau ir sumažina klaidų tikimybę.
Pildant deklaraciją, ypač svarbu teisingai nurodyti pajamų rūšį. Jei nuomos pajamos klasifikuojamos kaip individualios veiklos pajamos, jos deklaruojamos atitinkamoje deklaracijos dalyje. Jei kaip kitos pajamos - kitoje vietoje.
Išlaidų nurodymas taip pat reikalauja tikslumo. Kiekviena išlaidų kategorija turi savo lauką deklaracijoje. Svarbu nepamiršti nurodyti visų išlaidų - nuo komunalinių mokesčių iki nusidėvėjimo.
Dažniausios Klaidos Deklaruojant Nuomos Pajamas
Praktika rodo, kad nuomos pajamų deklaravime kartojasi panašios klaidos. Viena dažniausių klaidų - pajamų slėpimas ar jų dalies nenurodimas. Kai kurie žmonės mano, kad jei nuomininkas moka grynaisiais, VMI to nesužinos.
Kita problema - neteisingas išlaidų nurašymas. Kartais žmonės bando nurašyti išlaidas, kurios nesusijusios su nuoma, arba nurašo tas pačias išlaidas kelis kartus.
Terminų praleidimas - dar viena dažna problema. Jei nepateiksite deklaracijos laiku, gresia baudos. Be to, vėluojant mokėti mokesčius, skaičiuojami delspinigiai.
Dokumentų netvarkymas taip pat gali sukelti problemų.
Mokesčių optimizavimas - tai ne mokesčių vengimas, o protingas jų planavimas naudojantis įstatymų suteiktomis galimybėmis.
Pirmiausia, kruopščiai fiksuokite visas su nuoma susijusias išlaidas. Dažnai žmonės pamiršta nurašyti smulkias išlaidas - elektros lempučių keitimą, smulkų remontą, valymo priemones.
Jei planuojate didesnį remontą, apsvarstykite jo atlikimo laiką. Nuomos sutarties sudarymas taip pat gali turėti mokestinių pasekmių. Jei nuomininkas sutinka pats mokėti komunalinius mokesčius, jūsų pajamos sumažėja, bet kartu sumažėja ir galimybė nurašyti šias išlaidas.
Jei turite keletą nuomojamų objektų, apsvarstykite individualios veiklos pažymos išėmimą.
Nors nuomos pajamų deklaravimas gali atrodyti paprastas, realybėje jis dažnai slepia nemažai niuansų. Jei jūsų nuomos pajamos viršija 20 000 eurų per metus arba turite kelis nuomojamus objektus, tikrai verta pasikonsultuoti su mokesčių konsultantu ar buhalteriu. Taip pat specialisto pagalba reikalinga, jei VMI atliko patikrinimą ir nustatė pažeidimų, arba jei gavote reikalavimą pateikti papildomus dokumentus.
Ateities planavimas - ne mažiau svarbus aspektas. Mokesčių teisė keičiasi, atsiranda naujų lengvatų ar, priešingai, sugriežtėja reikalavimai. Jei planuojate plėsti nuomos veiklą, iš anksto apsvarstykite mokestinius aspektus. Galbūt verta registruoti individualią veiklą ar net steigti įmonę.
Technologijų plėtra taip pat keičia nuomos rinką. Trumpalaikės nuomos platformos, automatizuoti mokėjimo sprendimai, skaitmeninė apskaita - visa tai formuoja naują nuomos verslo kraštovaizdį.
Nuomos pajamų deklaravimas nebūtinai turi būti sudėtingas ar bauginantis procesas. Su tinkamomis žiniomis, kruopščia apskaita ir, prireikus, specialistų pagalba, jis tampa rutinine procedūra, kuri leidžia mėgautis nuomos pajamomis be nereikalingo streso. Svarbiausia - pradėti tvarkyti dokumentus nuo pat pirmosios nuomos dienos ir niekada neatidėlioti mokesčių klausimų sprendimo.
Mokesčių kalendorius 2024
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) primena, kad savo nekilnojamąjį turtą nuomojantys gyventojai turi deklaruoti gautas pajamas ir nuo jų sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) iki gegužės 3 d. Iki šios dienos 28 tūkst. gyventojų jau deklaravo daugiau nei 57,8 mln. Gyventojų Pajamų Mokesčio Tarifai ir Deklaravimo Ypatumai
„Gyventojai, kurie nuomojo savo nekilnojamąjį turtą kitiems gyventojams (įskaitant ir gyvenamąjį būstą) neįsigijus verslo liudijimo, deklaracijoje turi deklaruoti gautų pajamų iš nuomos sumą ir atitinkamai sumokėti 15 proc. GPM mokestį“, - primena VMI Mokestinių prievolių departamento direktorė Stasė Aliukonytė-Šnirienė, pridurdama, jog tuo atveju, kai nuomos ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių sumą (2020 m. - 148968 €), viršijančiai daliai taikomas 20 proc.
Taip pat pajamų mokesčio deklaracijas pateikti turi ir tie gyventojai, kurie praėjusiais metais vykdė gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veiklą kitiems gyventojams įsigijus verslo liudijimą.
Svarbu: Nuo 2020-07-01 privaloma įsigyti atskirus verslo liudijimus kiekvienam nuomojamam gyvenamosios paskirties objektui. Nuomos pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą (2025 m. 120 VDU 253065,60 Eur; 2024 m. 120 VDU 228324 Eur; 2023 m. 120 VDU 202188 Eur; 2022 m. 120 VDU 180492 Eur; 2021 m. 120 VDU 162324 Eur; 2020 m. 120 VDU 148968 Eur), tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą. Išsamesnę informaciją rasite čia.
VMI duomenimis vis daugiau gyventojų gyvenamosios paskirties nuomos veiklai vykdyti įsigyja verslo liudijimus: 2020 m. verslo liudijimą šiai veiklai įsigijo 13,7 tūkst. gyventojų, o tai 13 proc. daugiau nei 2019 m. ir 36 proc.
Verslo Liudijimai: Apskaitos Principai ir Deklaravimo Reikalavimai
Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) 8 straipsnio 6 dalyje reglamentuota, kad gyventojai, įsigiję verslo liudijimą, pajamas apskaito pagal pinigų apskaitos principą. Vadinasi, šį apskaitos principą ir turi pasirinkti. Jeigu gyventojas, užpildydamas deklaraciją vedliu, pasirinks įrašą „Kaupimo“, klaida nebus fiksuojama, tačiau, atsižvelgiant į GPMĮ 8 str. „Kaupimo“ apskaitos požymis turi būti paliktas, kai gyventojo gautos pajamos iš veiklos pagal verslo liudijimą viršija nustatytas ribas (4 500 Eur ar 45 000 Eur), t. y. kai viršijanti dalis apmokestinama kaip individualios veiklos pagal pažymą pajamos, o gyventojas yra įregistruotas PVM mokėtoju arba individualiai veiklai yra priskyręs ir joje naudoja ilgalaikį turtą.
Deklaruojant pajamas pagal verslo liudijimą, visada reikia nurodyti apskaitos principą ir leidžiamų atskaitymų būdą. Kitos papildomos informacijos nurodyti nereikia.
Išimtis
Gyventojas, vykdęs veiklą pagal verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos)“, patirtų išlaidų gali nedeklaruoti. Laukeliai „Savarankiškai apskaičiuota PSDĮ mokėtina suma“ ir „Savarankiškai apskaičiuota VSDĮ suma“ yra užpildomi, individualią veiklą vykdant pagal pažymą arba pagal įsigytus verslo liudijimus viršijus nustatytas ribas (4500 € ir 45000 €) tik tuomet, kai nėra gaunami atsakymai iš Sodros. Negavus atsakymo iš Sodros, bus rodomas klaidos (ties varpelio simboliu) pranešimas, kad gyventojas turi užpildyti šiuos laukelius, savarankiškai apskaičiavęs PSD ir VSD įmokas.
Pajamų Deklaravimas iš Užsienio ir Apskaitos Žurnalai
Individualios veiklos pajamos deklaruojamos kaip gautos užsienio valstybėje, jeigu gyventojas pajamų gavo per užsienio valstybėje įregistruotą nuolatinę bazę. Jeigu gyventojas veiklą nuolat vykdo Lietuvoje ir dalį pajamų už suteiktas paslaugas gauna iš užsienio valstybės, pajamos deklaruojamos kaip gautos iš veiklos Lietuvoje.
Galimybės koreguoti vedlyje duomenis, gautus iš i.APS nėra. Tuo atveju, kai gyventojas ne visas pajamas apskaitė i.APS, jis gali vedlyje įterpti papildomą eilutę, kurioje suves duomenis iš popierinio Apskaitos žurnalo. Jeigu duomenys gauti iš i.APS netikslūs, gyventojas duomenis turi patikslinti i.APS. Po duomenų patikslinimo i.APS, rekomenduojame deklaracijos užpildymą vedliu pratęsti po 24 valandų.
Taikoma pajamoms, gautoms iš žemės ūkio veiklos. Užpildoma, kai VMI nėra nurodžiusi, jog gyventojas yra PVM mokėtojas ar nėra PVM mokėtojas. Jeigu gyventojui kilo prievolė registruotis PVM mokėtoju, tačiau neįsiregistravo, nurodoma „Viršijo“, jeigu gyventojui nebuvo prievolės registruotis PVM mokėtoju, nurodoma „Neviršijo“.
Jeigu gyventojas, taikantis kaupimo apskaitos principą, iš ankstesnių metų turės sukauptų nuostolių, jis galės juo perkelti, įrašydamas visus ar pageidaujamą jų dalį. Leidžiama perkelti tų metų nuostolius, kuriais buvo taikytas kaupimo apskaitos principas. Jei gyventojas, tikslindamas ankstesnių metų pajamų deklaracijas, padidins sukauptų ir į kitus metus neperkeltų nuostolių sumas, tai tokias padidintas sumas vedlyje galės įsirašyti po to, kai bus atnaujinti vedlio duomenys (po 24-48 val. nuo ankstesnių metų vedliu užpildytų deklaracijų atnaujinimo).
Pajamų Deklaravimas Pamėnesiui
GPM311 deklaracijoje pajamas deklaruoti pamėnesiui gali gyventojai, vykdantys individualią veiklą, individualių įmonių savininkai, ūkinių ir mažųjų bendrijų nariai. Deklaruojant pajamas pamėnesiui, reikia deklaruoti tik tuos mėnesius, kuriais gautos pajamos.
Kaip Apmokestinamos Gyvenamosios Paskirties Nekilnojamojo Turto Nuomos Pajamos?
Nuomojant gyvenamosios paskirties patalpas turite teisę pasirinkti, kaip apmokestinti nuomos pajamas: įsigyti verslo liudijimą „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma“, už kurį sumokamas savivaldybių tarybų nustatytas fiksuoto dydžio pajamų mokestis (šis verslo liudijimas tinka tik nuomojant gyventojams) arba; nuo nuomos pajamų sumokėti 15 proc. pajamų mokestį.
Kada Turiu Sumokėti Pajamų Mokestį?
Pajamas gautas iš kitų gyventojų už nekilnojamąjį turtą nuomą neįsigijus verslo liudijimo, turite deklaruoti Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamų mokesčio nuo B klasės pajamų deklaracijos FR0459 formoje. Deklaraciją turite pateikti ir joje apskaičiuotą pajamų mokestį sumokėti per 25 dienas nuo nuomos pajamų gavimo dienos. Deklaraciją patogiausia užpildyti prisijungus prie Elektroninio deklaravimo sistemos (EDS).
Jeigu neturite galimybės prisijungti prie EDS ir užpildyti deklaraciją elektroniniu būdu, užpildytą popierinę deklaraciją kartu su užpildytais priedais galite atsiųsti paštu arba pristatyti į bet kurią apskrities valstybinę mokesčių inspekciją*. Pajamų mokesčio įmokos kodas 1341. VMI surenkamąsias sąskaitas rasite čia. Nuomos pajamų, gautų iš įmonių ar iš veiklos, vykdytos pagal verslo liudijimą, Lietuvoje Jums deklaruoti nereikia.
*Atvykti į VMI aptarnavimo padalinius galite tik iš anksto užsiregistravę.
Parama Būstui ir Pajamų Deklaravimas
Jeigu laiku nepateiksite pajamų ir turto deklaracijos už 2024 metus, negalėsime įsitikinti, kad vis dar atitinkate LR Paramos būstui įsigyti ar išsinuomoti įstatyme nustatytus reikalavimus paramai gauti. Todėl nuo gegužės 1 d.
Sandorį sudarančios šalys sandorio pradžioje turi įvertinti sutarties turinį ir tinkamai ją užregistruoti apskaitoje. 20X4 m. spalio 29 d. įmonė A (toliau - lizingo gavėjas) pagal lizingo sutartį iš įmonės B (toliau - lizingo davėjas) įsigijo įrenginius (stakles). Sutartyje nurodyta įrenginių vertė - 42 400 Eur ir numatyta, kad lizingo laikotarpio pabaigoje turto nuosavybės teisė pereina lizingo gavėjui. Lizingo laikotarpis - 3 m. (36 mėn.), mėnesinė įmoka - 1 009 Eur. Pradinė įmoka - 20 % įrenginių vertės. Metinė palūkanų norma - 4,5 %. Sutarties sudarymo mokestis - 424 Eur. Įrenginių įsigijimo savikaina - 42 824 Eur, nustatyta likvidacinė vertė - 824 Eur, naudingo tarnavimo laikas - 5 metai (60 mėn.). Įrenginių nusidėvėjimas skaičiuojamas taikant tiesiogiai proporcingą nusidėvėjimo skaičiavimo metodą, mėnesinė nusidėvėjimo suma - 700 Eur ((42 824 Eur - 824 Eur) : 60 mėn.) Pradinė įmoka už gaunamą turtą ir sutarties sudarymo mokestis sumokėti 20X4 m. spalio 15 d., t. y. 20X4 m. spalio 29 d. Registruojant 20X4 m. lapkričio-gruodžio mėn. D 4401 Lizingo (finansinės nuomos) ar panašių įsipareigojimų einamųjų metų dalis (už 20X4 m. Praėjus 14 mėnesių, lizingo gavėjas kartu su lizingo davėju nusprendžia nutraukti lizingo sutartį ir naudoti turtą pagal nuomos sutartį. Lizingo gavėjas yra visiškai atsiskaitęs su lizingo davėju už laikotarpį nuo 20X4 m. lapkričio 1 d. iki 20X5 m. gruodžio 31 d. ir įsipareigojimų, susijusių su turtu ar palūkanomis, neturi. Pagal naujai sudarytą nuomos sutartį staklės išnuomojamos už 450 EUR per mėnesį. Nuomos sutartis sudaryta 2 metams. 20X6 m. Registruojant 20X6 m. sausio mėn.
| Metai | 120 VDU (EUR) |
|---|---|
| 2025 | 253065,60 |
| 2024 | 228324 |
| 2023 | 202188 |
| 2022 | 180492 |
| 2021 | 162324 |
| 2020 | 148968 |
Žadama bausti vengiančius deklaruoti turtą ir pajamas
tags: #nekilnojamo #turto #nuomos #apskaita