Neteisingas nekilnojamojo turto deklaravimas Lietuvoje gali sukelti įvairių finansinių pasekmių, įskaitant delspinigius, baudas ir palūkanas. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip šios sankcijos yra taikomos ir kokios yra galimybės būti atleistam nuo jų.
Delspinigiai
Delspinigiai yra skaičiuojami už pavėluotai sumokėtus mokesčius. Jų dydį ir apskaičiavimo tvarką nustato finansų ministras, atsižvelgdamas į Vyriausybės vertybinio popieriaus pelningumą antrinės vertybinių popierių apyvartos rinkoje.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui skaičiuojami:
- už nesumokėtą arba pavėluotai į biudžetą sumokėtą mokesčių mokėtojo deklaruotą mokestį arba mokesčių mokėtojo (atitinkamo mokesčio įstatyme numatytu atveju - mokesčių administratoriaus) apskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
- už nesumokėtą arba pavėluotai sumokėtą patikrinimo metu mokesčių administratoriaus nustatytą nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį;
- už pagal mokesčių mokėtojo prašymą nepagrįstai grąžintą (įskaitytą) mokesčio permoką (išskyrus tuos atvejus, kai per daug grąžinama (įskaitoma) dėl mokesčių administratoriaus klaidos).
Nuo 2025 m. rugpjūčio 1 d. LR finansų ministro įsakymu delspinigių dydis yra 0,026 procento už kiekvieną pavėluotą dieną.
Delspinigiai mokesčių mokėtojui taip pat apskaičiuojami, kai VMI mokestinio patikrinimo metu nustato, kad:
- buvo nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą mokesčių administratoriaus nustatytas nedeklaruotas deklaruojamas mokestis. Laikoma, kad mokesčių mokėtojas nedeklaravo deklaruojamo mokesčio, jeigu jis mokesčių administratoriui nepateikė mokesčio deklaracijos ar pateiktoje mokesčio deklaracijoje nurodė mažesnę mokėtiną mokesčio sumą nei, vadovaudamasis atitinkamo mokesčio įstatymo nuostatomis, nustatė mokesčių administratorius;
- buvo nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą mokesčių administratoriaus nustatytas neapskaičiuotas nedeklaruojamas mokestis. Laikoma, kad nedeklaruojamas mokestis nebuvo apskaičiuotas, jeigu jis turėjo būti, bet nebuvo atvaizduotas mokesčių mokėtojo finansinėje apskaitoje. Jeigu pagal teisės aktus finansinė apskaita neprivaloma arba joje neprivalu atvaizduoti apskaičiuoto mokesčio, laikoma, kad mokestis buvo apskaičiuotas, bet nesumokėtas.
Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui delspinigiai neskaičiuojami.
Delspinigių Skaičiavimo Pradžia ir Pabaiga
Delspinigių skaičiavimo pradžia ir pabaiga priklauso nuo pažeidimo tipo:
| Pažeidimas | Delspinigių skaičiavimo pradžia ir pabaiga | Delspinigių skaičiavimo trukmė |
|---|---|---|
| Mokestis deklaruotas, tačiau nesumokėtas arba pavėluotai sumokėtas į biudžetą | Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai ir baigiami skaičiuoti tą dieną, kai mokestis sumokamas į biudžetą (įskaitytinai). | Ne ilgiau kaip 180 kalendorinių dienų nuo teisės priverstinai išieškoti mokestį (mokestinę nepriemoką) atsiradimo dienos. Teisė priverstinai išieškoti deklaruoto mokesčio mokestinę nepriemoką atsiranda kitą kalendorinę dieną po atitinkamo mokesčio teisės akto nustatyto mokesčio sumokėjimo termino pabaigos. Po sumokėjimo termino patikslinus atitinkamo mokesčio deklaraciją arba pateikus ją pavėluotai, teisė priverstinai išieškoti mokestinę nepriemoką atsiranda kitą dieną po deklaracijos pateikimo dienos, nuo kurios skaičiuojamas 180 kalendorinių dienų terminas. Todėl, patikslinus deklaruojamų mokesčių sumą, maksimali delspinigių skaičiavimo trukmė yra ilgesnė. |
| Nedeklaruojamas mokestis nesumokėtas ar pavėluotai sumokėtas | Delspinigiai pradedami skaičiuoti nuo kitos dienos po to, kai mokestis pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus turėjo būti sumokėtas į biudžetą. Delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai ir baigiami skaičiuoti tą dieną, kai mokestis sumokamas į biudžetą (įskaitytinai). | Ne ilgiau kaip 180 dienų nuo atitinkamo mokesčio įstatyme numatyto sumokėjimo termino pabaigos. |
| Patikrinimo metu nustatyta, kad mokesčių mokėtojas nesumokėjo ar pavėluotai sumokėjo nedeklaruotą deklaruojamą ar neapskaičiuotą nedeklaruojamą mokestį | Delspinigiai skaičiuojami nuo kitos dienos po to, kai pagal tuo metu galiojusius mokesčių teisės aktus mokestis turėjo būti sumokėtas į biudžetą, ir skaičiuojami iki patikrinimo akto surašymo dienos (įskaitytinai) arba iki mokesčio sumokėjimo į biudžetą dienos tuo atveju, jeigu mokestis buvo sumokėtas pavėluotai. | Nesumokėjus mokesčio per 20 kalendorinių dienų nuo sprendimo dėl patikrinimo akto tvirtinimo įteikimo dienos, delspinigiai skaičiuojami nepertraukiamai iki mokestinės nepriemokos išieškojimo arba iki jos pripažinimo beviltiška dienos. |
Baudos
Baudos už mokesčių įstatymų pažeidimus skiriamos, kai mokesčių administratorius nustato, kad mokesčių mokėtojas neteisėtai sumažino mokėtiną mokestį, nes:
- neapskaičiavo nedeklaruojamo mokesčio;
- nedeklaravo deklaruojamo mokesčio;
- neteisėtai pritaikė mažesnį mokesčio tarifą.
Tačiau bauda neskiriama, jei mokesčių mokėtojas savarankiškai nustato ir ištaiso klaidas, pateikdamas patikslintą deklaraciją iki VMI pavedimo tikrinti mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo teisingumą išrašymo dienos.
Be to, bauda neskiriama:
- Mokesčių mokėtojui pašalinus VMI pareigūno mokestinio tyrimo metu nustatytus mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo trūkumus ar prieštaravimus;
- Biudžetinėms įstaigoms ir Lietuvos bankui;
- Atliekant mirusio mokesčių mokėtojo mokestinį patikrinimą.
Atleidimas nuo Baudų, Delspinigių ir Palūkanų
Mokesčių mokėtojas gali būti atleistas nuo baudų, delspinigių ar palūkanų, jei atitinka tam tikrus kriterijus, nustatytus Mokesčių administravimo įstatyme (MAĮ). Pagal šiuos pakeitimus mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo baudų, delspinigių ar palūkanų:
- nuo skaičiuojamų (apskaičiuotų) delspinigių, palūkanų, padidintų palūkanų, palūkanų delspinigių ar jų dalies, nepriklausomai nuo to, ar šie delspinigiai ir palūkanos buvo sumokėti ar išieškoti;
- nuo baudos, nepriklausomai nuo to, ar mokesčių mokėtojas sumokėjo (arba jei mokestis buvo įskaitytas ar priverstinai išieškotas) su bauda susijusio mokesčio sumą, ar jei šio mokesčio sumokėjimo terminas pagal MAĮ nustatyta tvarka yra atidėtas arba išdėstytas.
Mokesčių mokėtojas gali būti atleidžiamas nuo delspinigių ir (ar) palūkanų esant MAĮ 100 straipsnio 1 dalyje numatytiems pagrindams, o nuo paskirtų baudų pagal MAĮ 139 ir 140 straipsnius - remiantis MAĮ 141 straipsnio 1 dalimi.
Norint būti atleistam nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų, reikia pateikti laisvos formos prašymą, kuriame turi būti nurodyta:
- juridinio asmens pavadinimą ir teisinę formą arba fizinio asmens vardą, pavardę, mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (juridinio asmens kodą arba fizinio asmens kodą), kontaktinę informaciją, kitų elektroninių ryšių priemonių nuorodas ir (ar) numerius (pavyzdžiui, adresą korespondencijai ir (ar) telefono numerį ir (ar) elektroninio pašto adresą ir (ar) e. pristatymo dėžutės adresą);
- nuo kokio mokestinio laikotarpio ir kokio mokesčio baudų ir (ar) delspinigių, nuo kokios sumos (dydžio) baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų prašo atleisti, laikotarpį, už kurį apskaičiuoti delspinigiai (kai prašoma atleisti nuo skaičiuojamų palūkanų, galima nenurodyti jų sumos; kai Prašymas pateikiamas mokestinio patikrinimo rezultatų tvirtinimo metu, nenurodomos baudų ir (ar) delspinigių sumos);
- atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindą (MAĮ straipsnį ir jo dalį);
- su atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindais susijusius faktinius duomenis ir įrodymus, patvirtinančius atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų pagrindus, pavyzdžiui:
- aprašyti, kas lemia sunkią ekonominę (socialinę) padėtį;
- nurodyti, kokiu klausimu buvo teikta konsultacija, konsultacijos suteikimo datą ir būdą (raštu ar telefonu suteikta konsultacija), telefono numerį, iš kurio buvo skambinta, ir kt.;
- aprašyti nenugalimos jėgos aplinkybes (force majeure) ir atsitiktines aplinkybes (cas fortuit), taip pat kitas nuo mokesčių mokėtojo valios nepriklausančias aplinkybes, kurių jis nenumatė ir negalėjo numatyti, bei jų įtaką mokesčių mokėtojo galimybėms vykdyti savo mokestines prievoles;
- aprašyti aplinkybes, įrodančias, kad nebuvo padaryta žalos biudžetui (pateikti informaciją apie mokesčio sumokėjimo datą, duomenis asmens, kuris sumokėjo mokestį už mokesčių mokėtoja ir kt.);
- aprašyti priežastis, dėl kurių mokesčių mokėtojas neturėjo galimybės teisingai ir laiku deklaruoti, apskaičiuoti bei sumokėti mokesčius, aplinkybes, įrodančias mokesčio mokėtojo pakankamą atidumą, rūpestingumą ar apdairumą konkrečioje situacijoje, mokesčių administratoriaus veiksmus, kurie pašalintų mokesčių mokėtojo atsakomybę ir kt.
- kitus turimus duomenis, susijusius su prašymo nagrinėjimu (pavyzdžiui, mokestinės paskolos sutarties datą bei numerį, kai prašoma atleisti nuo palūkanų, sprendimo, kuriuo apskaičiuoti bauda ir (ar) delspinigiai, datą ir numerį ir kt.).
Taip pat turi būti pridėta:
- Prašymą pagrindžiantys dokumentai (pavyzdžiui, dokumentai, kuriuose pateikti duomenys apie asmens ir jo šeimos gaunamas pajamas bei turimą turtą, sunkią fizinio asmens ekonominę (socialinę) padėtį patvirtinantys kompetentingų institucijų išduoti dokumentai ir kt.);
- įgaliojimas, jei Prašymą teikia įgaliotas asmuo.
SVARBU. Mokesčių mokėtojui pateikus Prašymą arba atleidimo nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų procedūrą pradėjus mokesčių administratoriaus iniciatyva, šių baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų priverstinio išieškojimo procedūros nepradedamos, o pradėtos turi būti sustabdomos iki sprendimo priėmimo dienos.
IT sprendimų spąstai: kaip tinkamas partneris padeda išvengti klaidų
Mokesčių administratoriui priėmus sprendimą neatleisti nuo baudų, delspinigių ir (ar) palūkanų / palikus prašymą nenagrinėtą, šių mokestinių nepriemokų išieškojimas atliekamas teisės aktų, reglamentuojančių mokestinių nepriemokų išieškojimą, nustatyta tvarka.
Kai Prašymas neatitinka nustatytų reikalavimų mokesčių administratorius ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo prašymo gavimo dienos turi informuoti mokesčių mokėtoją raštu, kad jo atskiro prašymo nagrinėjimas sustabdomas tol, kol jis per rašte nurodytą iki 10 darbo dienų terminą pateiks visus reikalingus duomenis (dokumentus), ir gali būti paliktas nenagrinėtas, jeigu trūkstami duomenys ar dokumentai nebus pateikti. Mokesčių mokėtojo prašymu duomenų (dokumentų) pateikimo terminą dėl objektyvių priežasčių vieną kartą gali pratęsti atitinkamo mokesčių administratoriaus viršininkas arba jo įgaliotas asmuo.
tags: #nekilnojamojo #turto #klaidyngai #deklaruoja