Šiame straipsnyje aptariamas nekilnojamojo turto operacijų už atlygį arba pagal sutartį reglamentavimas, remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas.
Įžanga
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką. Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai.
Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje.
1 situacija: Nuosavo biuro remontas
Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
2 situacija
Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. 2023 m. remontavo 2022 m. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.
3 situacija
Nuomininko kompensuojami remonto darbai. PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Papildoma informacija
- Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę.
- Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis.
- Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu.
- PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku.
PVM skaičiavimas
NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai.
Kiti aspektai
- Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
- Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
- Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas.
Ekonominės veiklos rūšių klasifikatorius (EVRK)
| EVRK 2 red. klasės (poklasio) pavadinimas | EVRK 2 red. kodas | EVRK 2.1 red. kodas | EVRK 2.1 red. poklasio pavadinimas |
|---|---|---|---|
| Grūdinių (išskyrus ryžius), ankštinių ir aliejingų sėklų augalų auginimas | 01.11 | 01.11.00 | Grūdinių (išskyrus ryžius) ir ankštinių augalų ir aliejinių sėklų auginimas |
| Ryžių auginimas | 01.12 | 01.12.00 | Ryžių auginimas |
| Daržovių ir melionų, šakniavaisių ir gumbavaisių auginimas | 01.13 | 01.13.10 | Daržovių auginimas šiltnamiuose |
| Daržovių ir melionų, šakniavaisių ir gumbavaisių auginimas | 01.13 | 01.13.20 | Daržovių auginimas atvirame grunte |
| Bulvių auginimas | 01.13.10 | 01.13.20 | Daržovių auginimas atvirame grunte |
| Cukrinių runkelių auginimas | 01.13.20 | 01.13.20 | Daržovių auginimas atvirame grunte |
Kaip užpildyti ir pateikti Gyventojo nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT715?
tags: #nekilnojamojo #turto #operacijos #uz #atlygi #arba