Nekilnojamojo turto pardavimo GPM tarifai ir išimtys Lietuvoje

Parduodant nekilnojamąjį turtą (NT) Lietuvoje, svarbu žinoti, kokie mokesčiai taikomi ir kokios yra galimos išimtys. Vienas iš pagrindinių mokesčių, susijusių su NT pardavimu, yra gyventojų pajamų mokestis (GPM). Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime GPM tarifus, lengvatas ir išimtis, susijusias su NT pardavimu, įskaitant ir paveldėtą turtą. Taip pat apžvelgsime neseniai Seimo priimtus mokesčių reformos pakeitimus, kurie įsigalios nuo 2026 metų.

Kaip apmokestinamos nekilnojamojo turto pardavimo pajamos?

Gyventojų pajamų mokestis (GPM) yra apskaičiuojamas pagal formulę:

GPM = (pardavimo pajamos* - įsigijimo kaina** - privalomi mokėjimai***) x 15 proc.

• Pardavimo pajamos - tai suma, už kurią pardavėte nekilnojamąjį turtą.
• Įsigijimo kaina - nekilnojamojo turto pirkimo kaina, o kai turtas įsigytas kitu (ne pirkimo) būdu, jo įsigijimo kaina nustatoma pagal teisės aktuose nustatytas taisykles.
• Privalomi mokėjimai - tai išlaidos, kurios privalomai patiriamos parduodant turtą (pvz., atlygis notarams, mokestis už VĮ Registrų centro atliekamus registravimo veiksmus ir pan.).

Nekilnojamojo turto pardavimo pajamoms apmokestinti taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, tuomet šį dydį viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.

Štai 120 VDU sumos pastaraisiais metais:

• 2025 m. - 253065,60 Eur
• 2024 m. - 228324 Eur
• 2023 m. - 202188 Eur
• 2022 m. - 180492 Eur
• 2021 m. - 162324 Eur
• 2020 m. - 148968 Eur

Į 120 VDU metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, autoriniai atlyginimai, gauti iš darbdavio, tantjemos bei atlygis už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, mažosios bendrijos vadovo (ne bendrijos nario) pajamos už vadovavimą.

GPM pakeitimai - Seimas pritarė lengvatai žemdirbiams

Pagal naujas nuostatas, Seimas nusprendė įvesti naują 25 proc. GPM tarifą šalia jau esančių 20 ir 32 proc. tarifų.

Nauji GPM tarifai:

• Metinėms pajamoms, nesiekiančioms 36 vidutinio darbo užmokesčio (VDU) dydžio sumos (projektuojama, kad 2026 metais tai sieks vidutiniškai 6,9 tūkst. eurų per mėn.), bus taikomas 20 proc. tarifas, tačiau kartu būtų nustatytos išimtys, pagal kurias tokiai metinei pajamų daliai būtų taikomi mažesni mokesčio tarifai.
• Metinėms pajamoms nuo 36 iki 60 VDU (vidutiniškai nuo 6,9 iki 11,5 tūkst. eurų per mėn.) būtų taikomas 25 proc. tarifas.
• Metinei pajamų daliai, viršijančiai 60 VDU dydžio sumą - 32 proc.
• Metinei pajamų ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių daliai, neviršijančiai 12 VDU dydžio sumos, GPM tarifas siektų 15 proc.
• Metinei ne individualios veiklos pajamų, gautų pardavus atliekas, daliai, neviršijančiai 12 VDU dydžio sumos, būtų taikomas 5 proc. tarifas.

Seimas taip pat pritarė siūlymui metinę žemės ūkio veiklą vykdančių fizinių asmenų apmokestinamųjų pajamų dalį, neviršijančią 60 VDU dydžio sumos, apmokestinti taikant 15 procentų pajamų mokesčio tarifą ir pajamų mokesčio kreditą, o dalį, viršijančią 60 VDU dydžio sumą, apmokestinti taikant 20 procentų pajamų mokesčio tarifą.

Individualiai veiklai - bendras progresinis apmokestinimas

Individualios veiklos pajamas nuspręsta įtraukti į bendrą progresinį apmokestinimą, tačiau kartu išlaikomas mažesnių pajamų apmokestinimo režimas ir efektyvusis mokesčio tarifas aukštesnėms pajamoms bus didinamas palaipsniui.

Metinėms apmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms, neviršijančioms 42 500 eurų sumos, bus taikomas 20 proc. mokesčio tarifas, o pajamoms, kurios neviršija 20 000 eurų per metus, bus taikomas 15 proc. dydžio mokesčio kreditas (taip išlaikant 5 proc. dydžio apatinę efektyviojo GPM tarifo ribą).

Seimas padidino pajamų ribą, nuo kurių veiklą vykdant su verslo liudijimu pajamos bus apmokestinamos 15 proc. tarifu. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu (turint verslo liudijimus) galės būti apmokestinamos 50 tūkst. eurų per mokestinį laikotarpį neviršijančios individualios veiklos pajamos, taip pat nekilnojamojo pagal prigimtį daikto nuomos pajamos (šiuo metu ši riba siekia 45 tūkst. eurų).

Kiti pajamų apmokestinimo pokyčiai

Pataisomis taip pat nutarta apmokestinti darbuotojų naudą virš 350 eurų vertės darbdaviui apmokant savarankiško sveikatos draudimo įmokas.

15 proc. pajamų mokesčio tarifas bus taikomas ne per investicinę sąskaitą įsigytų akcijų (dalių, pajų) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, jeigu šios akcijos įsigytos anksčiau negu prieš 5 metus iki jų pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn dienos.

Lengvata auginantiems vaikus

Seimas svarstymo metu jau yra pritaręs siūlymui įteisinti papildomas neapmokestinamąsias pajamas auginantiems vaikus. Už kiekvieną auginamą vaiką (įvaikį) per mėnesį ketinama taikyti papildomus 87 eurų neapmokestinamųjų pajamų, kas per metus sudarytų 1044 eurų arba 208,8 euro (po mokesčių) už vaiką. Tai būtų taikoma tiek samdomiems darbuotojams, tiek ir dirbantiesiems individualiai.

Šiemet NPD siekia 747 eurus per mėnesį tiems gyventojams, kurie uždirba mažiau nei minimalią algą - iki 1038 eurų „popieriuje“. Bet Seimas ketvirtadienį pritarė Seimo nario Juozo Oleko siūlymui metais pavėlinti šio pakeitimo įsigaliojimą (ne nuo 2026 metų sausio 1 dienos, o nuo 2027 metų sausio 1 dienos).

NT mokestis - daugiau mokės prabangaus turto savininkai

Seimas nusprendė leisti savivaldybių taryboms nustatyti pagrindinio gyvenamojo būsto mokestinės vertės neapmokestinamąjį dydį, ne mažesnį negu 450 tūkst. eurų, atsižvelgiant į šiuos kriterijus: nekilnojamojo turto mokestinę vertę ir fizinių asmenų ekonominę, socialinę padėtį.

Taip pat numatytas progresinis apmokestinimas ne pagrindiniam būstui. Tiesa, Seimas ketvirtadienį pritarė mažesniam mokesčio tarifui ypač prabangiam antrajam NT (tai yra, brangesniam nei 600 tūkst. eurų). Pakeitimai įsigalios nuo 2026 metų sausio.

Pagrindiniai NT mokesčio pakeitimai išdėstyti šioje lentelėje:

Seimo Biudžeto ir finansų komitetas (BFK) trečiadienį dar pakoregavo pagrindinio gyvenamojo būsto apibrėžimą, įtraukdamas ir kai kurias negyvenamas patalpas.

Gynybos fondui - pajamos iš papildomų šaltinių

Seimas ketvirtadienį priėmė Valstybės gynybos fondo įstatymo pakeitimus, kuriais nutarta įtvirtinti naujus Gynybos fondo pajamų šaltinius. Taip norima užtikrinti itin skubius prioritetinių valstybės gynybinių pajėgumų ir civilinės saugos stiprinimo poreikius.

Pagal priimtas pataisas, Valstybės gynybos fondo lėšas - be esamų šaltinių - sudarys 2 proc. valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų pajamų, gautų iš gyventojų pajamų mokesčio (atėmus pajamas, gautas už vertimąsi turint verslo liudijimą), taip pat valstybės biudžeto pajamos, gautos iš saugumo įnašo, nekilnojamojo turto mokesčio.

Fondo lėšas sudarys 8 procentai 2026 metais, o nuo 2027 metų - 11,2 proc. valstybės biudžeto pajamų, gautų iš pelno mokesčio. Papildomų pajamų numatoma surinkti Seimui 1 procentiniu punktu padidinus standartinį ir lengvatinį pelno mokesčių tarifus.

Gynybos fondo lėšas papildys 8 proc. - 2026 metais, 8,4 proc. - 2027 metais ir vėlesniais metais valstybės biudžeto pajamų, gautų iš akcizų, papildomai pajamų surenkant iš akcizų nealkoholiniams saldintiems gėrimams.

Paveldėto turto pardavimas: kokie taikomi mokesčiai?

Parduodamas paveldėtas nekilnojamas turtas gali būti apmokestinamas du kartus: pirmą kartą mokamas paveldimo turto mokestis (kai nekilnojamasis turtas tampa paveldėtojo nuosavybe); antrą kartą mokamas gyventojų pajamų mokestis (GPM), parduodant NT, kai šis nėra išlaikytas 10 metų ir nėra taikomos mokestinės išimtys turtą paveldėjus iš pirmos eilės giminaičių.

Gyventojų pajamų mokestis (GPM), tarifai, lengvatos ir išimtys:

GPM tarifai: Po nekilnojamojo turto pardavimo gautam pelnui apmokestinti taikomas 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas, tačiau jeigu šių ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių dydžio (VDU) sumą, aukščiau paminėtas sumas viršijanti pajamų dalis apmokestinama taikant 20 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifą.

Taikomos lengvatos ir išimtys:

• kai paveldėtas turtas parduodamas už tokią pat kainą, kaip ir įgytas paveldėjimo metu. Jei nekilnojamas turtas paveldėtas iš pirmos eilės giminaičių ir paveldėjimo metu nebuvo atliktas turto vertinimas, tai galima pardavimo metu atlikti retrospektyvinį vertinimą paveldėjimo datai. Tokiu atveju GPM skaičiuojamas nuo pardavimo ir įvertinimo kainų skirtumo;
• kai paveldėtas turtas yra jūsų nuosavybė ne trumpiau kaip 10 metų. Nuo 2026 m. sausio mėn. 1 d. šis terminas trumpinamas iki 5 metų;
• kai ne trumpiau kaip 2 pastaruosius metus tai yra jūsų deklaruota gyvenamoji vieta ir iš jos nesate išsideklaravęs iki pardavimo momento;
• kai paveldėtas turtas yra jūsų deklaruota gyvenamoji vieta trumpiau nei 2 metai, bet per vienerius metus nuo pardavimo įsigyjate ir deklaruojate kitą gyvenamąją vietą;
• kai nekilnojamas turtas parduodamas už mažesnę sumą, nei nustatyta vertė paveldėjimo metu.

Verta atkreipti dėmesį, kad jei nekilnojamąjį turtą paveldėjo ne vienas žmogus, o, pavyzdžiui, du sutuoktiniai, deklaruoti gyvenamąją vietą reikia abiem. Antraip pardavimo atveju gali susiklostyti situacija, kai vienas jų GPM nemokės, o kitam teks tai daryti.

Gavus apmokestinamųjų nekilnojamojo turto pardavimo pajamų, tokias pajamas privalote deklaruoti pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 1 d. Jei turtas buvo paveldėtas iš pirmos eilės giminaičių ir norite pasinaudoti mokestine išimtimi, tuomet kartu su pajamų deklaracija Valstybinei mokesčių inspekcijai reikės pateikti ir retrospektyvinį turto vertinimą. Jei gyvenate užsienyje ir esate deklaravę išvykimą iš Lietuvos - tuomet deklaruoti gautas pajamas privalote per 1 mėnesį.

Kaip vyksta paveldėto turto pardavimas?

Iš esmės tai procesas, analogiškas bet kokio kitokio NT pardavimui. Skirtumas tik tas, kad jūs šį NT gavote paveldėjimo būdu. Potencialiam pirkėjui dėl to didelio skirtumo nėra. Svarbiau, ar parduodamas turtas atitinka lūkesčius.

Jei jau nusprendėte parduoti paveldėtą turtą, tai, suprantama, nenorėsite tuo užsiimti kelerius metus. Remdamasi savo ir kolegų patirtimi, galiu drąsiai patvirtinti, jog nuosekliai sudėliotas pardavimų planas visą procesą labai pagreitina. Jei pasiseks, pardavimas gali įvykti ir per mėnesį.

Tačiau norint sėkmę privilioti, būtina paruošti jai tinkamą „jauką“:

• įsitikinti, kad turite visus reikalingus dokumentus bei leidimus;
• išmanyti mokesčius, kurie atsiras po paveldėto turto pardavimo;
• pasirūpinti tinkama reklama. Į tai įeina ir kokybiškai atliktos nuotraukos, ir patrauklus, parduodamo turto privalumus atskleidžiantis skelbimo tekstas bei pakankama skelbimų sklaida internete;
• teisinga, rinkos situaciją atitinkanti kaina;
• sugebėti teisingai komunikuoti su potencialiais pirkėjais;
• puikiai išmanyti derybų psichologiją;
• išmanyti atsiskaitymo tvarką už Jūsų parduodamą turtą. Nepamiršti, kad sandoriai grynaisiais yra griežtai ribojami;
• puikiai išmanyti nekilnojamojo turto pardavimą apibrėžiančius teisės aktus.

Kodėl verta paveldėtą nekilnojamą turtą parduoti su NT brokeriu?

Paveldėto turto pardavimo proceso metu Jus lydės savo srities profesionalas, sudaręs daugybę nekilnojamojo turto sandorių, gebantis numatyti kelis žingsnius į priekį bei gebantis išvengti brangiai kainuojančių klaidų. Patikėdami savo turto pardavimą NT brokeriui, Jūs patikite pardavimo projektą visai profesionalų komandai.

Tai:

• pats NT brokeris;
• fotografai;
• objekto reklamos kūrėjai;
• nekilnojamojo turto ir verslo vertintojai;
• bankų atstovai išskirtinai greitai aptarnaujantys mūsų klientus ir geresnėmis sąlygomis finansuojantys mūsų objektų pirkimą;
• matininkai;
• notarų biurai;
• apdailininkai bei iškraustymo / perkraustymo paslaugas teikiančios įmonės.

Esant reikalui galimas Jūsų atstovavimas pagal įgaliojimą. Viso Jūsų turto pardavimo proceso metu jausitės saugūs ir ramūs. Žinosite, kad Jumis rūpinasi nekilnojamo turto srities profesionalas, kuris visus rūpesčius nuims nuo Jūsų pečių. Jums teliks patogiu metu atvykti į notarų biurą pasirašyti dokumentų. Jei būsite pasirinkę atstovavimą pagal įgaliojimą, tuomet teks tik laukti lėšų įskaitymo į Jūsų banko sąskaitą.

tags: #nekilnojamojo #turto #pardavimo #gpm