Įmonės išleista obligacija patvirtina jos turėtojo teisę gauti iš obligaciją išleidusio asmens joje nustatytais terminais nominalią obligacijos vertę, metines palūkanas ar kitokį ekvivalentą arba kitas turtines teises. Pelno mokesčio įstatymo prasme obligacijos traktuojamos kaip vertybiniai popieriai.
Kadangi pastaruoju metu Lietuvos įmonėse vis dažniau susiduriama su nulinio kupono emisijos obligacijomis, svarbu aptarti, kaip tokios obligacijos atsispindi finansinėje apskaitoje.
Nulinio Kupono Obligacijos: Apskaitos Ypatumai
Nulinio kupono obligacijas išleidusi įmonė, gavusi pinigus už išplatintas obligacijas ir jas išpirkusi, finansinėje apskaitoje bendruoju atveju fiksuoja pinigų ir įsipareigojimų pokyčius pagal išleistas obligacijas.
Pavyzdys:
Investuotojas nusiperka vienerių metų trukmės 5% metinių palūkanų diskontuotąją obligaciją, kurios nominalioji vertė yra 3.000 Eur. Pirkdamas šį vertybinį popierių investuotojas sumoka ne 3.000 Eur., o 2.850 Eur. Po metų bendrovė išperka obligaciją už 3.000 Eur. ir taip obligacijos pirkėjui sumoka ir palūkanas.
Tokiu atveju įmonė, tarkime, 2023 m. išplatintų ir tais pačiais metais išpirktų obligacijų išleidimo ir išpirkimo kainų skirtumą, laikytiną palūkanomis, turėtų nurodyti 2023 m. mokestinio laikotarpio metinės pelno mokesčio deklaracijos PLN204 formoje kaip leidžiamus atskaitymus, vadovaujantis Pelno mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalimi (jeigu tenkina jų pripažinimui leidžiamais atskaitymais nustatytas sąlygas), netraukiant šios sumos į deklaracijos PLN204 formos 39 laukelį.
Finansinėje apskaitoje 2023 m. sukauptų palūkanų sąnaudų suma (sukauptas obligacijų išleidimo ir išpirkimo kainų skirtumas už 2024 m. išpirktinas obligacijas) 2023 m. mokestinį laikotarpį turėjo būti priskirta neleidžiamiems atskaitymams (deklaruojant PLN204 formos 20 laukelyje), deklaracijos 39 laukelyje šios sumos nedeklaruojant.
Obligacijų apskaita | Finansinė apskaita
PLN204 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2007-01-15 įsakymu Nr.
Svarbu Įsiminti
Taigi reiktų įsiminti, kad jeigu įmonė, išleidusi nulinės atkarpos obligacijas (neturinčias palūkanų normos) jas išperka didesne kaina nei buvo perleidusi pirminio platinimo metu (t. y. išleidimo ir išpirkimo kainų skirtumas laikomas palūkanomis), tai šias palūkanas galima pripažinti leidžiamais atskaitymais, jeigu jos atitinka Pelno mokesčio įstatymo 17 straipsnio 1 dalyje nustatytas sąlygas.
Pelno mokesčio deklaracijos PLN204 formos laukelių naudojimas:
- 20 laukelis: Sukauptos palūkanos, priskirtos neleidžiamiems atskaitymams.
- 39 laukelis: Nenaudojamas nulinio kupono obligacijų palūkanoms deklaruoti.
tags: #obligacijos #ilgalaikis #turtas #ar #kapitalas