Patalpų nuoma iš juridinių asmenų yra dažna praktika versle, tačiau ji susijusi su tam tikrais mokestiniais įsipareigojimais. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius mokesčius, susijusius su patalpų nuoma, įskaitant PVM, GPM ir nekilnojamojo turto mokestį (NTM).
PVM Aspektai Patalpų Nuomai
Patalpų nuomos veikla paprastai nėra apmokestinama PVM. Tačiau, PVM skaičiuojamas jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama. Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM.
Jeigu įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Tokiu atveju, įmonė faktiškai vykdo mišrią veiklą.
Svarbu paminėti, kad gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės. Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. PVM tarifu.
PVM sąskaitos faktūros
Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos. GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
Kaip naudotis naujomis duomenų bazėmis. Prašymų pateikimas neekologiškiems augalams ir gyvūnams.
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė. Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m. veiklą.
Kitos Svarbios Nuostatos
- Nuomos sutartis: Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. iki 2025-04-30, įsigijus paslaugų, kurių suteikimo vieta yra Lietuva (PVMĮ 13 str. 2 d.
- Nuomos išlaidų pasidalijimas: Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
- Remonto darbai: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu. Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto.
- Sandoriai su akcininkais: Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą. Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- Nekilnojamojo turto įsigijimas: Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą. Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Nuostoliai: Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
Praktiniai Pavyzdžiai ir Situacijos
- Veiklos nevykdymas: SITUACIJOS • Veikla uždrausta ir nevykdoma. • Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu.
- Turto nuomos kompensavimas: Turto nuomos kaštų kompensavimas. 2019 m.
Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine konsultacija. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su profesionaliu mokesčių konsultantu dėl konkrečios situacijos.