Patalpų nuomos veikla, skirtingai nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla. Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika.
PVM Aspektai Nuomojant Patalpas
Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Tačiau yra išimčių ir niuansų, kuriuos svarbu žinoti:
- PVM skaičiavimas: Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
- Nuomininko statusas: Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
- Mišri veikla: Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM.
- PVM atskaita: Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
- Pranešimas VMI: Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.
- Trumpalaikė nuoma: Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. PVM.
- Patalpų nuoma be PVM, nesavarankiškos komunalinės paslaugos ir 5 proc.
Mokesčiai ir Su Jais Susiję Klausimai
Be PVM, svarbu atkreipti dėmesį į kitus mokesčius, susijusius su patalpų nuoma:
- NT mokestis (NTM): NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė. NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM): GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
- Žemės mokestis: Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
- Mokestiniai nuostoliai: Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
Svarbūs Aspektai Sudarant Nuomos Sutartį
Sudarant nuomos sutartį, svarbu atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:
- Sutarties galiojimas: Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. iki 2025-04-30.
- Nuomos išlaidų pasidalijimas: Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
- Remontas: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
- Paskirtis: Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Nuoma tarp susijusių asmenų: Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą. Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą.
- Užstatas: Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
Kitos Svarbios Pastabos
- Veiklos vykdymas: SITUACIJOS • Veikla uždrausta ir nevykdoma. • Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu.
- Turto nuomos kaštų kompensavimas: 2019 m.
- PVM sąskaitos faktūros: PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc. Kreditine PVM sąskaita faktūra mažina 2015-2020 m.
- Buto nuoma Latvijoje: Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
Apibendrinimas
Patalpų nuomos sutartys reikalauja atidaus dėmesio PVM, mokesčiams ir sutarties sąlygoms. Svarbu įvertinti nuomininko ir nuomotojo statusą, sutarties sąlygas ir galiojančius įstatymus. Kilus neaiškumams, rekomenduojama kreiptis į specialistus.