Pelno mokestis yra vienas iš pagrindinių mokesčių, kuriuos moka įmonės, vykdančios veiklą Lietuvoje. Šiame straipsnyje aptariami pelno mokesčio tarifai, taikomi žemės ūkio sektoriui, įskaitant standartinius ir lengvatinius tarifus, bei kitus svarbius aspektus.
Standartinis pelno mokesčio tarifas
Standartinis pelno mokesčio tarifas, taikomas Lietuvos vienetams ir užsienio vienetams, vykdantiems veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje:
- 17 proc. - apmokestinant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.
- 16 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną.
- Apmokestinant iki 2025 m. mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną taikomas 15 proc. mokesčio tarifas.
Lengvatiniai pelno mokesčio tarifai
Yra keletas lengvatinių pelno mokesčio tarifų, kurie gali būti taikomi tam tikroms įmonėms, priklausomai nuo jų dydžio, veiklos pobūdžio ir kitų kriterijų.
6 proc. arba 5 proc. tarifas
6 proc. tarifas (apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio, 5 proc.- iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) taikomas smulkiesiems ir (ar) naujiems vienetams ir (ar) pelno nesiekiantiems vienetams ir (ar) žemės ūkio veiklą vykdantiems vienetams, jeigu tenkinamos visos 3 sąlygos:
- Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
- Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
Lengvatinio 6 proc. pelno mokesčio tarifo taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 6 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.
0 proc. tarifas naujai įregistruotiems vienetams
Naujai įregistruotiems vienetams, pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamajam pelnui, gali būti taikomas 0 proc. tarifas, jeigu tenkinamos visos 5 sąlygos:
- Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
- Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
- Vieneto dalyvis (dalyviai) tik fizinis (fiziniai) asmenys.
- Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant ir pirmąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.
7 proc. arba 0 proc. tarifas nuo 2026 m.
Nuo 2026 m. įsigalioja nauji lengvatiniai tarifai:
- 7 proc. pelno mokesčio tarifu mokestiniu laikotarpiu uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:
- Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai).
- Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
- 0 proc. pelno mokesčio tarifu pirmuoju ir antruoju mokestiniais laikotarpiais uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti naujai įregistruoti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:
- Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai).
- Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
- Vieneto dalyvis (dalyviai) yra tik fizinis (fiziniai) asmenys.
- Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį ir antrąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
Svarbu pažymėti, kad PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 7 proc. arba 0 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.
Nuo vienerių iki dvejų metų pailgintas laikotarpis, kuriuo naujai įregistruotų smulkių vienetų uždirbtam pelnui taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas, bei atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.
Jeigu vienetas buvo įregistruotas 2025 metais ir atitinka visas PMĮ 5 str. 2 dalyje 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymui nustatytas sąlygas, tai 2026 metais (antruoju mokestiniu laikotarpiu) toks vienetas taip pat gali taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą.
Kooperatinės bendrovės (kooperatyvai)
Kooperatinėms bendrovėms taikomi specialūs tarifai, atsižvelgiant į jų veiklos pobūdį:
- 6 proc. mokesčio tarifas (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio).
- 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio).
Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 proc. pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus, apmokestinamajam pelnui taikomas 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio).
Valstybinė mokesčių inspekcija atkreipia dėmesį, kad žemės ūkio veiklą vykdantiems vienetams, išskyrus kooperatines bendroves, kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 proc. pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, nustatytas pereinamasis laikotarpis - 2018 metų mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 10 proc. mokesčio tarifą.
Pagrindiniai pelno mokesčio tarifai žemės ūkio sektoriuje
| Subjektas | Tarifas iki 2025 m. | Tarifas nuo 2026 m. | Pastabos |
|---|---|---|---|
| Standartinis tarifas | 15% | 17% | Taikomas daugumai įmonių |
| Smulkios įmonės | 5% | 7% | Pajamos iki 300 tūkst. Eur, darbuotojų iki 10 |
| Naujai įregistruotos įmonės | 0% (pirmą mokestinį laikotarpį) | 0% (pirmus du mokestinius laikotarpius) | Atitinkančios sąlygas |
| Kooperatinės bendrovės (žemės ūkis) | 6% | 7% | >50% pajamų iš žemės ūkio veiklos |
Atvejai, kai taikomi kiti pelno mokesčio tarifai
Užsienio vienetų ne per nuolatines buveines Lietuvoje gaunamos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, gali būti apmokestinamos kitais pelno mokesčio tarifais.
Laivybos vienetų pajamos iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos gali būti apmokestinamos fiksuotu pelno mokesčiu, jeigu vienetas atitinka nustatytus kriterijus.
Detalesnę informaciją rasite Valstybinės mokesčių inspekcijos tinklalapyje.