Kada Lietuvoje Neprivaloma Registruotis PVM Mokėtoju: Išsamus Gidas

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vartojimo mokestis, skaičiuojamas nuo pridėtinės vertės, kurią sukūrė bet kokią ekonominę veiklą vykdantys fiziniai ir juridiniai asmenys, gamindami prekes ir teikdami paslaugas, taip pat nuo importuojamų prekių vertės. PVM yra netiesioginis mokestis, taikomas didžiajai daliai prekių ir paslaugų Lietuvoje. Tačiau yra tam tikrų atvejų, kada registruotis PVM mokėtoju nėra privaloma. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kada galite išvengti privalomos registracijos ir kokios sąlygos tam turi būti įvykdytos.

Registracija PVM mokėtoju gali būti dviejų tipų: privaloma ir savanoriška. Užsienio valstybių asmenys privalo Lietuvoje registruotis PVM mokėtojais nuo pat jų ekonominės veiklos pradžios. Lietuvos Respublikos asmuo, ketinantis vykdyti ekonominę PVM apmokestinamą veiklą arba jau vykdantis ekonominę PVM apmokestinamą veiklą, bet neviršijantis tam tikrų ribų, PVM mokėtoju gali įsiregistruoti savanoriškai. PVM mokėtojais gali būti registruojami tik Mokesčių mokėtojų registre įregistruoti asmenys.

Pagrindinės Sąlygos, Kada Registracija Nėra Privaloma

Galima išskirti kelis pagrindinius atvejus, kai registruotis PVM mokėtoju nėra privaloma. Nors iš pirmo žvilgsnio pagrindinių sąlygų nedaug, tačiau dažnai jos suprantamos klaidingai ir įsiregistruoti vėluojama. Aptarkime juos išsamiau:

1. PVM Apmokestinamų Pajamų Riba

Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos gauto (gautino) atlygio suma neviršija 45 000 eurų, registruotis PVM mokėtoju neprivaloma.

2. Prekių Įsigijimo Riba iš ES

Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų (arba privalančių tokiais būti) įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (be PVM) neviršija 14 000 eurų, registruotis PVM mokėtoju neprivaloma.

3. Kontroliuojamų Įmonių Bendra Riba

Jei asmuo vykdydamas ekonominę veiklą kontroliuoja keletą juridinių asmenų (t. y. dvi ar daugiau įmones), ir bendras jų bei asmens einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais: gautas (gautinas) atlygis iš PVM apmokestinamos ekonominės veiklos Lietuvoje neviršija 45 000 eurų, arba iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių vertė (be PVM) neviršija 14 000 eurų, registruotis PVM mokėtoju neprivaloma.

Svarbu: Prievolė skaičiuoti bendrą atlygio sumą ir/arba bendrą įsigytų prekių iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų (arba privalančių jais būti) įsigytų prekių vertę, nėra taikoma, jeigu šie asmenys gali įrodyti, kad: nė vienas šių kontroliuojamų įmonių valdymo organas ir (arba) atskiras valdymo organų narys nėra tas pats asmuo ir jų faktiškai vykdoma ekonominė veikla nėra to paties pobūdžio ir jie neveikia vienas kito naudai ar interesais.

4. Paslaugų Įsigijimas Iš Užsienio Valstybių

Jei įsigyjamos paslaugos iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų, už kurias pagal PVMĮ 95 straipsnio 2 dalį privaloma apskaičiuoti ir sumokėti PVM.

5. Paslaugų Teikimas Į Kitas ES Valstybes Nares

Jei teikiamos paslaugos, kurių teikimo vieta pagal PVMĮ 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatas laikoma kita valstybė narė (išskyrus atvejus, kai paslaugos toje valstybėje neapmokestinamos PVM arba taikomas 0 % PVM tarifas).

Svarbūs Aspektai ir Išimtys

Lietuvos apmokestinamasis asmuo, kuris privalo registruotis PVM mokėtoju dėl: prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių; paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių; paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse; gali taikyti smulkiojo verslo schemą, jeigu bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš vykdomos Lietuvos teritorijoje PVM apmokestinamos veiklos gauto (gautino) atlygio suma neviršija 45 000 eurų.

Taikant šią schemą, nereikia apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas Lietuvoje (išskyrus naujų transporto priemonių tiekimą į kitas ES šalis). Asmuo, pasirinkęs taikyti smulkiojo verslo schemą, laikomas PVM mokėtoju, taikančiu smulkiojo verslo schemą (SVS) Lietuvoje.

Kaip Stebėti Pajamas ir Išvengti Privalomos Registracijos

Įmonės vadovas kiekvieną mėnesį privalo stebėti, ar įmonė neviršys 45 tūkst. € pajamų sumos per paskutinius 12 mėnesių ir 14 tūkst. Pajamų apskaičiavimo periodas yra slenkantis: skaičiuojamos 12 paskutinių mėnesių, o ne ataskaitinių metų pajamos. Vadovas turi pastebėti, kad įmonė viršys 45 tūkst. € pajamų ribą bent 2 savaitėmis anksčiau, nei tai įvyksta.

Mažai daliai įmonių iš tos sumos reikia atimti dalį specifinių pardavimų. Į stebėtiną 45 tūkst. Nekilnojamojo turto pardavimai, „kai šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir apmokestinamasis asmuo įprastai nesiverčia tokios rūšies veikla“.

Jei mėnesio viduryje įmonė viršijo 45 tūkst. € pajamų ribą ir nespėjo registruotis PVM mokėtoja, iš šią ribą viršijančių pajamų reikia išskaičiuoti ir sumokėti PVM. Norint priskaičiuoti PVM sumą, reiktų anuliuoti šią sąskaitą faktūrą ir susitarti su klientu, kad jis priims ir apmokės kur kas didesnės sumos PVM sąskaitą faktūrą.

Savanoriška Registracija PVM Mokėtoju: Kada Tai Apsimoka?

Yra situacijų, kai įmonėms neapsimoka naudotis PVM lengvata. Jos savanoriškai registruojasi PVM mokėtoju anksčiau, nei pasiekia 45 tūkst. € pajamų sumą. Pavyzdžiui: per metus MB vadovui moka 2 tūkst. €, įsigyja prekių už 33 tūkst. € su PVM, parduoda prekių kitoms įmonėms už 45 tūkst. €, gauna 10 tūkst. € pelno.

Tokiai įmonei tapus PVM mokėtoja, atsiradusį PVM mokestį įmonė priskaičiuotų prie pardavimo kainos, nes pirkėjams PVM mokėtojams dažniausiai nėra skirtumo, ar prie kainos yra pridedamas PVM, ar kainoje PVM yra iš viso neapskaičiuotas ir neišskirtas. Todėl prie parduotų prekių būtų priskaičiuota 9450€ mokėtino PVM, nuo pirktų prekių būtų apskaičiuota 5727€ grąžintino PVM.

Jei įmonė teikia paslaugas PVM mokėtojams, pati tapusi PVM mokėtoja ji priskaičiuoja PVM sumą prie teikiamų paslaugų kainos ir iš klientų surenka daugiau pinigų. Dalį surinktos PVM sumos ji turi pervesti į VMI sąskaitą kitą mėnesį.

PVM Susigrąžinimas: Kaip Tai Veikia?

PVM susigrąžinimas - tai VMI mokėtinos PVM sumos sumažinimas tiekėjams sumokėto PVM suma. Tarkime, pardavėte prekių už 121 Eur apmokestinamų 21% PVM tarifu ir nusipirkote prekių iš PVM mokėtojo už 121 Eur apmokestinamų 21% PVM tarifu. Mėnesio gale yra išvedamas skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo PVM sumų, kurį turite pervesti VMI.

• Pardavimų PVM = Pirkimų PVM sumai (kaip pavyzdyje).
• Pardavimų PVM > Pirkimų PVM. Tokiu atveju VMI reikia sumokėti skirtumą.
• Pardavimų PVM < Pirkimų PVM. Toks atvejis susidaro tuomet, kai nusiperkate prekių už didesnę sumą, nei pardavėte pats. Tokiu atveju mokėti VMI nereikia, o susidariusi "PVM permoka" dalyvauja sekančio mėn.

Pavyzdžiai

Aptarkime kelis pavyzdžius, kad būtų lengviau suprasti, kada registracija PVM mokėtoju nėra privaloma:

1 Atvejis

2 Atvejis

3 Atvejis

Jei bet kuriuo iš šių atvejų bendra pajamų suma per metus neviršija 45 000 eurų, registruotis PVM mokėtoju nėra privaloma.

Kaip Registruotis PVM Mokėtoju

Norint užsiregistruoti PVM mokėtoju, reikia pateikti prašymą mokesčių administratoriui. Tai galima padaryti dviem būdais:

1. Elektroniniu būdu per VMI portalo autorizuotų elektroninių paslaugų sritį Mano VMI.
2. Naujai steigiami Lietuvos Respublikos juridiniai asmenys registravimosi Juridinių asmenų registre metu gali pareikšti pageidavimą įsiregistruoti PVM mokėtojais.

Dokumentai, kuriuos reikia pateikti registruojantis PVM mokėtoju:

1. Prašymo įregistruoti pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju/išregistruoti iš pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų/papildyti/keisti registrinius duomenis FR0388 forma.
2. Įgaliojimas, jei prašymą teikia įgaliotas asmuo. Užsienio asmens įgaliotas asmuo turi pateikti įgaliojimo originalą ir jo vertimą į lietuvių kalbą, patvirtintą vertėjo.

Lietuvos asmenys, kurie PVM mokėtojais registruojasi privalomai, prašymą turi pateikti nedelsdami, kai atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju, o besiregistruojantieji savanoriškai - ne vėliau kaip prieš 3 darbo dienas iki tos dienos, nuo kurios pageidauja būti įregistruoti PVM mokėtoju. Mokesčių administratorius per 3 darbo dienas (skaičiuojant nuo kitos darbo dienos po jų įregistravimo Mokesčių mokėtojų registre dienos), įvertinęs turimą informaciją priima sprendimą įregistruoti/neregistruoti PVM mokėtoju.

tags: #pvm #istatymas #neprivalo #registruotis #pvm #moketoju