Individuali veikla nuomojant būstą: mokesčiai ir registravimo ypatumai

Nekilnojamojo turto nuoma Lietuvoje yra populiari veikla, tačiau svarbu žinoti, kada reikia registruoti individualią veiklą ir kokie mokesčiai taikomi. Šiame straipsnyje aptarsime nekilnojamojo turto nuomos veiklos ypatumus, individualios veiklos registravimo reikalavimus, verslo liudijimus, mokesčius bei EVRK kodus.

Kada individuali veikla nereikalinga?

Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote.

Tačiau, jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą. Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.

Gyvenamąsias patalpas gyventojui ne verslo tikslais ir individualios veiklos vykdymui nuomoti galima abiem būdais - tiek registruojant individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), tiek jos neregistruojant.

Kaip mokėti mokesčius už buto nuomą?

Mokesčius už buto nuomą galima mokėti keliais būdais:

• 15% GPM (Gyventojų pajamų mokestis). Šis procentas yra skaičiuojamas nuo jūsų gautų pajamų, kurias surinksite iš savo buto nuomos. Pavyzdžiui, jeigu Kaune jūs nuomosite savo būstą už 500 eurų per mėn., per metus jūs surinksite 500 x 12 = 6000 eurų pajamų. Nuo šių surinktų pajamų jums reikės sumokėti 15% GPM, tai būtų - 900 eurų. Šiuos mokesčius jums reiktų sumokėti kitais mokesčių metais, deklaruojant pajamas. Jei jūsų metinės pajamos viršys apie 228 000 eurų (120 VDU), viršijusiai daliai bus taikomas 20% GPM.
• Verslo liudijimas. Pasirinkus šį būdą jūs mokėsite fiksuotą metinį mokestį. Reiktų atkreipti dėmesį, jog kiekvienoje savivaldybėje šis mokestis yra skirtingas. Kauno mieste toks mokestis yra 520 eurų, o Vilniuje 684 eurai. Taip pat yra taikomos ir lengvatos, jeigu esate bedarbis asmuo, ar turite 3 vaikus.

Pasirinkę mokėti GPM (gyventojų pajamų mokestį), mokesčius už praėjusius metus turėsite sumokėti metinių deklaracijų teikimo metu, iki gegužės 1 d. Svarbu atkreipti dėmesį, jog nuo 2024 m. žmonėms, kurių pajamos viršija 120 VDU (apie 228 000 €), bus taikomas - 20% GPM. Pajamoms iki šios ribos taikomas 15% GPM tarifas.

Norėdami sumokėti mokesčius už būsto nuomą su verslo liudijimu, turite įsigyti verslo liudijimą visam nuomos laikotarpiui, kurio veiklos kodas - 051 - gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos).

Verslo liudijimai ir EVRK kodai trumpalaikei nuomai

Daugelis užsiimančių trumpalaike nuoma dirba su verslo liudijimu. Iki 2020 liepos 1 d. klausimų apie verslo liudijimus kilo mažai, daugelis dirbo su veslo liudijimu kodu 051, tačiau VMI pateikti pakeitimai privertė rimtai pasvarstyti, ką daryti - dirbant tuo pačiu kodu, turint daugiau nei vieną ar du butus, kai kuriose savivaldybėse verslo liudijimo kaina gali viršyti pajamas.

Informacija iš VMI svetainės, Verslo liudijimo kodai tinkantys užsiimantiems trumpalaike būsto nuoma. Informacija straipsnio rašymo metu nepakeista, tokia, kokia galiojo iki 2020 06 30:

• 043 Apgyvendinimo paslaugų (nakvynės ir pusryčių paslaugos) teikimas (įeina į EVRK klases 55.20; 55.90)
• 051 Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos) (įeina į EVRK klases 68.20; 55.20; 55.90)

Susirandame informaciją VMI, kas keičiasi nuo 2020 07 01:

5. Iš veiklos „Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma** (įeina į EVRK klases 68.20; 55.20; 55.90)“ išbraukiamos apgyvendinimo veiklai priskiriamos EVRK klasės 55.20 ir 55.90, tačiau patikslinama žyma„**“, nurodant, kad gyvenamosios paskirties patalpos gali būti nuomojamos gyventojo pasirinktam laikotarpiui. Apgyvendinimo paslaugos gali būti teikiamos tik įsigijus atitinkamą verslo liudijimą (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos).

Taigi, ką turim po pokyčių? Po 2020 07 01:

• 043 Apgyvendinimo paslaugų (nakvynės ir pusryčių paslaugos) teikimas (įeina į EVRK klases 55.20; 55.90)
• 051 Gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos) (įeina į EVRK klases 68.20)

Kad suprastume kas kam tinka, žiūrim EVRK klasių išaiškinimus:

• 55.20 Poilsiautojų ir kita trumpalaikio apgyvendinimo veikla: Į šią klasę įeina daugiausia trumpam laikotarpiui, paprastai dienai arba savaitei apsistojusių svečių apgyvendinimas atskirose erdvėse, kurias sudaro visiškai baldais apstatyti kambariai arba zonos, skirti gyventi, valgyti ir miegoti, su maisto gaminimo įrenginiais arba visiškai įrengtomis virtuvėmis. Tai gali būti prabangūs kambariai arba butai mažuose atskiruose daugiaaukščiuose pastatuose arba pastatų kompleksuose, arba vienaukščiuose namuose, vasarnamiuose, kotedžuose ar trobelėse. Teikiamų papildomų paslaugų (jei jos yra teikiamos) aprėptis yra minimali.
• 55.90 Kita apgyvendinimo veikla: Į šią klasę įeina laikinas studentų, migruojančių (sezoninių) darbininkų ir kitų asmenų laikinas ar ilgalaikis apgyvendinimas vienviečiuose arba daugiaviečiuose kambariuose arba studentų bendrabučiuose.
• 68.20 Nuosavo arba nuomojamo nekilnojamojo turto nuoma ir eksploatavimas: Į šią klasę įeina nuoma ir naudojimas nuosavo ar išnuomoto turto: gyvenamųjų namų ir butų, negyvenamųjų pastatų, įskaitant parodų sales, savitarnos sandėlių įrenginius, žemės. Taip pat aprūpinimas namais ir butais ar apartamentais su baldais ar be baldų ilgesniam laikotarpiui, paprastai mėnesiui arba metams.

Taigi, pagal EVRK užsiimantiems apartamentų nuoma labiausiai atitinka veikla 55.20. Tie kas domėjosi EVRK kodų išaiškinimu, žinojo, jog iki liepos 1 d. tiko tiek 043, tiek 051 verslo liudijimo kodas.

Tačiau nuo liepos 1 dienos labiau tinkantis lieka tik 043. Bet čia atsisukam į tai, kodėl taip mėgom 051 kodą iki tol - nes tik gyvenamosios paskirties patalpų nuomos verslo liudijimus gyventojai neturėjo mokėti PSD+VSD. Susimoki verslo liudijimo kainą ir viskas.

Nuo 2020 liepos 1 d. 051 kodu turi imti verslo liudijimą kiekvienam objektui atskirai. O 043 kodu imi vieną verslo liudijimą, bet susimoki VSD+PSD.

Tad šioje vietoje skaičiuojate kas jums apsimoka - kiekviename mieste verslo liudijimo kainos skirtingos, tad kiekvienas skaičiuojame atskirai ir žiūrime kas apsimoka.

043 ir 051 Kodų Skirtumai

Apibendrinkime 043 ir 051 skirtumus:

Verslo liudijimas: kada apsimoka?

Verslo liudijimo kaina priklauso nuo savivaldybės, kurioje nuomojate būstą. Svarbu paminėti, jog verslo liudijimas trumpalaikei nuomai neapsiriboja vien tik verslo liudijimo kaina. Dar reikia nepamiršti susimokėti PSD ir VSD Sodrai.

Taip pat, svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.

Pavyzdžiui, Vilniuje šiuo metu verslo liudijimas kainuoja 585 eurus metams. Tačiau įsigyti jį galima ir trumpesniam laikotarpiui, bet ne mažiau nei 5 dienoms, kurios gali eiti ir ne iš eilės, ir atsižvelgiant į tai proporcingai apskaičiuojama mokėtina suma. O jei jūsų turtas yra skirtingose savivaldybėse, galite pasirinkti verslo liudijimą, kuriame veiklos teritorija neribojama.

Fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis (GPM) pasirinkus verslo liudijimą sumokamas jį įsigyjant ir nepriklauso nuo pajamų, kurias uždirbsite iš nuomos, dydžio. Preliminarią verslo liudijimo kainą pašnekovė žurnale „Investuok“ pataria apskaičiuoti pasinaudojant VMI interneto svetainėje įdiegta skaičiuokle.

Jei per kalendorinius metus iš verslo liudijime nurodytos vykdytos veiklos gautos ne didesnės nei 45 tūkst. eurų pajamos (kai vykdoma kelių rūšių veikla pajamos sumuojamos), apmokestinamos, sumokant savivaldybių tarybų patalpų nuomai nustatytą fiksuoto dydžio pajamų mokestį. Gautų pajamų iš patalpų nuomos dalis, viršijusi 45 tūkst. eurų, apmokestinama 15 proc. tarifu.

Įsigijus verslo liudijimą su veiklos kodu 043, privalėsite mokėti fiksuotą pajamų mokestį, kurio dydį nustato savivaldybės taryba. Be to, teks mokėti privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Šių įmokų dydžiai priklauso nuo minimalios mėnesinės algos (MMA) ir kitų veiksnių. Metams pasibaigus, iki gegužės 1 d., būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją.

Mokesčių pakeitimai nuomojant būstą

Finansų ministerija atkreipė dėmesį, kad šiuo metu vienodos rūšies nuomos pajamos apmokestinamos skirtingai. Anot jos, gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisų projekte siūloma nustatyti, kad nekilnojamojo turto nuomos pajamos būtų apmokestinamos vienu būdu, kaip ir kitos investicinės pajamos t.y. taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą.

„Atsisakoma galimybės nuo šių pajamų mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, nes patalpų nuoma nėra individuali veikla. Tačiau kartu, įvertinant tai, kad skirtingai nei kitais, savo esme iš kapitalo investicijų gaunamų pasyvių pajamų atvejais (pvz. dividendai, palūkanos), nuomojant nekilnojamąjį turtą patiriamos išlaidos, į kurias šiuo metu neatsižvelgiama, siūloma apmokestinant pajamas iš turto nuomos kitiems gyventojams (išskyrus žemę), jas mažinti 20 proc. gautų pajamų dydžio suma, kas lemtų, kad efektyvus mokesčio tarifas nuomos pajamų atveju būtų mažesnis ir sudarytų 12 proc.“ - komentavo ministerija.

Anot jos, pajamų gautų už patalpų nuomą gyventojams mokesčio tarifas mažėja - nuo 15 proc. iki 12 proc. „Fiksuotas pajamų mokestis, kuris sumokamas įsigyjant verslo liudijimą, buvo patrauklus gyventojams, kurie nuomavo didesnės vertės turtą. Todėl mokesčio našta daugiausiai kils tiems, kurie nuomoja brangesnius būstus ir jų sumokamas fiksuoto dydžio mokestis yra sąlyginai labai mažas. Vilniuje 2023 metams nustatytas fiksuoto dydžio mokestis vienam gyvenamosios paskirties objektui - 684 eurai“, - skaičiavo ministerija.

Negyvenamosios paskirties būsto nuoma

VMI perspėja, kad negyvenamosios paskirties butų nuoma yra registruojama kiek kitaip. Negyvenamosios paskirties būstai - tai patalpos, kurios dokumentuose nėra registruotos kaip gyvenamosios. Jos gali būti poilsio apartamentai, viešbučio tipo kambariai ar kitos paskirties patalpos, pritaikytos trumpalaikei nuomai. Kadangi jos nėra gyvenamosios paskirties, jų nuomai taikomi kitokie reikalavimai nei paprastų butų nuomai.

Pavyzdžiui, paprastas verslo liudijimas, skirtas gyvenamosios paskirties patalpų nuomai, negalioja tokioms patalpoms kaip viešbučio paskirties butai. Dėl to būtina atidžiai pasirinkti tinkamą veiklos įteisinimo būdą.

Tokios paskirties buto nuomai, renkantis veiklą su verslo liudijimu, galima įsigyti 043 „Apgyvendinimo paslaugų (nakvynės ir pusryčių paslaugos) teikimo“ verslo liudijimą. Su šiuo verslo liudijimu galima teikti trumpam (dienai arba savaitės, kelių savaičių ir pan. laikotarpiui) apsistojusių svečių apgyvendinimo (nakvynės ir pusryčių) paslaugas, taip pat pusryčių paslaugą, neteikiant kitų papildomų paslaugų.

Svarbu pažymėti, kad jis suteikia teisę teikti tik nakvynės ir pusryčių paslaugas - papildomos paslaugos, tokios kaip pilnas maitinimas ar ekskursijų organizavimas, jau reikalautų kitos veiklos registracijos.

tags: #sutartis #su #sales #nuomininku #pagal #individuali