Šiame straipsnyje aptarsime trumpalaikio turto iškėlimo į užbalansinę apskaitą klausimus, remiantis Viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartais (VSAFAS). Nagrinėsime, kaip teisingai atlikti šią procedūrą, kokias sąskaitų korespondencijas naudoti ir kaip pildyti atitinkamas ataskaitas.
VSAFAS 7 ir 3 priedų taikymas
Aptarkime, ką reiškia 7 VSAFAS 3 priede parašyta 'Sukauptos nematerialiojo turto amortizacijos sumos įkėlimas (-)' arba 'Nematerialiojo turto amortizacijos iškėlimas (-)', čia kur ir kas turėtų būti taip iškelta. Ši ataskaita daroma iš likučių perkėlimo 4 priedo.
7 VSAFAS 3 priede A dalyje įrašoma 2009-12-31 balanso suma, po to punkte 1,1 įkeliama amortizacijos suma, punkte 2,1 įkeliama nusidėvėjimo suma, 5 punkte iškelto į užbalansinę sąskaitą naudojamo trumpalaikio turto suma, 8,2 punkte sukaupto atostogų rezervo suma. B dalies suma turi duoti finansinės būklės atskaitos Turto dalies sumą. Analogiškai pildosi C ir D dalys.
Pavyzdžiui, jei buvo negauti nuompinigiai iš FM 600 Lt, tai sąskaitų korespondencija būtų D228 K31.
Biudžeto lėšų panaudojimas ir korespondencijos
Panagrinėkime situaciją, kai 2010 m. sausio 5 d. gautas finansavimas iš savivaldybės biudžeto 30000,00 Lt, tai yra biudžeto lėšos (sąskaitų korespondencija D2411000, K4252001). Šie pinigai galėjo būti panaudoti tik darbo užmokesčiui, bet apmokėtos sąskaitos už patarnavimus. Mėnesio gale, kad išlyginti biudžetą, tai yra atstatyti panaudotus pinigus, iš kitos banko sąskaitos (specialiųjų lėšų pinigų) padarytas pavedimas biudžeto atstatymui.
Jei biudžeto lėšų apmokėjus nepripažinote sąnaudų ir nemažinote K4252001 finansavimo sumų ant 4xxxx panaudotų, tuomet tik bankai suvaikšto ir viskas, nieko daugiau nereikia.
Jei sąnaudos buvo pripažintos, tuomet, jei iš specialiųjų lėšų apmokama, korespondencija galėtų būti tokia: D4252002 K4252001. Tokiu atveju savivaldybės sąskaitoje yra pinigai, o specialiosioms lėšoms nebėra antrinio įrašo.
Dabar, kai suma turi būti atstatyta iš specialiųjų lėšų į biudžeto lėšas, korespondencija būtų tokia: mažinamos sąnaudos K870 iš biudžeto lėšų, ir ta pačia suma didinamos sąnaudos D8xxx iš specialiųjų lėšų.
Pagal faktą, specialiųjų lėšų bankas turėtų būti mažesnis apmokėjimo suma, tai yra 2 klasė - bankas specialiųjų lėšų.
Nebalansinis finansavimas | Apibrėžimas | Kaip tai veikia?
Kitos operacijos ir sąskaitų korespondencijos
Aptarkime kelias kitas situacijas ir atitinkamas sąskaitų korespondencijas:
- Negauti nuompinigiai iš FM: D228 K31. Ši suma užsidarys su sąnaudomis 8 klasėje metų gale, o iki tol liks K31, tarsi specialiųjų lėšų finansavimas, kaip rezervas, ar įstatinis kapitalas.
- Banko mokestis už operacijas: Neįvardinti banko mokesčiai už pinigų pervedimą.
- Skola už kurą (perkelta iš praėjusių metų): D 228 K 691.
7 VSAFAS 3 priedo pildymo pavyzdys
Šioje lentelėje pateikiamas supaprastintas 7 VSAFAS 3 priedo pildymo pavyzdys:
| Eil. Nr. | Straipsnis | Suma (Lt) |
|---|---|---|
| A | 2009-12-31 balanso suma | 100000 |
| 1.1 | Amortizacijos suma (įkėlimas) | -10000 |
| 2.1 | Nusidėvėjimo suma (įkėlimas) | -5000 |
| 5 | Iškelto į užbalansinę sąskaitą naudojamo trumpalaikio turto suma | 20000 |
| 8.2 | Sukaupto atostogų rezervo suma | -2000 |
| B | Finansinės būklės ataskaitos Turto dalies suma | 103000 |
tags: #trumpalaikio #turto #iskelimas #i #uzbalansine #saskaita