Individualių asmenų ir verslo disponuojamų kriptovaliutų mokesčiai - viena garsiausiai ir gausiausiai aptarinėjamų temų. Uždirbate iš bet kokios kriptovaliutos? Mokesčiai už kriptovaliutas, tiksliau, už su virtualiomis valiutomis susijusios veiklos metu gautas pajamas, neturėtų būti naujiena. Apie tai jau kurį laiką kalbama gana plačiai - jei anksčiau virtualios valiutos buvo kažkas tolimo, tai šiandien Lietuvoje sparčiai kuriasi kriptovaliutomis paremti verslai.
Kai kalbame apie mokesčius Lietuvoje, omenyje turime tuos, kuriuos pagal LR Seimo įvestus mokesčius renka Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI). Pajamų iš kriptovaliutų apmokestinimas (taigi, ir pajamų iš kriptovaliutos deklaravimas) yra klausimai, kuriais turėtų pasidomėti juridiniai asmenys, vystantys individualią veiklą, ar fiziniai asmenys, sudarantys tam tikrą pajamų sumą viršijančius pavienius sandorius. Pajamų iš bet kokios kriptovaliutos deklaravimas su virtualiomis valiutomis susijusiems verslams aktualus kasmet. Tačiau svarbu suprasti, kad virtualiomis valiutomis disponuojantiems juridiniams asmenims aktualūs tokie pat mokesčiai kaip ir tradiciniams verslams.
Svarbiausias faktas yra tas, kad nuo šių metų pabaigos įsigaliojantis MiCA reglamentas numato, kad kriptoturto paslaugas galės teikti tik Europos Sąjungoje licencijuoti juridiniai asmenys ir kitos įmonės. Šie licencijuoti juridiniai asmenys privalės užtikrinti atitiktį MiCAR reikalavimams, įsigaliosiantiems 2024 m. pabaigoje. Taikomais mokesčiais bei jų tarifu kiekvienas juridinis asmuo turėtų pasidomėti pagal konkrečią su kriptoturtu susijusią vystomą veiklą bei kitus aktualius mokesčių dydį lemiančius aspektus.
Kartais kriptoturto verslams sunku susigaudyti dinamiškoje aplinkoje, ypač apie nuolat tobulinamą gana jaunos rinkos teisinį reguliavimą.
Kriptovaliutos Mokesčiai: Kaip Deklaruoti Pajamas Gautas Iš Kriptovaliutų 2025 m.
Kada su virtualia valiuta susijusios pajamos turėtų būti deklaruojamos?
Kaip visa tai atrodo pagal VMI - kai kriptovaliutos mokesčiai taikomi juridiniams asmenims ir fiziniams asmenims, vykdantiems individualią veiklą ir pavienius sandorius? Nepriklausomai nuo to, kokio tipo tai pajamos, bet kokių pajamų, sugeneruotų disponuojant virtualiomis valiutomis, deklaravimas - privalomas. Tiesa, jei kriptovaliuta tiesiog įsigyjama ir ji neparduota, turimos kriptovaliutos deklaravimas fiziniams asmenims nėra būtinas, t. y. vieną kriptovaliutą keičiant į kitą kriptovaliutą (t. y.
Tačiau ar konkretus produktas yra kriptovaliuta, virtuali valiuta, kuponas, žetonas ar dar kas nors, priklauso nuo jo savybių ir naudojimo būdo. Svarbus momentas: konkretaus kriptovaliutos ir euro keitimo santykio teisės aktai nereglamentuoja. Kartais sulaukiame klausimo, ar VMI kriptovaliutų apmokestinimas skiriasi, priklausomai nuo skirtingų virtualių valiutų. Atsakome: mokesčiai kriptovaliutoms taikomi pagal tas pačias taisykles, nepriklausomai nuo jos žinomumo ar vertės (jei su ja susijęs pajamų dydis atitinka kitas numatytas gaires).
Uždirbti iš kriptovaliutų galima arba per vienkartinius sandorius, arba vykdant individualią veiklą. „Kaip teisingai deklaruoti iš kriptovaliutos gautą naudą priklauso nuo to, kokio pobūdžio vykdoma virtualios valiutos pardavimo, pirkimo ar pasigaminimo veikla. Kai asmuo gauna pajamas iš virtualios valiutos vienkartinių sandorių metu (pirkimo, pardavimo ar pasigaminimo), jos deklaruojamos ir apmokestinamos kaip kito turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos. Pildant gyventojų pajamų deklaraciją iš kriptovaliutos gautos pajamos priskiriamos kito turto perleidimo nuosavybėn pajamoms (13 pajamų rūšies kodas)“, - pasakojo R. Virvilienė.
Ji pažymėjo, jog gyventojo pasigaminta („iškasta“) virtuali valiuta, nėra laikoma gyventojo gautomis pajamomis. Kai gyventojas pagamintą („iškastą“) virtualią valiutą parduoda ar realizuoja, laikoma, kad jos pardavimo (realizavimo) metu yra gautos pajamos, kurios ir apmokestinamos kaip kito turto pardavimo pajamos. „Jei per kalendorinius metus gautų pajamų už parduotą kitą turtą (buitinę techniką, meno kūrinius, kriptovaliutą ir pan.), kuris nepriskiriamas individualios veiklos turtui, ir su jo įsigijimu susijusių išlaidų, pagrįstų juridinę galią turinčiais dokumentais, skirtumas neviršija 2,5 tūkst. eurų, tokios pajamos neapmokestinamos ir jų deklaruoti nereikia. Kitu atveju šią sumą viršijanti skirtumo dalis yra apmokestinama taikant GPMĮ 6 straipsnio 1 dalyje nustatytą 15 proc. (arba 20 proc.) pajamų mokesčio tarifą“, - dėstė VMI atstovė.
Pastebėtina, kad bendra per kalendorinius metus gautų kitų apmokestinamųjų pajamų suma, neviršijanti 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) dydžio sumos, apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą, o šią ribą viršijanti suma apmokestinama taikant 20 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifą. Į bendrą kitų pajamų sumą neįskaitomos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančių santykiais susijusios pajamos, individualios veiklos pajamos, pajamos iš paskirstytojo pelno, tantjemos ar atlygis už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamas vietoj tantjemų arba kartu su tantjemomis, pajamos pagal autorines sutartis, kai jos gaunamos iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, ir mažųjų bendrijų vadovų, kurie pagal Mažųjų bendrijų įstatymą nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautos pajamos.
Individuali veikla
R. Virvilienė toliau pasakojo, kad gyventojai, kurie virtualios valiutos pirkimo - pardavimo ar pasigaminimo veiklą vykdo tęstinį laikotarpį siekdami gauti ekonominės naudos sau ir jų vykdoma veikla atitinka individualiai veiklai nustatytų kriterijų visumą, tokias pajamas deklaruoja kaip gautas iš individualios veiklos. Su kriptovaliutomis susijusi individuali veikla priskiriama veiklai „Kita, niekur nepriskirta verslui būdingų paslaugų veikla“ (EVRK 82.99 kodas).
„Individualios veiklos pajamos, sumažintos leidžiamais atskaitymais, apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą. Jeigu taip apskaičiuotos apmokestinamosios pajamos neviršija 35 tūkst. eurų, tai pajamų mokestis perskaičiuojamas (sumažinamas), pritaikius GPMĮ 18-2 straipsnyje nustatyta tvarka apskaičiuotą mokesčio kreditą“, - pasakojo ji. Ji pastebėjo, kad pajamų mokestis mokamas nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, kurios apskaičiuojamos iš per kalendorinius metus gautų individualios veiklos pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus - faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba atskaičius 30 proc. nuo pajamų be išlaidas pateisinančių dokumentų.
Jei apmokestinamosios pajamos neviršija 20 tūkst. eurų per metus, pritaikius minėtas formules faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. apmokestinamųjų pajamų. Apmokestinamosioms pajamoms viršijus 20 tūkst. eurų sumą, apskaičiuota pajamų mokesčio suma didėja, kol pasiekia nekintančią 15 proc. apmokestinamųjų pajamų sudarančią sumą (35 tūkst. eurų).
„Apskaičiuojant individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas, iš pajamų gali būti atimami GPMĮ nurodyti su individualios veiklos pajamų gavimu ar uždirbimu susiję leidžiami atskaitymai (išlaidos). Todėl ir kriptovaliutos pasigaminimo ar įsigijimo išlaidos, kurios pagrįstos dokumentais, gali būti atimamos iš pajamų. Paminėtina, jog galima pasirinkti alternatyvų individualios veiklos išlaidų atskaitymo iš individualios veiklos pajamų būdą ir individualios veiklos leidžiamais atskaitymais laikyti 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų sumos, kurios neprivaloma pagrįsti juridinę galią turinčiais dokumentais“, - pridūrė R. Virvilienė.
Svarbu! Nuolatiniai Lietuvos gyventojai, pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos privalo pateikti mokesčio administratoriui metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti joje apskaičiuotą pajamų mokestį.
Individualios veiklos kriterijai
Kai pajamos deklaruojamos kaip individualios veiklos rezultatas, turėtų būti tenkinami visi individualią veiklą apibūdinantys kriterijai. Tai yra veiklos savarankiškumas, tęstinumas ir ekonominės naudos siekimas. Jei kirptovaliutų prekyba užsiimama tęstinį laiką, reikėtų išsiimti individualios veiklos pažymėjimą. Ką reiškia tęstinį laikotarpį vykdoma virtualių valiutų veikla? Tai ne vienkartinis, o nuolatinis įvairių sandorių sudarymas ir jų pasikartojimas. Disponuojant virtualiomis valiutomis pagal individualią veiklą, apmokestinamam pelnui taikomas 15 % GPM tarifas. Pajamų mokestis mokamas nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų. Jas apskaičiuoti galima iš per kalendorinius metus gautų individualios veiklos pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Tai gali būti faktiškai patirtos išlaidos, pagrįstos dokumentais (galimas ir 30 proc.
Vienkartiniai sandoriai
Antrasis atvejis, kai su virtualiomis valiutomis susijusios pajamos yra gaunamos nevykdant individualios veiklos, yra kiek retesnis. Šiuo atveju apmokestinamas skirtumas tarp pardavimo ir įsigijimo kainos. Beje, ir čia yra išimčių. Tokios pajamos nebūtų apmokestinamos ir jų deklaruoti nereikia. Kitu atveju šią sumą viršijanti skirtumo dalis yra apmokestinama taikant 15-20 proc. Populiariausia kriptovaliuta pasaulyje bitkoinas šiemet buvo pagerinęs savo vertės rekordą ir pasiekęs beveik 42 tūkst. JAV dolerių už vienetą. Tačiau po to jo vertė krito ir sausio viduryje svyruoja apie 34 tūkst. dolerių. Vieni investuotojai dėl to graužia nagus, o kiti - skaičiuoja pelną, pardavę valiutą, kai ji buvo aukštumose. Svarbu nepamiršti, kad tokiu būdu uždirbus pajamų, taip pat reikia sumokėti mokesčius.
„Delfi“ taip pat išsiaiškino, kada kai kurių gyventojų kriptovaliutų prekybai naudojama „Revolut“ dalinasi informacija su VMI. Kaip pasakojo VMI teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė, nuolatiniai Lietuvos gyventojai, pasibaigus kalendoriniams metams, iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos privalo pateikti mokesčio administratoriui metinę pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti joje apskaičiuotą pajamų mokestį.
„Revolut“ ir VMI
Dėl „Revolut“ Lietuvoje veikianti „Revolut“ programėlė leidžia prekiauti bitkoinais, eteriais, laitkoinais, „Ripple“ ir „Bitcoin Dash“ kriptovaliutomis. Tačiau Lietuvoje yra registruotos įmonės „Revolut Payments“ ir „Revolut Bank“. R. Virvilienė sakė, kad šiuo metu VMI jau gauna informaciją iš „Revolut Payments“ apie esamų klientų sąskaitas.
„Revolut Payments“ turi elektroninių pinigų įstaigos licenciją. Pagal Lietuvos banko įstatymą jie yra laikomi prižiūrimais finansų rinkos dalyviais, todėl pagal Mokesčių administravimo įstatymo 55 straipsnį jie VMI privalo teikti informaciją apie asmenų atidarytas ir uždarytas visų rūšių sąskaitas, taip pat sąskaitų likučius ir apyvartas“, - sakė ji.
Kaip nurodoma Mokesčių administravimo įstatyme, informacija VMI teikiama, jeigu to paties asmens visų pas tą patį finansų rinkos dalyvį turimų sąskaitų bendros metinės apyvartos dydis yra ne mažesnis kaip 15 tūkst. eurų. Taip pat, jeigu to paties asmens visų pas tą patį finansų rinkos dalyvį turimų sąskaitų likutis metų pabaigoje yra ne mažesnis kaip 5 tūkst. eurų. Tačiau kriterijų yra ir daugiau.
„Pažymėtina, jog Lietuvos finansų rinkos dalyviai šią informaciją teikia kasmet, išskyrus informaciją apie atidarytas ir uždarytas sąskaitos, kuri turi būti teikiame per 3 darbo dienas nuo sąskaitos atidarymo ar uždarymo. Taip pat, jeigu finansų rinkos dalyvyje yra kaupiamos ne lėšos, o kitas finansinis turtas, tokiu atveju, finansų rinkos dalyvis turi nurodyti sąskaitos vertę išreikštą piniginiu atžvilgiu“, - sakė R. Virvilienė.
Pati „Revolut“ įspėja, kad kriptovaliutos nėra elektroniniai pinigai. „Kriptovaliutos nėra el. pinigai ir Jungtinėje Karalystėje jų nereguliuoja Finansų rinkų priežiūros tarnyba. Kai perkate kriptovaliutas „Revolut“ programėlės pagalba, joms netaikoma apsauga pagal Finansinių paslaugų kompensavimo programą. Neteikiame jokių investavimo patarimų, susijusių su kriptovaliutų paslauga. Turėtumėte gerai apsvarstyti, ar pirkti kriptovaliutas, atsižvelgiant į savo asmeninę situaciją ir norimą prisiimti finansinę riziką. Jums gali reikėti pasitarti su nepriklausomu finansų patarėju“, - rašoma įmonės tinklapyje.
Virtuali valiuta kaip nusikalstamos veikos dalykas
Savaime nei FIAT pinigai, nei virtualūs pinigai (virtualios valiutos) nėra blogio šaltinis. Tačiau negalima paneigti fakto, kad turint netinkamą tikslą, ypač yra tinkama priemonė. Virtuali valiuta, kaip nusikalstamos veikos dalykas, gali būti Lietuvos Respublikos baudžiamojo kodekso (toliau - BK) XXX skyriuje numatytų nusikalstamų veikų elektroninių duomenų ir informacinių sistemų saugumui, bei nusikalstamų veikų, numatytų BK 214 straipsnyje, bei 215 straipsnyje dalyku.
Nusikalstamos veikos, kuriose vyrauja virtualios valiutos Lietuvoje ir užsienio valstybėse yra vagystė, sukčiavimas, pinigų plovimas (pavyzdžiui, naudojimasis tamsiuoju internetu (angl. Dark net, deep web) ir atsiskaitymas už neteisėtus dalykus). Viešoje erdvėje galima rasti daug informacijos, jog įvairūs sukčiai bando išvilioti pinigus, siūlant įsigyti tariamai egzistuojančią virtualiąją valiutą.
Sukčiavimui pasitelkiama, specialiai internetiniuose puslapiuose sukuriamos ir skelbiamos reklamos, kurios siūlo „pelningai investuoti“ savo lėšas į investicines ar komercines paslaugas teikiančias bendroves. Apgaulingose reklamose sukčiai panaudoja žinomus asmenų veidus ir reklamoje nurodo, kad asmuo dovanoja Bitcoin virtualią valiutą, siekdamas palaikyti virtualios valiutos rinką. Susidomėjusių vartotojų yra prašoma nurodytu adresu pervesti tam tikrą kiekį virtualios valiutos, o jiems bus pervesta daug didesnė Bitcoin suma. Arba, siūloma atsidaryti sąskaitą, į ją įnešti nuo kelių šimtų iki kelių tūkstančių eurų, tuomet lėšos neva investuojamos į virtualiąsias valiutas. Taip pat gyventojams ar verslo atstovams yra skambinama per įvairias susirašinėjimo ir skambinimo platformas, kur dažniausiai rusiškai prisistatantys asmenys, siūlo investuoti į investavimo produktus.
VMI pozicija ir rekomendacijos
Iš pateiktų mokestinių ginčų medžiagų, matyti, kad mokesčių administratorius pats, savo iniciatyva, atlieka mokestinį patikrinimą. Mokesčių administratorius, užtikrindamas, kad būtų tinkamai mokami mokesčiai, ir nustatydamas mokestinių prievolių atsiradimui reikšmingas aplinkybes, gali naudoti visas prieinamas įrodinėjimo priemones, kurių naudojimo įstatymai nedraudžia. Nei Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymas (toliau - MAĮ), nei kiti įstatymai nenustato tokio ribojimo, kuris neleistų mokesčių administratoriui remtis ikiteisminio tyrimo metu užfiksuotais duomenimis ar baudžiamojoje byloje konstatuotomis aplinkybėmis.
Priešingai, MAĮ 72 straipsnis leidžia mokesčių administratoriui apskaičiuoti mokestį remiantis kitų valstybės įstaigų ir institucijų aktais ar kitais dokumentais. Suprantama, aiškindamas šios teisės normos taikymą, Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas yra numatęs tam tikras išimtis.
Pastebėtina, kad valstybės lygiu yra nustatyta pakankamai didelė rizika ir virtualių valiutų sritis patenka po institucijų stebima sfera. Pagal Lietuvos Respublikos pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymą, siekiant nustatyti Lietuvos Respublikoje esamą pinigų plovimo ir teroristų finansavimo riziką bei jos lygį ir užtikrinti, kad būtų parinktos šios rizikos mažinimo priemonės, ne rečiau kaip kas 4 metus yra atliekamas Nacionalinis pinigų plovimo ir teroristų finansavimo rizikos vertinimas (toliau - NRV). Pirmasis Lietuvos Respublikos NRV buvo atliktas 2015 m., antrasis 2019 m.
Šių dienų praktika rodo, kad virtualios valiutos, nepaisant nuolat skelbiamų pavojų, vis labiau įgauna savo populiarumą. Apie virtualių valiutų pavojų labiausiai kalba Lietuvos banko atstovai. Virtualios valiutos (pavyzdžiui Bitcoin) rinkos vertė pasaulinėje rinkoje priklauso nuo pasiūlos ir paklausos. Jei valiutos paklausa didėja greičiau nei didėja pasiūla, tai padidina jo kainą. Bitcoin dydis yra ribotas ir jį sudaro 21 milijonas, tačiau dalis jo dar nėra „iškastas“, o dalis jau prarasta. Bitcoin laikomas apie 80 mln. Kuo didesnė valiutos bendruomenė, tuo daugiau pastangų tenka įdėti į valiutos pasigaminimą.
Tačiau savo populiarumo neužleidžia ir kitų rūšių virtualios valiutos ir žetonai, kurie pagal savo tipą (atsiskaitymo, finansų, pramoginiai, žaidimų ir kt.) ir turimas savybes, sukuria skirtingas mokestines pasekmes. Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau - GPMĮ)2 str. Gyventojo pasigaminta (iškasta) virtuali valiuta ar jos esmę atitinkanti priemonė, nėra laikoma gyventojo gautomis pajamomis.Analogiškai jokių mokestinių pasekmių nesukelia ir jos įsigijimas (sandoriai, kai FIAT pinigai yra keičiami į virtualius pinigus) bei saugojimas virtualioje piniginėje.
Tačiau gyventojai gali teikti virtualios valiutos kasimo paslaugas kitiems asmenims naudodami savo turimą techninę įrangą ir / arba naudodami paslaugos gavėjo techninę įrangą. Ypač svarbu teisingai nustatyti virtualios valiutos išsikasimo, įsigijimo, mainų, pardavimo momentu esančią valiutos kainą. Gyventojams siūlome atidžiai fiksuoti sandorių aplinkybes ir išsaugoti su jais susijusią informaciją. Daugelis mokestinių ginčų kyla dėl dokumentų neišsaugojimo, nes mokesčių administratorius virtualių valiutų sandorius gali tikrinti už einamuosius ir trejus / penkerius praėjusius kalendorinius metus, skaičiuojamus atgal nuo tų metų, kuriais pradedama mokestį apskaičiuoti arba perskaičiuoti, sausio 1 dienos (MAĮ 68 straipsnis).
Tikrinamojo laikotarpio senaties terminas priklausys nuo vykdytos veikos (atsitiktinės ar individualios veiklos) ir bus taikoma abiem šalims (mokesčių administratoriui ir gyventojui vienodai). Gautas virtualios valiutos pardavimo pajamas ir patirtas virtualios valiutos įsigijimo išlaidas gyventojas turi perskaičiuoti į eurus. Virtualių valiutų ir euro keitimo santykio teisės aktai bei Lietuvos bankas nereglamentuoja, todėl jį galima nustatyti, naudojantis visa prieinama informacija ir palyginamaisiais duomenimis.
Jeigu yra galimybė identifikuoti kasėją, pardavėją, mainų šalį, valiutos vertė yra nustatoma pagal jų pateiktus dokumentus. Svarbiausia, jog iš šių dokumentų matytųsi sandorio šalys ir ūkinės operacijos turinys. Antra, galima vadovautis virtualių valiutų keityklų kursu, buvusiu faktiniu pajamų gavimo momentu (dieną), pagal jų pateiktus dokumentus. Suprantame, kad virtualių valiutų operatoriai pateikia duomenis labai sudėtingu formatu, tačiau gyventojas juos turėtų išfiltruoti ir sugrupuoti taip, jog būtų galimybė identifikuoti ūkines operacijas. Taip pat rinkoje atsiranda specialios programos, kurios palengvina operatoriš pateiktų duomenų apibendrinimą.
Skirtingai nei FIAT pinigai, virtualių valiutų kursas gali labai svyruoti ir dienos eigoje gali kisti kelis kartus, todėl visada rekomenduojama naudotis sandorių sudarymo dienos bei valandos kursu. Tais atvejais, kai sandorių yra labai daug, o kiekvienos ūkinės operacijos nėra galimybės tinkamai užfiksuoti, siūlome išvesti aritmetinę dienos vidurkio reikšmę.
Dar vieną galimybę suteikia VMI, tai rezultatų fiksavimas metų pabaigoje. Pavyzdžiui, jei pajamos gaunamos / išlaidos patiriamos periodiškai (sandorių daug), mokesčių administratorius leidžia neperskaičiuoti kiekvieno sandorio vertės į eurus, o perskaičiuoti į eurus metinius veiklos rezultatus (pagal kiekvieną virtualią valiutą atskirai), taikant virtualių valiutų keityklų kursą, buvusį atitinkamų kalendorinių metų gruodžio31 dieną. Taip pat rekomenduojame laisvos formos dokumente aprašyti / fiksuoti (darant duomenų kopijas) kompiuteryje) visą su sandoriais susijusią informaciją.
tags: #virtuali #valiuta #nematerealus #turtas