Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) nuolat teikia paaiškinimus ir komentarus dėl nekilnojamojo turto (NT) apmokestinimo. Šiame straipsnyje apžvelgsime svarbiausius VMI komentarus, susijusius su NT mokesčiais, pajamų deklaravimu ir naujausiais pakeitimais, kurie įsigalios nuo 2026 metų.
Pajamų Deklaravimas už Parduotą Nekilnojamąjį Turtą ir Transporto Priemones
VMI primena, kad gyventojai, kurie praėjusiais metais pardavė nekilnojamąjį turtą (NT), turėtą trumpiau nei 10 metų, arba transporto priemonę, išlaikytą trumpiau nei 3 metus, iki gegužės 2 d. turi pateikti pajamų mokesčio deklaraciją.
Apie 45 proc. pajamų deklaracijas bei mokestį sumokėti iki gegužės 2 d. turi pateikti pernai nuosavybėje 10 metų neišlaikytą NT pardavę gyventojai - skirtumas tarp NT pardavimo ir jo įsigijimo bei susijusių privalomų mokėjimų apmokestinamas 15 proc.
Naujausiais VMI duomenimis pajamų mokesčio deklaracijų už parduotą neišlaikytą NT ir transporto priemonę laukiama iš maždaug 133 tūkst. gyventojų iš kurių 53% jas jau pateikė.
Pardavusiems NT: Gyventojai, kurie pernai pardavė butą, namą, žemės sklypą ar kitą NT objektą, išlaikytą trumpiau nei 10 metų, turi deklaruoti pajamas ir sumokėti 15 proc. gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo gauto pelno - skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainos.
Išimtys
- Tie gyventojai, kurie iki parduodant būstą jame buvo deklaravę savo gyvenamąją vietą bent 2 metus, pateikti deklaracijos ir GPM mokėti neturės.
- Jei gyventojas parduotame būste buvo deklaravęs gyvenamąją vietą trumpiau nei 2 metus, tačiau per vienerius metus nuo jo pardavimo įsigijo kitą būstą ir jame deklaravo gyvenamąją vietą, pajamų mokesčio deklaracijos pateikti ir GPM mokėti taip pat nereikia.
Pardavusiems transporto priemonę: Pajamas taip pat turi deklaruoti gyventojai, kurie pernai pardavė automobilį, motociklą ar kitą transporto priemonę, jeigu nuo įsigijimo iki pardavimo nebuvo praėję 3 metai. Tokiu atveju 15 proc. GPM taikomas nuo gauto pelno. Pavyzdžiui, automobilį įsigijus už 1500 Eur ir nepraėjus 3 metams jis parduodamas už 2000 Eur. Tokiu atveju 15 proc. GPM reikia sumokėti tik nuo pelno, t. y. 500 Eur.
Svarbu pažymėti - deklaruoti ir GPM mokėti nereikia tuo atveju, jei transporto priemonė buvo išlaikyta ilgiau nei 3 metus.
Atsakymai į Dažniausiai Užduodamus Klausimus apie NT Apmokestinimą
- Ar reikės mokėti pajamų mokestį, jeigu būstą, kuriame nebuvo deklaruota gyvenamoji vieta, gyventojas įsigijo 2023 m. spalio mėn. ir pardavė 2026 m. vasario mėn.? Taip, šio nekilnojamojo turto pardavimo pajamos bus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. 2026 metais neapmokestinamosioms priskiriamos nekilnojamojo turto (išskyrus būstą, kuriame deklaruota gyvenamoji vieta) pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, kai toks turtas parduotas jį išlaikius nuosavybėje ilgiau nei 5 metus.
- Gyventojas 2020 m. gruodžio mėn. įsigytą nekilnojamąjį turtą parduoda 2025 m. spalio mėn., pasirašė pirkimo-pardavimo sutartį ir turto perdavimo aktą. Pirkėjas dalį sumos sumokėjo 2025 m., o likusią dalį sutarė išmokėti per dvejus metus, t. y. 2026 m. ir 2027 m. Kaip apmokestinamos 2025 m., 2026 m. ir 2027 m. gautos pajamos už parduotą nekilnojamąjį turtą? Gyventojas turtą pardavė (pasirašė priėmimo-perdavimo aktą) ir pajamas (dalį turto pardavimo pajamų) gavo 2025 m. - šios pajamos apmokestinamos pagal jų gavimo metu (2025 m.) galiojančias nuostatas. 2025 m. gauta nekilnojamojo turto (ne būsto, kuriame buvo deklaruota gyvenamoji vieta) pardavimo pajamų dalis turi būti apmokestinama, nes gyventojas turto neišlaikė nuosavybėje 10 metų. Turto pardavimo pajamų dalis, kurią gyventojas gaus 2026 ir 2027 metais bus apmokestinama pagal tais mokestiniais laikotarpiais galiosiančias GPMĮ nuostatas. Pagal nuo 2026 m. įsigaliosiantį GPMĮ 17 str. 1 d. 28 punktą, gyventojo 2026 ir 2027 m. gaunama turto pardavimo pajamų dalis turės būti apmokestinama pajamų mokesčiu, nes turtas nuosavybėje nebus išlaikytas ilgiau nei 5 metus iki pardavimo (šiuo atveju iki 2025 m. spalio mėn.).
- Gyventojas žemės sklypą įsigijo 2019 m. spalio 1 d. Šį turtą nusprendė parduoti ir 2025 m. rugpjūčio mėn. pasirašė su pirkėju preliminarią nekilnojamo turto pirkimo - pardavimo sutartį. Sutarties pasirašymo metu buvo sumokėtas avansas. Pagal sutartį, nuosavybė pirkėjui pereis, kai bus pilnai atsiskaityta ir pasirašyta pirkimo-pardavimo sutartis (numatytas terminas iki 2026 m. rugsėjo 1 d.). Pirkėjas turtu negalės naudotis, kol nesumokės visos sumos. Ar bus apmokestinamos gyventojo 2025 m. ir 2026 m. gautos turto pardavimo pajamos? Gyventojo pagal preliminarią sutartį gautos pajamos (daliniai mokėjimai) iki nuosavybės teisių perleidimo apmokestinamos kaip turto pardavimo pajamos (pagal pajamų gavimo dieną galiojančias GPMĮ nuostatas). Sumokėtą pajamų mokestį galima sugrąžinti, jei nuosavybės perleidimas įvyks 2026 m., t. y., kai pagal nuo 2026 m. galiosiančias GPMĮ nuostatas nuo įsigijimo iki pardavimo turtas bus išlaikytas daugiau nei 5 m.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Pakeitimai nuo 2026 Metų
Nuo 2026 metų įsigalios nauji nekilnojamojo turto mokesčio pakeitimai, kurie turės įtakos fiziniams asmenims, turintiems NT.
Pagrindinis gyvenamasis būstas: Jeigu fiziniam asmeniui nuosavybės teise priklauso gyvenamosios paskirties patalpos, kuriose jis yra deklaravęs savo gyvenamąją vietą, toks nekilnojamasis turtas būtų laikomas pagrindiniu gyvenamuoju būstu. Todėl, jeigu savivaldybės taryba nenustatė didesnio neapmokestinamojo dydžio nei 450 000 eurų, tai nekilnojamojo turto mokestinės vertės dalis neviršijanti 450 000 eurų neapmokestinama nekilnojamojo turto mokesčiu, o viršijanti dalis apmokestinama taikant savivaldybės tarybos nustatytus nekilnojamojo turto mokesčio tarifus nuo 0,1 iki 1 procento.
Gyvenamasis būstas be deklaruotos gyvenamosios vietos: Jeigu fiziniam asmeniui nuosavybės teise priklauso gyvenamasis būstas, kuriame nėra deklaruota jo gyvenamoji vieta, tokio turto mokestinės vertės daliai taikomi skirtingi mokesčio tarifai:
- neviršijančiai 50 000 eurų, taikomas 0 procentų mokesčio tarifas;
- viršijančiai 50 000 eurų, tačiau neviršijančiai 200 000 eurų, taikomas 0,2 procento mokesčio tarifas;
- viršijančiai 200 000 eurų, tačiau neviršijančiai 400 000 eurų, taikomas 0,4 procento mokesčio tarifas;
- viršijančiai 400 000 eurų, tačiau neviršijančiai 600 000 eurų, taikomas 0,6 procento mokesčio tarifas;
- viršijančiai 600 000 eurų, tačiau neviršijančiai 1 000 000 eurų, taikomas 0,8 procento mokesčio tarifas;
- viršijančiai 1 000 000 eurų, taikomas 1 procento mokesčio tarifas.
Pavyzdys
Fiziniam asmeniui nuosavybės teise priklauso du gyvenamosios paskirties būstai: X, kurio mokestinė vertė yra 250 000 eurų ir Y, kurio mokestinė vertė yra 100 000 eurų. Fizinis asmuo gyvenamąją vietą yra deklaravęs X nekilnojamajame turte. Kiek reikės mokėti nekilnojamojo turto mokesčio? Kadangi fizinis asmuo gyvenamąją vietą yra deklaravęs X nekilnojamajame turte ir jo mokestinė vertė neviršija minimalaus neapmokestinamojo dydžio - 450 000 eurų, tai nekilnojamojo turto mokesčio už šį nekilnojamąjį turtą mokėti nereikės. Už Y nekilnojamąjį turtą reikės mokėti 100 eurų, nes Y nekilnojamojo turto mokestinės vertės (100 000 eurų) daliai: 1) neviršijančiai 50 000 eurų, taikomas 0 procentų mokesčio tarifas; 2) viršijančiai 50 000 eurų, tačiau neviršijančiai 200 000, taikomas 0,2 procento mokesčio tarifas.
Sutuoktinių Nekilnojamojo Turto Apmokestinimas
Sutuoktinių nekilnojamojo turto apmokestinimas priklauso nuo to, ar abu sutuoktiniai yra deklaravę gyvenamąją vietą tame pačiame būste.
- Jei abu sutuoktiniai yra deklaravę gyvenamąją vietą tame pačiame būste, toks turtas abiejų sutuoktinių atžvilgiu bus laikomas pagrindiniu gyvenamuoju būstu.
- Jei tik vienas iš sutuoktinių yra deklaravęs gyvenamąją vietą, tik jam priklausanti nekilnojamojo turto dalis bus apmokestinama kaip pagrindinis gyvenamasis būstas.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Mėgėjų sodų paskirties pastatas: Kai fiziniam asmeniui nuosavybės teise nepriklauso gyvenamasis pastatas (patalpos) ar toks gyvenamasis pastatas (patalpos) nėra įsigyjamas (-os), pagrindiniu gyvenamuoju būstu gali būti laikomas mėgėjų sodų paskirties pastatas, kuriame fizinis asmuo yra deklaravęs gyvenamąją vietą.
- Papildomas mokesčio tarifas: Papildomas 0,2 procento mokesčio tarifas nėra taikomas pagrindiniam gyvenamajam būstui.
- Nebaigtos statybos turtas: Nebaigtos statybos ir nenaudojamas nekilnojamasis turtas, kuriam statybą leidžiantis dokumentas išduotas 2012 m., bus apmokestinamas nekilnojamojo turto mokesčiu.
Pavyzdys: Kaip bus skaičiuojamas nekilnojamojo turto mokestis fiziniams asmenims nuosavybės teise turintiems ar įsigyjantiems nekilnojamąjį turtą, kurių bendra mokestinė vertė yra 500 000 eurų? Nekilnojamojo turto mokestis būtų apskaičiuojamas taikant NTMĮ 6 straipsnio 6 dalyje nustatytus nekilnojamojo turto mokesčio tarifus t. y. 50 000 būtų apmokestinama 0 proc. tarifu, nuo 50 000 iki 200 000 mokestinei vertei būtų taikomas 0,2 procentų mokesčio tarifas, nuo 200 000 iki 400 000 mokestinei vertei būtų taikomas 0,4 procentų mokesčio tarifas, o daliai nuo 400 000 iki 500 000 būtų taikomas 0,6 proc. mokesčio tarifas. Šiuo atveju nekilnojamojo turto mokesčio suma būtų 1 700 eurų = (50 000*0)+(150 000*0,2/100)+(200 000*0,4/100)+(100 000*0,6/100)
Ši informacija yra aktuali gyventojams, planuojantiems parduoti ar įsigyti nekilnojamąjį turtą, taip pat norintiems suprasti, kaip bus apskaičiuojami nekilnojamojo turto mokesčiai ateityje. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su VMI specialistais, kad gautumėte tikslią ir individualią informaciją.
tags: #vmi #komentarai #apie #nekilnojama #turta