Panaudos sutartis - tai susitarimas, pagal kurį vienas asmuo (panaudos davėjas) perduoda kitam asmeniui (panaudos gavėjui) neatlygintinai naudotis turtą. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip UAB gali sudaryti panaudos sutartį su fiziniu asmeniu, kokie mokesčiai ir prievolės atsiranda ir į ką svarbu atkreipti dėmesį.
Panaudos sutarties esmė ir galimybės
Panaudos sutartis tarp juridinio ir fizinio asmens yra visiškai galima. Dažnai kyla klausimų, ar galima sudaryti panaudos sutartį tarp UAB ir fizinio asmens, kai UAB neatlygintinai naudojasi fiziniam asmeniui priklausančiu turtu, pavyzdžiui, patalpomis ar automobiliu. Atsakymas - taip, tai įmanoma.
Pavyzdžiui, jei įmonė pagal panaudos sutartį neatlygintinai naudojasi fizinio asmens daiktu (pavyzdžiui, fizinis asmuo duoda suknelių į nuomos saloną), o pagal sutartį panaudos gavėjas įsipareigoja išnuomavęs suknelę sumokėti panaudos davėjui, tai jau panašu į tarpininkavimą nuomojant sukneles.
Svarbu! Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Mokesčiai ir prievolės
Pajamos natūra
Jei UAB nuomoja patalpas iš fizinio asmens pagal panaudos sutartį (neatlygtinai), įmonė privalo skaičiuoti pajamas natūra.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Jei sudaroma panaudos sutartis, darbuotojui negalima mokėti nieko. Tačiau jeigu sudaroma nuomos sutartis, pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM.
Komunaliniai mokesčiai
Jei įmonė naudoja patalpas iš fizinio asmens panaudos būdu ir sudariusi tiesiogines sutartis su komunalininkais, gauna sąskaitas savo vardu, tačiau apmokėjo sąskaitas, išrašytas fizinio asmens vardu, reikia turėti fizinio asmens prašymą kompensuoti komunalinius patarnavimus.
Fiziniam asmeniui apmokėti už elektros energiją ir šaltą vandenį, kurį sunaudoja įmonė, galima keliais būdais. Vienas iš variantų - nuomininkas išrašo sąskaitą už nuomą + komunaliniai mokesčiai (be PVM). FA apmoka iš savo sąskaitos sąskaitas, po to pateikia mums jų kopijas, o mes jam kompensuojame, kai apmokame už nuomą.
Nekilnojamojo turto mokestis (NTM)
Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė. NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
Automobilio panaudos sutartis
Įmonė gali naudoti automobilį pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
Svarbu! Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
Jei darbuotojas atneša "Sutikimą", "Leidimą", kuriame tėvas nurodo, kad vaikui duoda naudotis darbo tikslais, nuomoti, gauti atlygį už tą automobilį, reikėtų įsitikinti, ar toks leidimas yra notariškai patvirtintas.
Kada geriau rinktis nuomos sutartį?
Kartais nuomos sutartis gali būti tinkamesnė nei panaudos sutartis. Pavyzdžiui, jei fizinis asmuo sistemingai tiekia sukneles į nuomos saloną, tai gali būti vertinama kaip nuoma, o ne panauda. Tokiu atveju, fizinis asmuo turėtų mokėti GPM nuo gautų pajamų.
Pavyzdys: Jei fizinis asmuo (nuomotojas) nuomoja patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kuris jose vykdys savo veiklą (individualiąją veiklą, MB ar UAB), GPM prievolė tenka nuomininkui, kuris vykdo veiklą išsinuomotuose patalpose. Jis turi išskaičiuoti 15% GPM iš sutartyje nurodytos nuomos kainos ir sumokėti į biudžetą tą patį mėnesį, kurį sumokami nuomos pinigai. Taip pat pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 tokiu dažnumu, kokiu mokamas nuomos mokestis ir tai padaryti iki sekančio mėnesio 15 d.
Jei yra tokia situacija: juridinis asmuo nuomojasi iš fizinio asmens automobilį už 500 Lt, tai GPM yra 15 procentų. Fiziniam asmeniui išmokama 425 Lt, VMI pervedama 75 Lt, kodas 1411.
Svarbu! Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Patalpų nuoma ir subnuoma
Jei juridinis asmuo nuomoja patalpas kitam juridiniam asmeniui, kuris jas subnuomoja fiziniams asmenims, svarbu žinoti, kad jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą privalo būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais tokiu atveju yra draudžiamas.
Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 teikiama už praėjusį mėnesį iki einamojo mėnesio 15 dienos. Be mėnesinių deklaracijų, visa bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312, kuri teikiama iki kitų metų vasario 15 dienos.
Sąskaitų išrašymas
Jei įmonė nuomojasi patalpas iš fizinio asmens pagal sutartį, fizinis asmuo nebūtinai turi turėti kažkokią veiklą (verslo liudijimą ar individualią veiklą), kad galėtų išrašyti sąskaitą įmonei. Sumokėtą sumą per banką galima parodyti apskaitoje ir be sąskaitos.
Nuomos pajamų apmokestinimas
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR. Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis. Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 000 EUR per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos. 45 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.
Prievolė „Sodrai“
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu. PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR. VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
Apibendrinant, UAB panaudos sutartis su fiziniu asmeniu yra galimas ir dažnas reiškinys, tačiau būtina atidžiai įvertinti visas mokestines ir teisines prievoles, kad būtų išvengta nesklandumų ateityje.
Didysis „Kaunas – Europos kultūros sostinė 2022“ uždarymo renginys SUTARTIS
Dažniausi nuomos scenarijai ir GPM prievolės
- Buto nuoma fiziniam asmeniui: Nuomotojas nuomoja butą kitam fiziniam asmeniui. Pajamos gali būti apmokestinamos per verslo liudijimą arba GPM deklaraciją.
- Patalpų nuoma verslui iš fizinio asmens: Nuomotojas nuomoja patalpas kitam fiziniam asmeniui, kuris jose vykdo savo veiklą. GPM prievolė tenka nuomininkui.
- Patalpų nuoma su subnuoma (Fizinis asmuo - Fizinis asmuo - Fiziniai asmenys): Nuomotojas A nuomoja patalpas nuomininkui B, kuris jas pernuomoja kitiems asmenims. Nuomotojui A nėra jokių mokestinių prievolių.
- Patalpų nuoma verslui su subnuoma (Juridinis asmuo - Juridinis asmuo - Fiziniai asmenys): Juridinis asmuo nuomoja patalpas kitam juridiniam asmeniui, kuris jas subnuomoja fiziniams asmenims.