Šiame straipsnyje aptarsime automobilių apmokestinimo klausimus, įskaitant veiklos nuomos aspektus. Be to, išnagrinėsime, ar užsienio įmonė gali nuomotis automobilį veiklos nuomos pagrindais Lietuvoje, kokie mokesčiai taikomi ir kokie yra PVM atskaitomybės niuansai.
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM.
Nuomojamo automobilio nusidėvėjimo, draudimo ir kt. susiję klausimai yra svarbūs kiekvienai įmonei, besinaudojančiai šia paslauga. Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams apžvelgti.
GPM311 formos pildymas individualią veiklą pagal pažymą vykdantiems gyventojams
Mokesčiai ir PVM
Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto. Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos.
Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc., reikia išsiaiškinti.
Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama. Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto.
PVM atskaita ir sąlygos
- PVM gali būti atskaitomas, jei automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
- PVM atskaita galima nuo mėnesio, kai automobilis pradėtas nuomoti su PVM.
- Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jei butas nuomojamas lietuviams.
2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas.
Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai.
Nuomos sutarties aspektai
Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje. Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose.
Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais.
Šalys susitaria sutartyje, kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas.
Kiti svarbūs aspektai
Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas. Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos. Nėra įstatymo ar kito teisės akto, kuris draustų pilti degalus į automobilį savaitgaliais.
Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Įmonės valdomu automobilių gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta.
Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų. Nuomotojas išnuomoja pastatą nuomininkui, nuoma neapmokestinama PVM.
Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą. Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė. Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati.
Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Jos registruoti VMI nereikia.
Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą. Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM, t. y. Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės.
Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą.
Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė.
Jeigu pagal nuomos sutartį įmonė patalpas perėmė 2017 m., reikia išsiaiškinti. Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
Turto nuomos kaštų kompensavimas. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
Skelbimas apie pirkimą arba koncesiją: M1 klasės prestižinis automobilis (pagal AutoTyrimai klasifikaciją E2), neeksploatuotas, 2026 m. registracijos. Automobilio nuomos laikotarpis pradedamas skaičiuoti nuo automobilio perdavimo Pirkėjui dienos 36 mėnesių laikotarpiui. Automobiliai Pirkėjui pristatomi 2026 m. balandžio 17 d.