Daugeliui veiklą pradedančių verslininkų kyla klausimų dėl mažosios bendrijos (MB) narių darbo santykiams taikomų specifinių apribojimų. Į juos pasistengsime atsakyti aiškiai ir paprastai.
Mažosios Bendrijos (MB) Ypatumai
Mažoji bendrija (MB), kaip ir UAB, yra ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo, tai reiškia, kad MB nariai už įmonės prievolių vykdymą neatsako savo asmeniniu turtu.
MB steigimas ypač greitas ir paprastas - elektroniniu būdu trunka 2-3 dienas. MB steigti gali ir vienas asmuo. Esant poreikiui daugiau narių galima įtraukti veiklos vykdymo eigoje.
Didelis mažosios bendrijos privalumas - nėra nustatytas minimalus įstatinis kapitalas, tad steigėjo įnašas gali būti nuo 1 €, o esant poreikiui įnašas gali būti ir nepiniginis. UAB atveju reikalaujamas minimalus įstatinis kapitalas - 1000 €.
MB narių įnašai gali būti formuojami tiek pinigais, tiek turtu. Išskyrus apribojimą MB narių skaičiui, šiai verslo formai nėra jokių kitokių ribojimų, tokių kaip darbuotojų skaičius, apyvarta, pelnas ar kapitalas.
Jeigu buhalterinės apskaitos tvarkymo žinias turi vienas iš mažosios bendrijos narių, galima savarankiškai tvarkyti įmonės apskaitą ir nesamdyti buhalterio ar apskaitos įmonės.
Mažosios bendrijos pelnas gali būti paskirstomas jos nariams ir nepasibaigus mažosios bendrijos finansiniams metams.
MB Nario Darbo Santykiai ir Sutartys
MB narys dirbti pagal darbo sutartį savo MB negali. MB nario ir MB santykiai nėra traktuojami kaip darbo santykiai, o kaip savarankiško paslaugų teikimo (civiliniai santykiai). Tai reiškia, kad MB narys veikia kaip nepriklausomas paslaugų teikėjas, o ne darbuotojas, todėl negali būti įdarbintas pagal darbo sutartį.
Pagrindinės priežastys, kodėl MB vadovas negali dirbti pagal darbo sutartį:
- Nepriklausomumas ir savarankiškumas: MB narys pats planuoja, kaip ir kada teikti paslaugas, naudojasi savo darbo priemonėmis ir nėra tiesiogiai pavaldus MB vadovui ar kitiems darbuotojams. Darbo sutartis numato, kad darbuotojas dirba pagal darbdavio nurodymus, turi darbo grafiką ir yra jam pavaldus, o MB nario atveju tokie santykiai negalimi.
- Įstatyminis reglamentavimas: Lietuvos Darbo kodeksas netaikomas MB narių ir MB santykiams, nes MB narys nėra laikomas darbuotoju, o MB - darbdaviu. Darbo sutartis reikalautų kitokios apskaitos ir socialinių garantijų, kurios netinka MB narių statusui.
Taip pat atkreipiame dėmesį, kad vadovavimo sutartis gali būti sudaryta tik su vienu asmeniu - vadovu. Kiti nariai gali teikti kitas paslaugas pagal civilines sutartis.
Civilinės ir Darbo Sutarties Pavyzdžiai su MB Vadovu
- Teisingas variantas (civilinė sutartis): MB narys, kuris taip pat yra MB vadovas, sudaro civilinę paslaugų sutartį su MB dėl vadybos paslaugų teikimo. Jis pats planuoja darbo laiką, naudoja savo kompiuterį ir darbo įrankius, nėra pavaldus MB kitiems darbuotojams.
- Neteisingas variantas (darbo sutartis): MB narys sudaro darbo sutartį su MB, gauna nustatytą darbo grafiką, MB vadovas kontroliuoja jo kasdienes užduotis ir darbo laiką. Tai būtų darbo santykiai, kurie pagal įstatymus negalimi tarp MB ir jo nario.
Svarbu atsiminti
MB narys taip pat negali teikti paslaugų, kurios MB būtų perparduodamos klientams (pvz., tiesioginis klientų aptarnavimas ar paslaugų atlikimas klientams), nes tai būtų laikoma neteisėtu veiklos perdavimu. Jei per metus nario suteiktų paslaugų vertė viršija 100 000 €, viršyta dalis apmokestinama papildomai (15 % GPM kaip dividendai arba 20 % GPM + 20,81 % Sodra kaip asmeninės lėšos).
MB narys privalo registruotis PVM mokėtoju, jei per 12 mėn. atlygis už paslaugas MB viršija 45 000 €.
Kaip Įforminti MB Nario Darbą: Darbo ar Civilinė Sutartis?
MB neprivalo pagal darbo sutartį samdyti vadovo, toks reikalavimas keliamas kai kurių kitų formų juridiniams asmenims, pavyzdžiui, UAB. Vis dėlto MB gali turėti savo vadovą, tačiau jei vadovas kartu yra ir MB narys, darbo sutarties su juo sudaryti negalima, tokiu atveju reikėtų rinktis paslaugų (civilinę) sutartį.
Su įmonės (UAB) direktoriumi sudaroma darbo sutartis, apie jo įdarbinimą pranešama SODRAI. Visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimu skiriamas įmonės (UAB) direktorius.
ABĮ reikalauja, kad su įmonės vadovu būtų sudaroma darbo sutartis. Tokia sutartis turi būti rašytinė.
Tam, kad įmonė (UAB) galėtų vykdyti finansines operacijas, reikalinga einamoji įmonės (UAB) sąskaita. Žinoma, jog įmonės (UAB) steigimo metu banko sąskaita jau būna atidaryta, tačiau tai tik kaupiamoji sąskaita, į kurią buvo įneštas įmonės (UAB) įstatinis kapitalas. Todėl įmonės (UAB) direktoriui būtina kreiptis į banką tam, kad įmonės (UAB) kaupiamoji sąskaita būtų pakeista į einamąją.
Vykstant į banką būtina turėti šiuos dokumentus: įmonės (UAB) elektroninį sertifikuotą išrašą (ESI), įmonės (UAB) įstatus, įmonės (UAB) vadovo paskyrimo dokumentą (visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimą) bei įmonės (UAB) vadovo asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą.
Įsteigus įmonę (UAB) nereikia kreiptis į Valstybinę mokesčių inspekciją dėl įregistravimo mokesčių mokėtoju. VĮ „Registrų centras“ informaciją apie naujai įsteigtą įmonę (UAB) perduoda tiesiogiai Valstybinei mokesčių inspekcijai, todėl tai įvyksta automatiškai. Nepaisant to, būtina užpildyti FR0791 formą, nurodant visą įmonės (UAB) kontaktinę informaciją, buhalterinę apskaitą tvarkantį asmenį bei jo kontaktinę informaciją, pasirenkant įmonės (UAB) vykdomos veiklos rūšis.
Civilinės Sutarties Privalumai
Geriausia tam sudaryti civilinę paslaugų sutartį - tokį būdą siūlo Laimis Jančiūnas, apskaitos įmonės „buhalterės.lt“ vadovas. „Pagal civilinę paslaugų sutartį MB vadovu gali dirbti jos narys ar kitas asmuo. Jis atkreipia dėmesį, kad civilinei paslaugų sutarčiai Darbo kodeksas negalioja ir sutarties forma yra laisva. Pavyzdžiui, sutartyje galima numatyti, kad atlygis vadovui mokamas tik veikiant pelningai, kad vadovas gali dirbti bet kuriuo metu ir kitus dalykus.
Dažnai paslaugų sutartyje nurodoma suma, kuri bus mokama vadovui kas mėnesį. „Išeitis - sutartyje nurodyti ne mėnesinį, o metinį atlygį. Tokiu atveju galima išsimokėti lėšas, kai tik yra galimybė. Pagal šią sutartį mokėjimo laikas nėra ribojamas: galite sau mokėti nors ir kiekvieną dieną arba kartą per metus.
MB narys neprivalo, tačiau gali išrašyti sąskaitas už vadovavimo paslaugas. L. Jančiūnas rekomenduotų išrašyti sąskaitas, nes pajamos yra fiksuojamos pagal sutartį arba sąskaitų išrašymo datą, o ne pinigų išmokėjimą.
Ribos
Pirmoji riba pasiekiama viršijus 45.000 Eur pajamų per paskutinius 12 mėnesių. „Tai labiau psichologinis nei finansinis veiksnys. Vadovui atsiranda prievolė deklaruoti ir sumokėti PVM. Antroji riba yra per kalendorinius metus viršijus 100.000 Eur. „Civilinė paslaugų sutartis - vienas paprasčiausių ir pigiausių būdų rūpintis įmonės veikla.
Apskaičiuojant GPM ir sprendžiant, kokiu būdu sumokėti šį mokestį, galima naudotis specialiomis skaičiuoklėmis internete. „buhalterės.lt“ interneto svetainėje galima rasti pelno mokesčio tarifo, GPM už MB vadovo civilinę sutartį skaičiuokles.
Daugelis vadovų galvoja, kad viską, ką gavo į MB sąskaitą, gali išsimokėti pagal civilinę paslaugų sutartį. Tačiau ši sutartis leidžia mokėti tik už vadovavimą - už paslaugas, kurios reikalingos įmonės valdymui, o ne jos klientams. Kita dalis gali būti mokama kaip pajamos iš pelno - dividendai. Tokiu atveju mokesčiai sudaro 20-30%, priklausomai nuo pelno mokesčio dydžio. Taip pat lėšas galima išsimokėti asmeniniams poreikiams kodu 02.
Vadovo Civilinės Sutarties Specifika
Kadangi MB vadovas dirba pagal civilinę vadovavimo paslaugų sutartį. Tokiems santykiams nėra taikomas Darbo kodeksas, todėl vadovo atlyginimas, darbo laiko valandos, atostogų trukmė yra išskirtinai įmonės ir vadovo susitarimas. MB vadovui nėra taikoma valstybės nustatyta minimali mėnesinė alga, maksimalus darbo valandų skaičius, nepildomi darbo laiko apskaitos žiniaraščiai.
Mokesčiai
Jeigu MB vadovas tuo pačiu yra bendrijos narys, jo atlyginimas apmokestinimas tik 15% GPM (gyventojų pajamų mokestis). Vadovo atlyginimas nėra apmokestinamas Sodros mokesčiais. UAB atveju vadovo atlyginimas yra apmokestinamas kaip bet kurio samdomo darbuotojo, t.y., ~40%.
MB nariams nėra taikoma valstybės nustatyta minimali mėnesinė alga, maksimalus darbo valandų skaičius, jie nedirba mažojoje bendrijoje pagal darbo santykius kaip tai reglamentuoja Darbo kodeksas bei neteikia deklaracijų Sodrai, nepildo darbo laiko apskaitos žiniaraščių.
| Sritis | MB Vadovas (Civilinė Sutartis) | UAB Direktorius (Darbo Sutartis) |
|---|---|---|
| Darbo kodeksas | Netaikomas | Taikomas |
| Sodros mokesčiai | Neapmokestinamas | Apmokestinamas (~40%) |
| GPM | 15% | Priklauso nuo tarifo |
| Minimalus atlyginimas | Netaikomas | Taikomas |
MB atstovauti gali vadovas arba atstovas. Su vadovu yra pasirašoma civilinė vadovavimo sutartis ir jam yra mokamas atlyginimas. Tačiau įmonę atstovauti gali ir mažosios bendrijos susirinkimo (narių) paskirtas atstovas, kuriam nėra prievolės mokėti atlyginimą.
Mažosios bendrijos narys gali savanoriškai pasitraukti iš verslo (kai MB yra daugiau kaip vienas narys) atsiimdamas savo įnašą (jei MB dirba pelningai) arba perleisti savo teises kitiems MB nariams ar tretiesiems asmenims.
Priklausomai nuo įmonės (UAB) vykdomos ūkinės-komercinės veiklos gali tekti registruotis PVM mokėtoju. Tai gali būti privaloma arba galima registruotis savanoriškai. Dažniausios priežastys, lemiančios privalomą tapimą PVM mokėtoju, yra peržengta 45000 € pajamų suma per kalendorinius metus arba vykdoma prekyba su užsienio šalimis.
Turėtumėte parengti įmonės (UAB) firminį blanką, sąskaitos-faktūros/PVM sąskaitos-faktūros, kasos pajamų ir kasos išlaidų orderių blankus, direktoriaus įsakymų ir prašymų formas.