Šiame straipsnyje aptarsime automobilių nuomos iš darbuotojų klausimus, įskaitant mokesčius, sutartis, rizikas ir rekomendacijas, kurios aktualios Lietuvos įmonėms.
Įmonės dažnai susiduria su situacijomis, kai reikia naudoti automobilius veikloje, o vienas iš variantų - išsinuomoti transporto priemonę iš savo darbuotojo. Toks sprendimas gali būti patogus, tačiau svarbu tinkamai įforminti sutartį ir įvertinti mokesčių aspektus.
Sutarties sudarymas ir atsiskaitymo tvarka
Sudarant automobilio nuomos sutartį su darbuotoju, būtina aiškiai apibrėžti nuomos sąlygas, įskaitant nuomos kainą, atsiskaitymo laikotarpį ir eksploatacines išlaidas.
Atsiskaitymo laikotarpis
Galima pasirašyti automobilio nuomos sutartį su darbuotoju ir nurodyti atsiskaitymo laikotarpį ne kas mėnesį, o, pavyzdžiui, kartą per ketvirtį, pusmetį ar metus. Taip galima daryti.
Mokesčių mokėjimas
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM). Pajamų mokestis geriau ne "plius", o išskaitomas. Pavyzdžiui, nuoma - 100 Lt, GPM 15 Lt, žmogui 85 Lt.
Jei sutartis sudaroma atgaline data, mokesčiai už praėjusį laikotarpį turėjo būti sumokėti. Mokesčiai mokami tada, kai realiai pinigai išmokami darbuotojui.
Nuomos kaina ir jos pagrįstumas
Įmonė gali išsinuomoti sunkvežimį iš fizinio asmens (savo darbuotojo), kurio vertė 50000 Lt. Reikia atsižvelgti į tai, kad nuomos kaina turi būti proto ribose.
Visų pirma, sudaroma sutartis, numatoma, kokias eksploatacines sąnaudas prisiima įmonė, kokiam laikui išnuomojama ir kokiu intensyvumu bus dirbama. Papildomai už automobilio priežiūrą mokama suma į automobilio nuomos kainą paprastai nėra įskaitoma.
PVM atskaita
Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM.
Automobilio naudojimas įmonės veikloje ir asmeniniais tikslais
Jeigu automobilis naudojamas įmonės veikloje, t.y. įmonė nuomojasi automobilį iš įmonės darbuotojo, kuris naudojasi juo ne tik darbe, tai turėtų būti aptarta sutartyje.
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ypač atidžiai stebi, kaip įmonių automobiliai naudojami asmeniniais tikslais. Įmonės privalo apskaičiuoti ir deklaruoti šią naudą, o darbuotojai turi mokėti atitinkamus mokesčius paskaičiuotus pagal automobilio nuomos rinkos vertę arba automobilio rinkos kainą.
Kai įmonė savo sprendimu suteikia darbuotojams naudotis įsigytu automobiliu asmeniniais tikslais, įskaitant keliones iš darbo į namus ir iš namų į darbą, darbuotojas ir darbdavys gali pasirinkti vieną iš dviejų būdų, kaip apskaičiuoti šią naudą:
- Taikant procentą nuo automobilio tikrosios rinkos kainos:
- Jei degalai nėra įskaičiuoti: taikomas 0,70% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos.
- Jei degalai yra įskaičiuoti: taikomas 0,75% nuo automobilio tikrosios rinkos kainos.
- Pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą: nauda apskaičiuojama pagal laikotarpį, kurį darbuotojas galėjo naudotis automobiliu asmeniniais tikslais, remiantis tikrąja automobilio nuomos rinkos kaina.
Svarbu paminėti, kad darbdaviui pasirinkus taikyti procentą nuo automobilio tikrosios rinkos vertės, tai iki tų metų mokestinio laikotarpio pabaigos jo keisti galimybės nėra.
Pavyzdys
Darbdavys suteikia galimybę darbuotojui asmeniniams tikslams naudoti automobilį, kurio rinkos kaina yra 25 000 Eur su PVM. Įmonė kompensuoja ir degalus, tad taikoma 0,75 proc. nuo rinkos kainos. Darbuotojo pajamos natūra 187,5 Eur. (25 000 * 0,75 proc.).
Kiti darbuotojo mokami mokesčiai:
- GPM - 37,50 Eur. (187,5 * 20 proc.).
- SoDra - 36,57 Eur. (187,5 * 19,5 proc.).
Kiti darbdavio mokami mokesčiai:
- SoDra - 3,32 Eur. (187,5 * 1.77 proc.).
- PVM - 2.63 Eur. (25000 * 0.05 proc * 21 proc.). Įmonė turi išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
Mokesčius galima išskaityti iš darbuotojo darbo užmokesčio arba įmonė gali padengti juos iš savo lėšų. Jei įmonė sumoka paskaičiuotus mokesčius iš savo lėšų, ši suma nėra leidžiama atskaityti pelno mokesčio tikslais.
Rekomendacijos ir VMI dėmesys
Paskutiniu metu griežtėja VMI požiūris į kuro nurašymą ir automobilių naudojimą įmonėse. VMI žiūri ar automobiliai ir kuras yra tik darbo priemonė ar kaip priedas prie atlyginimo bei pradėjo taikyti įvairias naujas metodikas ir daugiau gilintis į faktus, o ne popierius.
Mažiausia rizika tiems, kas naudoja automobilius tik darbo funkcijoms atlikti ir tai gali lengvai pagrįsti, pvz. kurjeriai, santechnikas važiuojantis pas klientus ir pan. Taip pat, mažesnė rizika mažoms įmonėms su nereikšmingomis sumomis auto parke.
Rekomenduojama:
- Jei automobilis naudojamas išskirtinai tik įmonės veikloje ir turi dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą tik versle, tuomet papildomų mokesčių neprisideda ir galima nurašyti visą kurą.
- Jei didžioji dalis automobilio laiko ir jo kuro naudojama įmonės tikslais, o tik maža dalis - asmeniniams poreikiams, rekomenduojama mokėti 0,75 %/mėn. nuo automobilio vertės ir turėti dokumentus, pagrindžiančius jo naudojimą versle.
- Įmonei išnuomoti savo automobilį epizodiškai, į kainą įskaičiavus kurą, 15% GPM, parkavimą, draudimą ir visas kitas išlaidas, arba naudotis taksi ar dalinimosi automobiliais paslaugomis (pvz., CityBee).
Jei mokama nuoma už naudojimąsi darbuotojo auto, tai ji yra apmokama ne už mėnesį, o tik epizodiškai už konkrečiai nuvažiuotus kilometrus ir kaina yra rinkos kaina, į ją įskaičiavus kurą ir kt.
Svarbu turėti detalūs kelionės lapai (kas važiavo, kokiu tiksliu adresu, pas kokį klientą, kokiu tikslu, kiek km.) ar kiti važinėjimą įmonės tikslais pagrindžiantys dokumentai, pvz. komandiruotės, sutartys, sąskaitos, važtaraščiai ir pan.
Jei automobilis nuomojamas iš darbuotojo mėnesiniu atlygiu, tai VMI matosi netgi mėnesinėse deklaracijose.
Naudojant tarnybinius automobilius įmonės veikloje labai svarbu turėti oficialiai patvirtintas taisykles. Šiose taisyklėse turėtų būti aprašytos automobilių naudojimo sąlygos ir tvarka, transporto priemonių saugojimas, ridos ir degalų apskaita, techninė priežiūra ir remontas bei darbuotojų atsakomybė.
| Mokestis | Tarifas | Pastabos |
|---|---|---|
| Gyventojų pajamų mokestis (GPM) | 15% | Skaičiuojamas nuo nuomos mokesčio |
| PVM | 21% | Taikomas, jei įmonė yra PVM mokėtoja ir nuomoja automobilį kitai įmonei |
| SoDra | 1.77% (darbdavio) ir 19.5% (darbuotojo) | Skaičiuojamas nuo pajamų natūra (jei automobilis naudojamas asmeniniais tikslais) |
| Pajamos natūra | 0.70% arba 0.75% nuo automobilio rinkos kainos | Jei automobilis naudojamas asmeniniais tikslais |
Įmonės vadovai turėtų apibrėžti kokia suma bus skiriama į neleidžiamus atskaitymus, nes įstatymas to neapibrėžia, pvz: vadovas numato, kad naudosis automobiliu asmeniniams poreikiams apie 30 proc., laiko, tad galima žymėti, kad neleidžiami atskaitymai bus 30 proc., o visa kita leidžiami atskaitymai.
Svarbu tinkamai įvertinti visus mokesčių ir teisinius aspektus, susijusius su automobilio nuoma iš darbuotojo, kad būtų išvengta nesklandumų su VMI ir užtikrintas skaidrus įmonės veikimas.
tags: #automobilio #nuoma #is #darbuotojo #pvz