Šiame straipsnyje aptarsime elektros instaliacijos, kaip ilgalaikio turto, apskaitos ypatumus, įskaitant remonto išlaidas, PVM klausimus ir kitus svarbius aspektus. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Pagrindinė ilgalaikio turto apskaita: pagrindiniai žurnalo įrašai, paaiškinti su realiais pavyzdžiais
I. Bendrieji Ilgalaikio Turto Apskaitos Principai
Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Kai įmonė pastato naują statinį, jis laikomas ilgalaikiu turtu ir nudėvimas. Apskaitos tikslais rekonstruojamo ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimas nėra stabdomas. Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Signalizacijas įmonės paprastai priskiria ilgalaikiam turtui, įtraukia į pastato ar remonto darbų vertę. Langai gali būti įtraukti į apskaitą kaip atskira turto dalis.
Ilgalaikio turto pasigaminimas yra laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų. Įmonė gali skaičiuoti nusidėvėjimą, jeigu dalį pastato naudoja veiklai vykdyti.
Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas.
Ilgalaikio turto apskaitos schema
1. Remonto Darbai - Sąnaudos Arba Ilgalaikis Turtas
Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y.
- Ar darbų vertei neviršijant 50 proc.
- Ar keitimo išlaidos - leidžiami atskaitymai?
Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
2. PVM Apskaita
Priimtas PVM įstatymo pakeitimas, patikslinantis kai kurių apmokestinimo nuostatų taikymą. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM skaičiavimas Lietuvoje atvirkštiniu būdu priklauso nuo priežasčių, dėl kurių Belgijos VMI negrąžino PVM.
PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą. Be PVM parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai. Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo.
PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma.
Situacijų Analizė
1 situacija. Nuosavo biuro remontas
2023 m. remontavo 2022 m.
2 situacija
Ar darbų vertei neviršijant 50 proc.
3 situacija
Kai valstybė kompensuoja 30 proc.
LT įmonė įsigijo iš DE įmonės įrankį ir pardavė LV įmonei. Įrankis sugedo, DE įmonė jį suremontavo.
PVM apskaitos pavyzdys
tags: #elektros #instaliacija #ilgalaikis #turtas