Žemės Nuomos Tarifai Lietuvoje: Mokesčiai, Deklaravimas ir Lengvatos

Kasmet spalio pabaigoje dauguma gyventojų gauna pranešimus apie mokėtiną mokestį už žemę. Tokiu atveju svarbu tiksliai žinoti, koks mokestis yra mokamas - žemės mokestis ar žemės nuomos mokestis. Žemės ir žemės nuomos mokesčiai - visai skirtingi mokesčiai.

Žemės mokestį moka žemės savininkai ir jis apskaičiuojamas ir sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą. Tuo tarpu, valstybinės žemės naudotojai moka ne žemės mokestį, o žemės nuomos mokestį.

Valstybinės žemės nuomos mokestį administruoja ir apskaičiuoja savivaldybė, kurios teritorijoje yra nuomojamas žemės sklypas. Šiai savivaldybei ir turi būti sumokėtas šis mokestis.

Prieš išsinuomojant turtą, svarbu žinoti apie turto pajamų apmokestinimą, mokesčių deklaravimą ir kitus su turto nuoma susijusius įsipareigojimus nuomininkui ir nuomotojui. Dauguma fizinių asmenų savo veiklai reikalingą nekilnojamąjį turtą nuomoja iš kitų fizinių asmenų. Šiame straipsnyje aptarsime fizinių asmenų nekilnojamojo turto nuomos pajamų apmokestinimą gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) bei išsiaiškinsime, kas atsakingas už žemės mokesčio mokėjimą.

Žemės Nuomos Mokestis

Žemės nuomos mokestis (jį sudaro žemės renta ir palūkanos už kapitalą, kurį į žemę investavo jos savininkas) tuo didesnis, kuo vertingesnė yra žemė, kuo daugiau pajamų galima gauti vykdant joje ekonominę veiklą.

Deklaracija turi būti pateikiama iki einamųjų metų lapkričio 1 d. ir mokestis sumokamas iki einamųjų metų lapkričio mėn. 15 d.

Mokesčio mokėtojai yra ir fiziniai, ir juridiniai asmenys, kurie yra sudarę valstybinės žemės nuomos sutartis. Mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės, o konkrečius tarifus nustato savivaldybės savo sprendimuose. Nuomininkas moka mokestį nuo apmokestinamosios vertės, kuri nustatyta valstybinės žemės nuomos sutartyje.

Valstybinės žemės nuomos mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, kai buvo tapta žemės naudotoju, pirmos dienos.

Savivaldybių tarybos savo biudžeto sąskaita turi teisę mažinti valstybinės žemės nuomos mokestį arba visai nuo jo atleisti.

Žemės Nuoma Iš Fizinio Asmens ir Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)

Nuomojant žemę iš fizinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas. Tačiau gali atsirasti prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį (toliau - GPM) nuo žemės nuomos pajamų. Šis mokestis mokamas ir su juo susijusios deklaracijos teikiamos Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - VMI).

GPM tarifas nuo žemės nuomos mokesčio pajamų - 15 proc., o jei fizinio asmens nuomos pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių, pradedamas taikyti 20 proc. tarifas.

GPM Mokėtojo Tipai

Nustatant, kas turi mokėti ir deklaruoti GPM nuo žemės nuomos pajamų, svarbu įvertinti nuomotojo ir nuomininko mokesčio mokėtojo tipus - fizinis asmuo, fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą (pvz. ūkininkas) ar juridinis asmuo.

• Jei nuomotojas yra fizinis asmuo ir nuomininkas yra fizinis asmuo, neįregistravęs individualios veiklos: tuomet mokestį moka ir metinę deklaraciją GPM311 teikia pats nuomotojas iki kitų metų gegužės 1 d.
• Jei nuomotojas yra fizinis asmuo, o nuomininkas yra fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą, arba juridinis asmuo: mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka nuomininkas.

Mokestis turi būti sumokėtas tą patį mėnesį, kai buvo išmokėta nuoma, jei nuoma sumokėta iki 15 mėnesio dienos, mokestis sumokamas irgi iki 15 d., jei sumokama po 15 d., mokestis sumokamas iki mėnesio paskutinės dienos.

Kartu nuomininkas turi pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 iki kito mėnesio po nuomos išmokėjimo 15 d. ir metinę deklaraciją GPM312 iki kitų metų vasario 15 d.

Jei gyventojas gauna tik žemės nuomos pajamas ir jokių kitų pajamų negauna, nėra prievolės teikti GPM311 deklaracijos.

Neapmokestinamas Pajamų Dydis (NPD)

Pažymėtina, kad pajamoms iš žemės nuomos netaikomas neapmokestinamas pajamų dydis (toliau - NPD). Todėl galima situacija, kad gyventojas, gaunantis pajamas iš nuomos, gauna ir kitas pajamas, pvz. darbo užmokestį, ir jam jau pritaikytas NPD darbo užmokesčiui, metams pasibaigus ir susumavus kartu visas pajamas, gali tekti grąžinti GPM į biudžetą. Dėl šios priežasties asmeniui, gaunančiam daugiau nei vienos rūšies pajamų, reikia teikti metinę deklaraciją GPM311.

Taip pat svarbu žinoti, kad pagal GPM komentaro 23 str. Nuomojant žemę iš juridinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas - šiuo atveju nuomotojas juridinis asmuo. Nuomininkas atsiskaito už žemės nuomą pagal nuomotojo pateiktą sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą, priklausomai nuo to, ar nuomotojas yra PVM mokėtojas, ar ne. Todėl šioje situacijoje svarbu įvertinti PVM apskaičiavimo niuansus.

Pažymėtina, kad pati žemės nuoma yra PVM neapmokestinama pagal LR PVM įstatymo 31 str. Tačiau, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis turi teisę pasirinkti už žemės nuomą skaičiuoti PVM, jeigu ir nuomininkas yra PVM mokėtojas juridinis asmuo. Tokiu atveju, šis pasirinkimas turi galioti ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems tokio tipo sandoriams ir apie šį pasirinkimą reikia deklaruoti VMI nustatyta tvarka. Jei nuomininkas, PVM mokėtojas, vykdo PVM apmokestinamąją veiklą, tuomet jis gali traukti PVM į atskaitą.

Nuomotojui ne PVM mokėtojui svarbu žinoti, kad skaičiuojant 45 000 eurų ribą dėl įregistravimo į PVM mokėtojus, žemės nuomos pajamos nėra įtraukiamos.

Kaip Deklaruoti Pajamas Iš Nekilnojamojo Turto (NT) ir Žemės Nuomos

Jeigu gyventojai NT nuomojo juridiniams asmenims, įskaitant ir gyvenamosios paskirties patalpas, arba gyventojams, vykdantiems individualią veiklą (kai nuomotojas pats nevykdo individualios veiklos), tai tokios gyventojo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių GPM apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka nuomininkas.

Jeigu gyventojai nuomojo savo NT kitiems gyventojams (įskaitant ir gyvenamąjį būstą) neįsigijus verslo liudijimo, deklaracijoje turi deklaruoti gautų pajamų iš nuomos sumą ir atitinkamai sumokėti 15 proc. GPM mokestį. Tuo atveju, kai NT nuomos pajamų ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių sumą, viršijančiai daliai taikomas 20 proc.

Taip pat pajamų mokesčio deklaracijas pateikti turi ir tie gyventojai, kurie praėjusiais metais vykdė gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veiklą kitiems gyventojams įsigijus verslo liudijimą.

Žemės Mokesčio Lengvatos

Fizinių asmenų (toliau - asmuo) prašymai priimami dėl žemiau nurodytų mokesčių lengvatų suteikimo:

1. Žemės mokesčio atleidimo:
   • dėl sunkios materialinės padėties, kai mokesčio suma yra 30 eurų ar didesnė, asmens kiekvieno šeimos nario mėnesio pajamos yra mažesnės už dvigubą valstybės remiamų pajamų dydį, asmeniui ir jo šeimai priklauso ne daugiau negu vienas žemės sklypas, kurio naudojimo būdas - gyvenamosios teritorijos ar vienbučių ir dvibučių gyvenamųjų pastatų teritorijos, ir kai yra bent vienas iš šių kriterijų:
     • asmens šeimoje yra asmenų, kuriems nustatytas 0-40 procentų darbingumo lygis ir jo šeimoje apmokestinamo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų;
     • asmeniui sukako senatvės pensijos amžius ir jo šeimoje apmokestinamo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų;
     • asmuo ne mažiau kaip vienus metus yra socialinės pašalpos gavėjas;
     • asmuo yra nepilnametis ir jo šeimoje apmokestinamo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų (prie darbingų asmenų nepriskiriami mokyklų mokiniai ir aukštųjų mokyklų studentai, studijuojantys pagal dieninių ir nuotolinių studijų programų formas, bet ne ilgiau, negu jiems sukaks 24 metai);
     • asmens šeima yra laikoma gausia šeima, auginančia ar globojančia 3 ar daugiau vaikų ir jos šeimoje apmokestinamo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų;
     • asmuo vienas augina neįgalų vaiką ar slaugo artimą giminaitį, kuriam yra mokamos slaugos ar priežiūros (pagalbos) išlaidų tikslinės kompensacijos, ar jis įstatymų nustatyta tvarka paskirtas fizinio asmens, pripažinto neveiksniu tam tikroje srityje, globėju;
     • asmuo vienas augina vaiką (-us), kuriam (-iems) yra nustatytas išlaikymas, ir išnaudotos galimybės jį gauti, o jo šeimoje apmokestinamo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų.
   • žemės mokesčio atleidimo arba sumažinimo, kai žemės sklypas numatomas paimti visuomenės poreikiams ir jiems pradėtos žemės paėmimo procedūros, pateikus pagrįstus motyvus dėl galimo suvaržymo disponuoti žemės sklypu;
2. Valstybinės žemės nuomos mokesčio sumažinimo arba atleidimo:
   • Dėl sunkios materialinės padėties, kai mokesčio suma yra 20 eurų ar didesnė, asmens kiekvieno šeimos nario mėnesio pajamos yra mažesnės už dvigubą valstybės remiamų pajamų dydį, asmuo ir jo šeima nuomoja ne daugiau negu vieną žemės sklypą, kuriame ir gyvena, ir jei tinka bent vieną iš 1.1.1 - 1.1.7 punktuose nurodytų kriterijų;
   • Esant objektyvioms valstybinės žemės nuomos sutarčių nesudarymo priežastims.
3. Paveldimo turto mokesčio atleidimo arba mokesčio sumokėjimo termino atidėjimo

   Ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui po paveldėjimo teisės liudijimo išdavimo dėl sunkios materialinės padėties, kai mokesčio suma yra 100 eurų ar didesnė, asmens kiekvieno šeimos nario mėnesio pajamos yra mažesnės už dvigubą valstybės remiamų pajamų dydį:

   • Atleidimas nuo paveldimo turto mokesčio gali būti taikomas, kai asmuo ir jo šeima neturi jokio nekilnojamojo turto, ir jei atitinka bent vieną iš 1.1.1 - 1.1.7 punktuose nurodytų kriterijų;
   • Atidėjimas paveldimo turto mokesčio sumokėjimo termino ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui po paveldėjimo teisės liudijimo išdavimo gali būti taikomas, kai asmeniui ir jo šeimai iki paveldėjimo liudijimo išdavimo nuosavybės teise priklauso ne daugiau kaip vienas iki 60 kv. m naudingo ploto nekilnojamojo turto vienetas, kuris yra vienintelė asmens ir jo šeimos narių gyvenamoji vieta, pridedant po 15 kv. m.

Kaip Kreiptis Dėl Lengvatų?

Asmenys prašymus dėl mokesčių lengvatų suteikimo ir kitus dokumentus, reikalingus Savivaldybės tarybos sprendimų projektams parengti, gali teikti tiesiogiai atvykus į Savivaldybės priimamąjį, atsiųsti paštu.

Informacija ir dokumentai, kuriuos turi pateikti asmuo:

• Prašymas;
• einamųjų metų žemės mokesčio deklaracijos kopija;
• einamųjų metų pranešimo apie valstybinės žemės nuomos mokestį kopija;

Paslauga nemokama. Paslaugos suteikimo trukmė: 20 darbo dienų.

Pagrindinės Žemės Mokesčio Lengvatos ir Išimtys

Žemės mokesčio nemoka užsienio valstybių diplomatinės atstovybės ir konsulinės įstaigos, tarptautinės tarpvyriausybinės organizacijos ir jų atstovybės, bankrutavusios įmonės, Lietuvos bankas.

Žemės mokesčiu neapmokestinama bendro naudojimo kelių užimta žemė, mėgėjiško sodo teritorijoje esanti bendrojo naudojimo žemė. Fiziniams asmenims, kurių šeimose mokestinio laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų ir kuriems nustatytas 0 - 40 procentų darbingumo lygis, arba kurie yra sukakę senatvės pensijos amžių ar yra nepilnamečiai, priklausančio žemės sklypo plotas, neviršijantis savivaldybių tarybų iki einamojo mokestinio laikotarpio rugsėjo 1 dienos nustatyto neapmokestinamojo žemės sklypo dydžio.

Valstybinių parkų, kraštovaizdžio, kultūrinių, geologinių, geomorfologinių, botaninių, zoologinių, botaninių-zoologinių, hidrografinių ir pedologinių draustinių teritorijų ir jų apsaugos zonų žemė, išskyrus minėtose teritorijose esančias žemės ūkio naudmenas, taip pat užstatytų teritorijų, kelių ir vandenų užimtą žemę.

Ūkininko ūkiui steigti įgyta žemė - tris mokesčio mokestinius laikotarpius nuo nuosavybės teisės įgijimo. Žemė, nuosavybės teise priklausanti tradicinėms ir kitoms valstybės pripažintoms religinėms bendruomenėms, bendrijoms ir centrams.

Svarbu Žinoti

Valstybinės žemės naudotojai moka ne žemės mokestį, o žemės nuomos mokestį. Valstybinės žemės nuomos mokestį administruoja savivaldybės, todėl dėl šio mokesčio turėtumėte kreiptis į savivaldybę, kurios teritorijoje yra nuomojamas žemės sklypas.

Dažniausiai Užduodami Klausimai Apie Gyventojų Pajamų Mokesčio Tarifus (Nuo 2026 M.)

1. Kokios pajamos nuo 2026 m. sumuojamos apskaičiuojant metines gyventojo pajamas pagal GPMĮ 6 str. 1 dalį?

   Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigaliosianti GPMĮ 6 str. 1 dalis numato, kad: 20 proc. pajamų mokesčio tarifas taikomas metinei pajamų daliai, neviršijančiai 36 VDU dydžio (2026 metais 36 VDU = 83 237,40 Eur per metus); 25 proc. pajamų mokesčio tarifu apmokestinama metinė pajamų dalis nuo 36 VDU iki 60 VDU dydžio (2026 metais - nuo 83 237,40 Eur iki 138 729 Eur per metus); 32 proc. tarifas bus taikomas metinei pajamų daliai, kuri viršija 60 VDU dydį (2026 metais - 138 729 Eur per metus). Vidutinis darbo užmokestis (VDU), taikomas apdraustųjų asmenų einamų metų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti. 1 VDU dydis 2026 metais - 2 312,15 Eur. Pagal įsigaliosiantį įstatymą, į metinę pajamų sumą neįskaičiuojamos pajamos, kurios apmokestinamos taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą.

2. Gyventojas 2026 m. laikotarpiu gavo tik darbo užmokestį (26 000 Eur). Kokiu tarifu bus apmokestinamos šios pajamos?

   Bus taikomas 20 proc. pajamų mokesčio tarifas, nes pajamų iš darbo santykių suma neviršija 36 VDU dydžio (36 VDU = 83 237,40 Eur).

3. Kokie bus taikomi pajamų mokesčio tarifai taikomi, jei gyventojas 2026 m. gaus 32 000 Eur darbo užmokesčio ir 5 600 Eur palūkanų?

   Tiek palūkanų pajamos, tiek darbo užmokestis sumuojami, kaip numato GPMĮ 6 str. 1 dalis. Bendra suma lygi 37 600 Eur. Darbo užmokestis (32 000 Eur), apmokestinamas 20 proc. pajamų mokesčiu. GPMĮ 6 str. 2 dalis nurodo, kad šioje dalyje išvardytų pajamų ne iš darbo santykių suma, kuri neviršija 12 VDU, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčiu. Viršijanti dalis apmokestinama pagrindiniais tarifais (20, 25 ar 32 proc., priklausomai nuo VDU dydžio). Prie pajamų ne iš darbo santykių priskiriamos aptariamame pavyzdyje minimos palūkanos. Jų suma neviršija 12 VDU (gyventojas gavo 5 600 Eur, o 12 VDU 2026 metais = 27 745, 80 Eur), todėl palūkanos apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčiu.

4. Gyventojas gavo apmokestinamųjų nekilnojamojo turto pajamų - 160 000 Eur, jokių kitų pajamų negavo. Kokie pajamų mokesčio tarifai bus taikomi?

   Apmokestinant šias pajamas, vadovaujamasi šio straipsnio 2 dalimi, nurodančia, kad pajamų ne iš darbo santykių dalis, neviršijanti 12 VDU, apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčiu, viršijanti - taikant pagrindinius tarifus (20, 25 ir 32 priklausomai nuo VDU dydžio). Nekilnojamojo turto pardavimo pajamos bus apmokestinamos taip:

   1. metinė pajamų dalis, neviršijanti 12 VDU dydžio sumos (27 745, 80 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma) apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą;
   2. metinė pajamų dalis, viršijanti 12 VDU dydžio sumą, bet neviršijanti 36 VDU (55 491,60 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma (83 237,40 Eur - 27 745, 80 Eur)) apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą;
   3. metinė pajamų dalis, viršijanti 36 VDU dydžio sumą, bet neviršijanti 60 VDU dydžio sumos (55 491,60 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma (138 729 Eur - 83 237,40 Eur)) apmokestinama taikant 25 proc. pajamų mokesčio tarifu;
   4. metinė pajamų dalis, viršijanti 60 VDU dydžio sumą (21 271 Eur nekilnojamojo turto pardavimo pajamų suma (160 000 Eur - 138 729 Eur) apmokestinama taikant 32 proc. pajamų tarifą.
5. Ar skaičiuojant metines pajamas dėl progresinio pajamų mokesčio tarifo taikymo (VDU dydžiui) įtakos turės visa gautų pajamų suma ar tik apmokestinamosios pajamos (pelnas)?

   Skaičiuojant metinę pajamų sumą, nuo kurios dydžio priklauso pajamų mokesčio tarifas, sumuojamos apmokestinamos pajamos (pelnas) apskaičiuotos GPMĮ 16 str. nustatyta tvarka, įskaitant iš užsienio gautas pajamas, kurių dvigubas apmokestinimas naikinamas GPMĮ 37 str. nustatyta tvarka.

Valstybinės Žemės Nuomos Mokesčio Tarifai Šakių Rajone

Iki šių metų lapkričio 15 d. rajono gyventojai privalo sumokėti žemės nuomos mokesčius už valstybinę žemę, išnuomotą ne aukciono būdu. Rajono savivaldybės tarybos sprendimu nustatyti nauji mokesčių tarifai:

• Už žemės ūkio paskirčiai išnuomotą žemę - 3,0 proc. žemės vertės;
• Kitoms reikmėms išnuomotą žemę - 2,5 proc. žemės vertės;
• Žemei prie daugiabučių namų - 1 proc. žemės vertės;
• Apleistai ir nenaudojamai visų paskirčių žemei - 4 proc. žemės vertės.

Nuo žemės nuomos mokesčio atleidžiami mokėtojai, kurių mokėtinas mokestis neviršija 2 eurų. Žemės nuomos mokesčio nereikia trejus metus mokėti verslo įmonėms, pasirašiusioms investicijų sutartis dėl verslo plėtros Šakių miesto pramonės teritorijos zonoje.

tags: #gpm #nuo #zemes #nuomos