Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas pagrindinių valstybės mokesčių, mokamas už didžiąją dalį prekių ir paslaugų. Visos įmonės, taip pat ir kiti ūkio subjektai gali, o didžioji dalis - privalo registruotis PVM mokėtojais. Nekilnojamojo turto (NT) sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. Todėl svarbu žinoti, kada taikomas PVM parduodant NT, o kada ne.
Šiame straipsnyje aptarsime, kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju, kokios yra PVM apmokestinimo ypatybės parduodant ilgalaikį turtą, bei kitus svarbius aspektus.
Kada Juridiniam Asmeniui Atsiranda Prievolė Registruotis PVM Mokėtoju?
Nuo 2025 m. gegužės 1 d. Lietuvos Respublikos juridinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtoju, kai įvyksta bent viena iš šių situacijų:
- PVM apmokestinamų pajamų riba: Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos gauto (gautino) atlygio suma viršija 45 000 eurų.
- Prekių įsigijimo riba iš ES: Jei einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų.
- Kontroliuojamų įmonių bendra riba: Jei asmuo vykdydamas ekonominę veiklą kontroliuoja keletą juridinių asmenų, ir bendras jų bei asmens gautas (gautinas) atlygis iš PVM apmokestinamos ekonominės veiklos Lietuvoje viršija 45 000 eurų arba iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių vertė (be PVM) viršija 14 000 eurų.
- Paslaugų įsigijimas iš užsienio valstybių: Jei įsigyjamos paslaugos iš užsienio valstybių apmokestinamųjų asmenų, už kurias pagal PVMĮ 95 straipsnio 2 dalį privaloma apskaičiuoti ir sumokėti PVM.
- Paslaugų teikimas į kitas ES valstybes nares: Jei teikiamos paslaugos, kurių teikimo vieta pagal PVMĮ 13 straipsnio 2 dalies 1 punkto nuostatas laikoma kita valstybė narė (išskyrus atvejus, kai paslaugos toje valstybėje neapmokestinamos PVM arba taikomas 0 % PVM tarifas).
Svarbu
Lietuvos apmokestinamasis asmuo, kuris privalo registruotis PVM mokėtoju dėl prekių įsigijimo iš kitų valstybių narių, paslaugų įsigijimo iš užsienio valstybių, ar paslaugų teikimo kitose valstybėse narėse, gali taikyti smulkiojo verslo schemą, jeigu bendra einamaisiais ar praėjusiais kalendoriniais metais iš vykdomos Lietuvos teritorijoje PVM apmokestinamos veiklos gauto (gautino) atlygio suma neviršija 45 000 eurų. Taikant šią schemą, nereikia apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio už tiekiamas prekes ir teikiamas paslaugas Lietuvoje (išskyrus naujų transporto priemonių tiekimą į kitas ES šalis). Asmuo, pasirinkęs taikyti smulkiojo verslo schemą, laikomas PVM mokėtoju, taikančiu smulkiojo verslo schemą Lietuvoje.
PVM Tarifai Lietuvoje
Pagrindinis PVM tarifas Lietuvoje yra 21%. Taip pat yra taikomi lengvatiniai tarifai:
- 9% - šildymui, karštam vandeniui, knygoms, keleivių vežimui, apgyvendinimui, malkoms ir kt. (nuo 2026 metų, o iki 2025 imtinai metų buvo 9%)
- 5% - neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms, vaistams, laikraščiams ir kt.
Individuali Veikla ir PVM
Individuali veikla - savarankiškai vykdoma komercinė, gamybinė, kūrybinė, mokslinė, profesinė, sporto ar atlikėjo veikla, kuria siekiama gauti pajamų ar ekonominės naudos. Dirbant pagal individualios veiklos pažymą nebūtina tapti PVM mokėtoju, tačiau tam tikrais atvejais tai gali būti privaloma.
Kokiai veiklai taikoma individualios veiklos pažyma?
VMI nurodo, kad individuali veikla gali apimti:
- Savarankišką komercinę arba gamybinę veiklą (išskyrus nekilnojamojo turto pardavimą/nuomą ir finansinių priemonių sandorius).
- Kūrybinę, mokslinę, profesinę veiklą.
- Sporto veiklą.
- Atlikėjo veiklą.
Registracijos Tvarka
Norint tapti PVM mokėtoju, reikia pateikti FR0388 formą VMI. Registruotis galima ir savanoriškai. Tai naudinga, jei norite susigrąžinti PVM už patirtas išlaidas arba siekiate padidinti verslo patikimumą.
Ilgalaikio Turto Pardavimas ir PVM
Parduodant ilgalaikį turtą, svarbu atsižvelgti į PVMĮ nuostatas. Neretai ūkininkai nuperka turtą iš fizinių asmenų, ne PVM mokėtojų, be PVM ir naudoja jį individualiai žemės ūkio veiklai. Kai turtas pasidaro nereikalingas ir sugalvojama jį parduoti, iškyla klausimas: parduoti reikia su PVM ar be jo?
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos. Parduodant NT praėjus 24 mėn.
Nekilnojamojo Turto Pardavimo Ypatumai
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM. Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Naujas pastatas ar statinys - tai nebaigtas pastatas ar statinys, taip pat baigtas pastatas ar statinys 24 mėn. nauja pastato ar statinio dalis - tai naujo pastato ar statinio dalis, taip pat naujai pastatyta nenaujo pastato ar statinio dalis 24 mėn.
Žemės Pardavimo Apmokestinimas
Žemės pardavimas PVM neapmokestinamas. Tačiau ši PVM lengvata netaikoma ir toks pardavimas apmokestinamas 21 proc. Jeigu parduodamas senas pastatas su žeme, toks pardavimas bus neapmokestinamas PVM. Tačiau jeigu parduodamas senas pastatas su žeme ir pagrindinis sandorio tikslas yra žemės sklypas statyboms, tuomet toks pardavimas apmokestinamas standartiniu PVM tarifu.
Sutuoktinių Turto Pardavimo Pajamų Apmokestinimas
Sutuoktinių turto pardavimo pajamų apmokestinimas yra svarbus klausimas tiek planuojant šeimos finansus, tiek vykdant nekilnojamojo turto ar kito reikšmingo turto pardavimą.
Kadangi bendroji jungtinė sutuoktinių nuosavybė priklauso abiem sutuoktiniams lygiomis dalimis - pardavimo metu gautos pajamos taip pat gali būti paskirstomos abiem asmenims, o jų apmokestinimas priklauso nuo turto rūšies, laikymo trukmės ir kitų teisės aktuose numatytų sąlygų.
tags: #iek #turi #buti #pardavimai #kad #privaletum