Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Lizingo (Finansinės Nuomos) Apskaita
Apskaitoje atgalinio lizingo sandoriai registruojami vadovaujantis 20 VAS „Nuoma, lizingas (finansinė nuoma) ir panauda“ VIII skyriaus nuostatomis. Mobiliųjų telefonų nuomos apskaita priklauso nuo to, ar sudarytas nuomos sandoris atitinka lizingo kriterijus.
Finansinis Lizingas
2024 m. spalio 29 d. įmonė A pagal lizingo sutartį iš įmonės B ( lizingo davėjo) įsigijo automobilį Volvo, valst. Nr. LIU324. Sutartyje nurodyta automobilio vertė - 42 400,00 Eur ir numatyta, kad lizingo laikotarpio pabaigoje turto nuosavybės teisė pereina lizingo gavėjui. Lizingo laikotarpis - 3 m. ( 36 mėn.), mėnesinė įmoka - 1 009,00 Eur. Pradinė įmoka - 20 proc. automobilio vertės. Metinė palūkanų norma - 4,5 proc. sutarties sudarymo mokestis - 424,00 Eur. Automobilis iki 2025.05.29 draudžiamas kasko draudimu, metų įmoka 1 503,00 Eur, dokumento Nr.
Svarbu: Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos. Lizingo bendrovei mokamos palūkanos, apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę, neįtraukiamos.
Veiklos Nuoma
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Tokiu atveju PMĮ 30-2 str.
Ką renkatės - transporto finansinį lizingą ar veiklos nuomą?
Atgalinis Lizingas ir Mokesčių Aspektai
Jei atgalinio lizingo (finansinės nuomos) sutartis nutraukiama (įskaitant atvejus, kai iš šios sutarties kylančios teisės ir prievolės perleidžiamos trečiajai šaliai), tai tokia sutartis pelno mokesčio tikslais laikoma ilgalaikio turto pirkimo - pardavimo sutartimi. Tokiu atveju, vienetas turės pripažinti ilgalaikio turto perleidimo pajamas (turto vertės padidėjimo pajamas) pagal rinkos kainą nuo to turto perleidimo lizingo davėjui (pirkėjui) datos PMĮ 16 str. 1 ir 2 dalyse nustatyta tvarka.
Taip pat jis turės perskaičiuoti iki sutarties nutraukimo ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams priskirtinas ilgalaikio turto nusidėvėjimo (ar amortizacijos) sąnaudas, laikantis PMĮ 19 str.
Svarbu: Investicinio projekto lengvata gali būti taikoma turtui, kuris įsigyjamas pagal lizingo sutartį.
Praktiniai Patarimai ir Apskaitos Žingsniai
Pasinaudokite turimu ilgalaikiam turtui skirtu pirkimo kodu. Jeigu neturite, susikurkite naują ilgalaikio turto pirkimo kodą su tarpine sąskaita. Suveskite ilgalaikio turto pirkimo operaciją, kurioje nurodykite draudimo sumą. Įveskite avansinį mokėjimą. Pradinė įmoka už lizinguojamą automobilį ir sutarties registravimo mokestis sumokėti 2024.10.15, sumokėta suma 8904 EUR.
Jeigu įsigyjamų automobilių yra keletas, juos apskaitoje reikėtų išskirti. Sukurkite du pirkimo kodus: vieną lizingo palūkanų vedimui, kitą lizingo išperkamajai nuomai. Pirkimo operacijose suveskite gautą sąskaitą faktūrą su mokėtinos mėnesinės įmokos ir palūkanų sumomis.
Turto naudingo tarnavimo laikas turėtų atitikti laiką, kurį įmonė ketina turtą naudoti.
Papildoma informacija:
- Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.
- Iš ES pirktą ir į Lietuvą atgabentą prekę PVM apmokestina LT įmonė.
- Jeigu lizingo bendrovė, perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc.
- NT mokestį už juridiniam asmeniui priklausantį NT visuomet moka pats savininkas.
- Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
- Kai orlaivio remonto paslaugų PVM sąskaita faktūra rašoma LT įmonei, kuri daugiau kaip 50 proc.