Kai turtas (kilnojamieji ir nekilnojamieji daiktai) yra naudojamas tik savo individualiai veiklai, jis tampa individualios veiklos turtu. Individualiai veiklai vykdyti gali būti naudojamas asmeninis, sutuoktinio, taip pat ne nuosavybės teise priklausantis turtas. Šis veikloje naudojamas turtas gali būti ilgalaikis ir trumpalaikis.
Toliau aptarsime, kaip tinkamai deklaruoti veiklai naudojamą turtą, kokios formos reikalingos ir kokie mokesčių aspektai svarbūs.
Ilgalaikis Turtas Individualioje Veikloje
Ilgalaikiam turtui priskiriamas toks turtas, kuris atitinka du kriterijus:
- Turtas ilgiau kaip vienerius metus turi būti naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti).
- Turto kaina turi būti ne mažesnė už gyventojo pagal LR Pelno mokesčio įstatymo „Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai (metais)“ išvardytas ilgalaikio turto grupės nustatytą kainą.
Nėra tiksliai nustatyta, nuo kokios vertės turtas laikomas ilgalaikiu, nes jis šiai kategorijai priskiriamas, atsižvelgiant ne tik į jo vertę (kainą), bet ir į jo esmę bei naudojimo trukmę.
Kiekvieną kartą prieš pradedant naudoti ilgalaikį turtą ar jo dalį individualioje ir/arba kitoje ekonominėje veikloje, apie tai reikia pranešti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI) pateikiant Fizinio asmens pranešimą apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir/arba kitai ekonominei veiklai formą FR0457 (FR0457).
FR0457 formos pavyzdys
FR0457 Forma: Pateikimo Terminai ir Būdai
Individualią veiklą vykdantys gyventojai, kurie nori skaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą, leidžiamais atskaitymais pripažinti turto eksploatavimo ar remonto išlaidas ar atskaityti jo pirkimo PVM, turi pateikti VMI FR0457 formą.
Šią formą reikės teikti ir tais atvejais, kai gyventojas nutraukia savo individualią veiklą arba pasikeičia ilgalaikio turto naudojimo aplinkybės: pasikeičia veikloje naudojamo turto dalis, nusprendžiama nebeskaičiuoti nusidėvėjimo arba, atvirkščiai, gyventojas pradeda skaičiuoti nusidėvėjimą. VMI reikia pranešti ir apie įsigytą, ir apie nuomojamą ar pagal panaudos sutartį valdomą ilgalaikį turtą.
Esant šiems atvejams, FR0457 forma turėtų būti pateikta iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurio šio turto fizinis asmuo nebelaiko individualios veiklos turtu arba pasikeitė ilgalaikio turto naudojimo sąlygos, paskutinės dienos.
Fizinis asmuo, PVM mokėtojas, teikiantis FR0457 formą tik PVM tikslais, ją gali pateikti VMI, atsižvelgdamas į savo mokestinį laikotarpį, šiais terminais:
- kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo, FR0457 forma dėl mokestiniu laikotarpiu įsigyto (importuoto) ilgalaikio materialiojo turto priskyrimo ekonominei veiklai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.;
- kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, FR0457 dėl mokestiniu laikotarpiu įsigyto (importuoto) ilgalaikio materialiojo turto priskyrimo ekonominei veiklai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 d.
Nuo 2019-05-23 VMI forma FR0457 teikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis elektroninio deklaravimo sistema (EDS).
FR0457 Formos Pildymo Principai
FR0457 forma ir jos papildomas lapas FR0457P kiekvieną kartą teikiami visiškai užpildyti, t. y. juose turi būti įrašomi duomenys apie visą formų pateikimo metu individualioje ir / arba kitoje ekonominėje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą ir apie turtą, kuris bus priskirtas individualiai ir / arba ekonominei veiklai nuo šių formų pateikimo, ir apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu, nuo mėnesio, kurį šios formos pateikiamos.
Duomenys apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu (kai užpildytas FR0457 arba FR0457P formos 13 laukelis), pateikiami vieną kartą ir vėliau, teikiant FR0457 ir / arba FR0457P formas, nekartojami.
Naujai užpildytos FR0457 ir FR0457P formos mokesčių administratoriui turi būti pateiktos ir tais atvejais, kai keičiasi priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (pvz., pasikeitė naudojamo ilgalaikio turto procentinė dalis, kai įgyjama ar perleidžiama priskirto ilgalaikio turto dalis, nebeskaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija), pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas (amortizacija) jau priskirto ilgalaikio turto ir pan.
Jeigu fizinis asmuo buvo pranešęs apie ilgalaikio turto naudojimą individualioje veikloje (pateikęs FR0457 formą) ir nustatyta tvarka nutraukia individualią veiklą, tokiu atveju jis turi pateikti FR0457 formą, kurioje nurodo viso turto, kuris buvo priskirtas individualiai veiklai, naudojimo pabaigą.
Kai fizinis asmuo perima veiklą kaip kompleksą iš kito fizinio asmens (pvz., mirus ūkininkui, sūnus / dukra ar kt.
Kaip pildyti formą FR0457?
Štai žingsniai, kaip pildyti FR0457 formą:
- Pasirinkite prisijungimo būdą ir prisijunkite prie elektroninio deklaravimo sistemos (EDS).
- Pasirinkite Deklaravimas - pildyti formą.
- Paspauskite gaublio piktogramą ir atsidarys FR0457 forma pildymui.
- Pašalinkite FR0457P lapą, jeigu jis nebus reikalingas. Jeigu duomenys netelpa į FR0457 formą, tuomet galite pildyti ir FR0457P formą.
- Pasirinkite turto rūšies kodą. Jeigu veiklai priskiriami keli tos pačios rūšies objektai, tai informacija apie juos užpildoma atskirose eilutėse.
- Jei ilgalaikis turtas yra nekilnojamasis turtas, turi būti įrašomas unikalus nekilnojamo turto numeris. Jeigu nekilnojamas turtas neturi unikalaus numerio, tuomet nurodomas turto įsigijimo dokumento numeris arba nuomos sutarties numeris ir pan.
- Jei ilgalaikiam turtui priskiriamas automobilis, tai turi būti nurodomas identifikavimo numeris (VIN). Jei nėra VIN, nurodomas valstybinis numeris.
- Toliau pasirinkite, ar bus laikomasi normatyvų. Galima pasirinkti „Ne‘‘, jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvėtas per tokį laikotarpį, kuris yra trumpesnis už Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje nustatytus nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvus. Jei nustatote ilgalaikiam turtui ilgesnius nusidėvėjimo normatyvus, nei yra numatyta PM įstatymo 1 priedėlyje, tai reikia pasirinkti „Taip‘‘.
- Nurodykite, ar sutuoktinis sutinka naudoti turtą veikoje. Galima pasirinkti „Taip“, jeigu ilgalaikis turtas yra turimas bendrosios jungtinės nuosavybės teise ir yra raštiškas sutuoktinio sutikimas šį turtą naudoti veikloje. Sutikimas yra laisvos formos dokumentas, kuriame nurodoma koks turtas bus naudojamas veikloje ir nurodomi abiejų sutuoktinių rekvizitai. Jeigu nėra sutuoktinio sutikimo, naudojamas asmeninis turtas arba gyventojas nėra sudaręs santuokos, renkamės „Ne‘‘.
- Įrašykite turto įsigijimo kainą. Jei gyventojas nėra PVM mokėtojas, įsigijimo kaina nurodoma su PVM. Kainos įrašyti nereikia, jeigu ilgalaikis turtas bus naudojamas pagal nuomos ar panaudos sutartį, nes tokiam turtui, nepriklausančiam nuosavybės teise, nebus skaičiuojamas ir nusidėvėjimas. Jeigu nėra sutuoktinio sutikimo turtą naudoti veikloje, įsigijimo kainą reikia mažinti 50 procentų.
- Toliau įrašykite PVM sumą, jei esate PVM mokėtojas ir įsigijote turtą su PVM. Šios informacijos pateikti nereikia, jeigu ilgalaikis turtas įsigytas be PVM arba jeigu turtas perimtas pagal nuomos, ar panaudos sutartį, arba kitu būdu, kuriuo neperduodama nuosavybės teisė.
- Nurodykite ilgalaikio turto įsigijimo datą. Ši informacija neteikiama, jeigu ilgalaikis turtas naudojamas veikloje pagal nuomos arba panaudos sutartį, taip pat jeigu gyventojas neturi ilgalaikio turto įsigijimo dokumentų.
- Toliau formoje FR0457 įveskite turto dalies priskyrimo vykdomai veiklai procentą. Jei turtas naudojamas ne tik individualioje veikloje ir individualiai veiklai priskiriama tik tam tikra to turto dalis, tai ši dalis tokiu atveju negali viršyti atskiroms turto grupėms nustatytų maksimalių dalių (pavyzdžiui, kompiuterinė technika individualioje veikloje gali būti naudojama arba 100 procentų, arba ne daugiau kaip 90 procentų, t. y. negali būti priskirta veiklai 91 - 99 procentais). Procentai turi būti nurodomi tik sveikaisiais skaičiais.
- Įrašykite turto naudojimo veikloje pradžios datą, jeigu norite ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir remonto bei eksploatacijos sąnaudas priskirti leidžiamiems atskaitymams gyventojų pajamų mokesčio tikslais. Šios informacijos pateikti neprivaloma, kai FR0457 forma pateikiama tik PVM tikslais.
- Jeigu ilgalaikio turto nebenaudojate veikloje, pavyzdžiui pardavėte, turi būti įrašoma data, nuo kurios ilgalaikis turtas nebelaikomas individualios ir/arba ekonominės veiklos turtu.
Turto Pardavimas ir Mokesčiai
Kai gyventojas mokesčių inspekcijai pateikia FR0457 formą apie veikloje naudojamą ilgalaikį turtą, parduodant laikoma, kad gyventojas uždirbo individualios veiklos pajamų, ir joms taikomos individualios veiklos pajamų apmokestinimo taisyklės. Pardavimo pajamos deklaruojamos GPM311 deklaracijos C priede.
Mokėtiną pajamų mokesčio sumą apskaičiuojant GPMĮ 182 str. 2 ir 3 dalyse nustatyta tvarka, atimant pajamų mokesčio kreditą (PMK).
Pajamų Mokesčio Kreditas (PMK)
GMP = (Metinės apmokestinamos pajamos X 15 proc.) - PMK
PMK apskaičiuojamas pagal šias formules:
- kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 20 000 EUR per metus, PMK apskaičiuojamas pagal formulę: PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x 0,1.
- kai metinės apmokestinamosios individualios veiklos pajamos yra didesnės negu 20 000 EUR per metus, PMK apskaičiuojamas pagal formulę: PMK = metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos x (0,1-2/300000 x (metinės individualios veiklos apmokestinamosios pajamos - 20 000)).
Jeigu pagal nustatytą formulę apskaičiuotas PMK yra neigiamas, laikoma, kad jis lygus 0.
Kai gyventojas, nutraukęs individualią veiklą, parduoda individualioje veikloje naudotą turtą arba nenutraukęs individualios veiklos parduoda veikloje naudotą turtą, kai apie turto naudojimo veikloje pabaigą yra pranešta FR0457 formos pildymo taisyklių nustatyta tvarka, šio turto pardavimo pajamos priskiriamos gyventojo asmeninėms pajamoms, o ne individualios veiklos pajamoms.
Tokioms pajamoms bus taikomas ne individualios veiklos turto pardavimo pajamų apmokestinimo nuostatos. Reiškia, kad apskaičiuojant mokėtiną pajamų mokesčio sumą, netaikysime PMK. Pajamos deklaruojamos GPM 311 deklaracijos D1 priede.
Turto pardavimo pajamas sudaro gautas užmokestis už parduotą turtą, o išlaidas - turto įsigijimo kaina, atėmus turto nusidėvėjimą, kuris buvo priskirtas individualios veiklos leidžiamiems atsiskaitymams.
Pavyzdys: Automobilio Pardavimas
Parduodant individualioje veikloje naudotą automobilį, kurį gyventojas pirko prieš penkerius metus, reikės skaičiuoti, ar nesusidaro GPM, nes pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 28 punkte lengvata, kai automobilį gyventojas savo nuosavybėje išlaiko ilgiau nei trejus metus, nebus taikoma. Jeigu prieš parduodamas gyventojas VMI pateiktų FR0457 formą, įrodančią, kad automobilio nebenaudoja, pajamos būtų gautos iš ne individualios veiklos turto pardavimo ir jų deklaruoti nereikėtų. Pardavimo pajamos deklaruojamos GPM311 deklaracijos C priede.
Pavyzdys: Grūdų Džiovinimo Bokšto Pardavimas
2019 metais gyventojas įregistravo individualią veiklą ir VMI pateiktoje FR0457 formoje nurodė individualioje veikloje naudojamo turto (pvz., grūdų džiovinimo bokšto) įsigijimo kainą - 20 000 EUR (grūdų džiovinimo bokštas buvo įsigytas 2018 m. Iš grūdų džiovinimo bokšto dokumentuose nurodytos įsigijimo kainos 25000 EUR atėmus 5000 EUR to grūdų džiovinimo bokšto apskaičiuotą sąlyginį nusidėvėjimą nuo jo įsigijimo iki naudojimo individualioje veikloje laikotarpio pradžios). Gyventojas individualią veiklą nutraukė 2021 metais, o po pusės metų pardavė grūdų džiovinimo bokštą už 27000 EUR. Turto įsigijimo išlaidos, kurias gyventojas gali atimti iš pajamų -22500 EUR (iš grūdų džiovinimo bokšto įsigijimo kainos 25000 EUR atėmus 2500 EUR nusidėvėjimo sumą, kuri jau buvo atimta iš individualios veiklos pajamų).
PVM Aspektai Parduodant Turtą
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Tačiau yra išimčių:
- Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas.
- Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
- Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
- Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.
Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM. Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
Dažniausiai Užduodami Klausimai
Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus apie FR0457 formos pildymą.
Klausimas: Pildau FR0457 ir radau, jog 2015 m. buvo įsigytas IT, bet nebuvo įtraukta į deklaraciją. Ar galiu dabar taip užpildyti: įsigijimo datą rodau 2015 m., o pradėtas naudoti 2016 m.?
Atsakymas: Galite. Teoriškai priima ir atgaline data.
Klausimas: Ūkininkas yra PVM mokėtojas, FR0457 formoje 12 laukelyje ilgalaikio turto įsigijimo kaina reikia rašyti su PVM ar be?
Atsakymas: Ūkininkas yra PVM mokėtojas, FR0457 formoje 12 laukelyje ilgalaikio turto įsigijimo kaina reikia rašyti be PVM. O jeigu už tą turtą 60 proc. yra sumokėta iš ES paramos ar tai įtakoja kaina parašyta 12 laukelyje? Ar vis tiek reikia rašyti tokią sumą, kuri parašyta sąskaitoje-faktūroje?
Klausimas: Individuali įmonė pirko kompiuterį. Ar reikėjo pildyti formą 0457? Nes jau pusmetis kaip nupirktas... Teikia vykdantys individualią ir kitą ekonominę veiklą ... Va dėl tos kitos ekonominės veiklos ir iškilo klausimas.
Atsakymas: Taip, reikėjo. Jūs paskaitykit Pildymo taisykles, ten labai aiškiai aprašyta.
Klausimas: Sveiki, FR0457 paskutinį kartą teikta 2009 vasarį (FR0457 v.1). Nuo to laiko individualios veiklos pagal pažymą vykdytojas spėjo įsigyti ne vieną naują kompiuterį, spausdintuvą, stalą, kėdę. Iš pateiktos 2009 m deklaracijos nurodytų daiktų beveik nieko nėra likę. Dabar perkamas automobilis, kuris pakeis ankstesnįjį. Ką tokiu atveju reikėtų daryti: teikti FR0457 v.2, ir nurodyti kad priskiriame naują automobilį veiklai, o kitoj eilutėj, jog senojo automobilio nebenaudosime veikloje? Ar reikia pateikti FR0457 v.2 info apie visus šiuo metu naudojamus kompiuterius, spausdintuvus, stalus,...
Atsakymas: Taip, reikia pateikti FR0457 v.2 info apie visus šiuo metu naudojamus kompiuterius, spausdintuvus, stalus.
Svarbūs Pakeitimai FR0457 Formoje
Fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir (arba) kitai ekonominei veiklai FR0457 formos ir jos papildomo lapo FR0457P formos užpildymo bei pateikimo mokesčių administratoriui taisyklės pakeistos šių metų gegužę Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko įsakymu.
Fiziniai asmenys, individualioje veikloje naudojantys ilgalaikį turtą, norėdami to turto nusidėvėjimą (amortizaciją) ir su juo susijusias eksploatavimo, remonto, rekonstrukcijos išlaidas priskirti leidžiamiems atskaitymams, privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai FR0457 formą.
Fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą, turi pateikti formą FR0457 prieš pradėdami naudoti veikloje ilgalaikį turtą ir pasikeitus ilgalaikio turto naudojimo aplinkybėms (nebenaudoja, parduoda, nurašo). Jei fizinis asmuo buvo pateikęs FR0457 formą, bet nutraukia individualią veiklą, tai tokiu atveju jis turi vėl pateikti FR0457 formą, kurioje turi nurodyti viso turto, kuris buvo priskirtas individualiai veiklai, naudojimo pabaigą.
Naujai užpildyti ir pateikti reikia ir tuomet, kai keičiasi individualiai veiklai priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (neskaičiuojamas arba pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas, keičiasi turto procentinė dalis). Kai fizinis asmuo perima veiklą kaip kompleksą iš kito fizinio asmens ir turtas bus toliau naudojamas PVM tikslais, FR0457 pateikti nereikia.
Svarbūs aspektai pildant FR0457 formą:
- FR0457 formos 3 versijoje nereikia nurodyti mokesčio mokėtojo adreso, telefono, el. pašto adreso, nes VMI šią informaciją jau turi.
- Pildant FR0457 laukelius nauja tai, kad teikiant trečiąją formos versiją atsirado reikalavimas 5 stulpelyje visiems krovininiams ir lengviesiems automobiliams, priekaboms ir puspriekabėms nurodyti identifikavimo numerį (VIN).
- Šiame stulpelyje išlieka reikalavimas nekilnojamam turtui (pastatams) nurodyti unikalų nekilnojamojo turto numerį, kurį suteikia VĮ Registrų centras. Jei fizinis asmuo neturi automobilio, priekabos ar puspriekabės įsigijimo dokumentų arba šis turtas neturi VIN, tuomet 5 stulpelyje nurodomas valstybinis numeris (pvz., Nr. XX000).
- Jei nekilnojamasis turtas neregistruotas nekilnojamojo turto registre arba panaudos ar nuomos sutartyje nenurodytas unikalus numeris, 5 stulpelyje įrašomas to turto įsigijimo, dovanojimo, nuomos ar panaudos sutarties numeris (pvz., Nr.
- 6 stulpelyje pasirenkama T (Taip), jei bus laikomasi Pelno mokesčio 1 priedėlyje nurodytų normatyvų arba jei fizinis asmuo nusistatys ilgesnius nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvus nei 1 priedėlyje numatyta.
- Jei fizinis asmuo individualiai veiklai priskirs ilgalaikį turtą, įsigytą bendrosios jungtinės nuosavybės teise (kartu su sutuoktiniu), ir sutuoktinis su tuo sutinka, tai formos 7 laukelyje turi būti pasirenkama T (Taip). Sutikimas turi būti pagrįstas laisvos formos dokumentu, kuriame būtų nurodyta, dėl kokio turto šis sutikimas surašytas ir abiejų sutuoktinių vardai, pavardės ir parašai. Sutikimai turi būti saugomi kartu su veiklos dokumentais.
- 8 ir 9 laukelių pildymo tvarka nesikeičia, t. y. turto įsigijimo kaina ir PVM suma turi būti nurodyta tik eurais (centus apvalinant iki euro). Jei nėra sutuoktinio sutikimo, apskaičiuota turto įsigijimo kaina mažinama 50 proc.
- Jei ilgalaikis turtas įsigytas gavus Lietuvos biudžeto ar ES finansinę paramą, tai šia suma turi būti sumažinta 8 stulpelio apskaičiuota įsigijimo kaina. Taip pat išlieka reikalavimas apskaičiuoti sąlyginį nusidėvėjimą ir jį atimti iš įsigijimo kainos, jei turtas pradedamas naudoti veikloje vėliau, nei yra įsigytas.
- 11 laukelyje nurodoma ilgalaikio turto dalis, priskiriama individualiai ir (arba) ekonominei veiklai vykdyti.
- Forma FR0457 kiekvieną kartą turi būti teikiama visiškai užpildyta, t. y. joje turi būti įrašomi duomenys apie visą individualioje ir (arba) kitoje ekonominėje veikloje jau naudojamą ilgalaikį turtą, naujai priskiriamą turtą ir apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu nuo mėnesio, kurį pateikiama forma.
tags: #ilgalaikio #turto #deklaracija #fr0457