Ilgalaikio turto nurašymo korespondencija: žingsnis po žingsnio vadovas

Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto nurašymo procesą, įskaitant sąskaitų korespondenciją, reikalingus dokumentus ir dažniausiai pasitaikančias klaidas. Taip pat pateiksime pavyzdžius ir patarimus, kaip teisingai atlikti šią procedūrą.

Kada nurašomas ilgalaikis turtas?

Jeigu apskaitoje užregistruotas ilgalaikis turtas nebeatitinka turto priskyrimo ilgalaikiam turtui požymių, jis nurašomas. Ilgalaikis turtas įmonėje yra nudėvimas, o nurašomas kai jis jau nebetinkamas naudoti, t.y. visas nudėvėtas ir pasenęs. Įmonė neturi pasirinkimo - balanse negali būti parodytas turtas, kurio nėra.

Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti. Tokiu atvejis yra surašomas aktas, kuriame nurodoma kaip tas turtas yra sutvarkytas.

Ilgalaikio turto apskaita programoje

Ilgalaikio turto apskaitai skirti moduliai pasiekiami pasirinkus meniu punktą "Ilgalaikis turtas". Visi veiksmai su ilgalaikiu turtu yra automatiškai numeruojami - programa visiems ilgalaikio turto veiksmams priskiria iš eilės einančius numerius.

Kai kurių tipų veiksmai (pvz., IT pardavimai, nudėvėjimai, remontai, kortelių registravimai) generuoja EuroSkaitos operacijas; šių operacijų numeravimas vyksta pagal bendrąsias EuroSkaitos taisykles (tokiu atveju tas pats veiksmas turi du numerius - ir operacijos numerį, ir IT veiksmo numerį).

Veiksmai, kurie nesukuria operacijų (pvz., perdavimai ar nudėvėjimų stabdymai), yra neakceptuojami, nekeliami į BŽ ir neturi sąskaitų korespondencijos.

Prieš ilgalaikio turto kortelių registravimą rekomenduojame aprašyti ilgalaikio turto grupes, nudėvėjimo normatyvus, ir, jeigu reikia, vietas bei šablonus.

Ilgalaikio Turto Normatyviniai Sąrašai

Ilgalaikio turto kortelėje turi būti nurodoma jos PSG. PSG gali būti tiesiog įvedama kortelėje arba nustatoma automatiškai pagal ilgalaikio turto grupę.

Ilgalaikio turto grupės aprašyme gali būti nurodomas šablonas, pagal kurį nustatoma šiai grupei priklausančio ilgalaikio turto PSG. Taigi, jeigu norite, kad PSG ilgalaikio turto kortelėse būtų nustatoma automatiškai (priklausomai nuo nurodytos IT grupės), pildykite Šablonų sąrašą.

Kiekvienoje ilgalaikio turto kortelėje nurodoma PSG - Perkeliamų Sąskaitų Grupė, kurioje išvardintos šios kortelės apskaitoje dalyvaujančios sąskaitos.

Jeigu Jūsų įmonės ilgalaikio turto apskaitoje dalyvaus skirtingos tos pačios paskirties Sąskaitų plano sąskaitos, pavyzdžiui, pastatams skirtos IT apskaitos bei Nudėvėjimų sąskaitos skirsis nuo automobiliams skirtų IT apskaitos bei Nudėvėjimų sąskaitų, tuomet programoje turi būti sukurtos kelios ilgalaikio turto paskirties PSG.

Sukurkite tiek ilgalaikio turto paskirties PSG, kiek skirtingų sąskaitų rinkinių jums reikės ilgalaikio turto apskaitoje.

Jeigu ilgalaikio turto paskirties PSG nėra sukurtos, visų ilgalaikio turto kortelių apskaitoje bus naudojamos tos pačios Standartinėje PSG nurodytos sąskaitos.

Ilgalaikio Turto Šablonai

ILGALAIKIS TURTAS=>NORMATYVINIAI SĄRAŠAI=>ŠABLONAI

Ilgalaikio turto šablonuose nurodoma ilgalaikio turto apskaitos PSG. Šablonai gali būti nurodomi ilgalaikio turto grupių aprašymuose.

Ilgalaikio turto Šablonų sąrašas nėra būtinai pildomas. Neaprašius šablonų, ilgalaikio turto kortelės PSG įvedama kortelės registravimo metu. Jeigu naudojami šablonai, kortelės PSG nustatoma automatiškai pagal IT grupę.

Įvedant naują ilgalaikio turto šabloną, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. Šablono kodas bei pavadinimas PSG. Ilgalaikio turto PSG. Ši reikšmė pasirenkama iš ilgalaikiam turtui skirtų PSG sąrašo. Jeigu šis laukas neužpildomas, patvirtinimo metu į jį automatiškai įrašoma reikšmė ‘Standartinė PSG’.

Nudėvėjimo metodas. Šiame lauke gali būti nurodomas ilgalaikio turto nudėvėjimo metodas - jis pasirenkamas iš Nudėvėjimo metodų sąrašo.

IT Grupės

ILGALAIKIS TURTAS=> NORMATYVINIAI SĄRAŠAI=>GRUPĖS

Šiame modulyje registruojamos ilgalaikio turto grupės.

Įvedant naują ilgalaikio turto grupę, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. Ilgalaikio turto grupės kodas bei pavadinimas. Šablonas. Šiame lauke gali būti nurodytas ilgalaikio turto šablonas. Jis pasirenkamas iš šablonų sąrašo.

IT Normatyvai

ILGALAIKIS TURTAS=> NORMATYVINIAI SĄRAŠAI=>NORMATYVAI

Šiame modulyje registruojami ilgalaikio turto nudėvėjimo normatyvai.

Įvedant nudėvėjimo normatyvą, nurodomas metų ir mėnesių, per kurį nudėvimas ilgalaikis turtas, skaičius arba per metus nudėvimos ilgalaikio turto vertės dalis procentais. Pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas nudėvimas 5 metus, nudėvėjimo normatyve galima nurodyti arba 5 metus, arba 20 %.

Įvedant naują nudėvėjimo normatyvą, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. IT nudėvėjimo normatyvo kodas bei pavadinimas. Min. Šioje eilutėje gali būti nurodytas minimalus (ilgiausias) nudėvėjimas - nudėvėjimo laiką galite nurodyti arba metais arba procentais (per metus nudėvimos IT vertės dalis procentais). Pirmasis šios eilutės laukas skirtas nudėvėjimo dydžiui prcentais, o antrasis ir trečiasis - nudėvėjimo trukmei metais ir mėnesiais. Max. Šioje eilutėje nurodomas maksimalus (trumpiausias) nudėvėjimas - nurodykite nudėvėjimo laiką metais arba procentus (per metus nudėvimos vertės dalis procentais). Pirmasis šios eilutės laukas skirtas nudėvėjimo dydžiui prcentais, o antrasis ir trečiasis - nudėvėjimo trukmei metais ir mėnesiais.

Nudėvėjimo normatyvo aprašyme maksimalus nudėvėjimas turi būti nurodytas būtinai. Minimalus nudėvėjimas - nebūtinas.

Nudėvėjimo normatyve įvedus minimalų ar maksimalų nudėvėjimą metais, normatyvo patvirtinimo metu bus apskaičiuotas šio nudėvėjimo dydis procentais. Ir atvirkščiai, nurodžius nudėvėjimo dydį procentais, patvirtinimo metu bus apskaičiuotas jo dydis metais.

Pavyzdžiui, jeigu nudėvėjimo normatyvo aprašyme įvesti tik metai ,po normatyvo patvirtinimo bus apskaičiuotas ir nudėvėjimo dydis procentais: .

IT Apskaitos Vietos

ILGALAIKIS TURTAS=> NORMATYVINIAI SĄRAŠAI=>VIETOS

Šis sąrašas pildomas, jeigu įmonėje apskaitomas ilgalaikis turtas turi būti priskiriamas tam tikrai įmonės vietai - konkrečiam įmonės filialui, padaliniui, cechui, kabinetui ar pan.

Vietų sąraše įvedamos ilgalaikio turto apskaitos vietos.

Įvedant naują vietą, pildomi laukai: Kodas, Pavadinimas. Šiuose laukuose nurodomas vietos kodas bei pavadinimas.

Ilgalaikio Turto Kortelių Registravimas

ILGALAIKIS TURTAS=> IT SĄRAŠAI=>KORTELĖS

Šiame modulyje registruojamos ilgalaikio turto kortelės.

Bendras Ilgalaikio turto kortelių modulio vaizdas:

IT kortelių sąraše matomos grupių medyje pasirinktos grupės kortelės. Jeigu medyje pasirinkta šaka ‘Grupės’, kortelių sąraše matomos visų grupių kortelės.

IT kortelių sąraše matomos kortelės, užregistruotos iki Datos filtre nurodytos datos (imtinai).

Apatinėje lango dalyje matomas veiksmų, atliktų su pasirinkta IT kortele, sąrašas (veiksmų sąraše matomi visi pasirinktos kortelės veiksmai, šis sąrašas nepriklauso nuo Datos filtro).

Operacijos Paieška

Iškvietę Įrankių ( ) funkciją Operacijos numeris galite greitai surasti operaciją pagal jos numerį. Ekrane matomame langelyje įveskite ieškomos operacijos numerį - ji bus matoma apatinėje lango dalyje, o IT kortelių sąraše bus pasirinkta kortelė, dalyvaujanti šioje operacijoje.

Naujos IT Kortelės Registravimas

Naujos Ilgalaikio turto kortelės gali būti registruojamos šiais būdais:

• Įvedant likučius (tai ilgalaikis turtas, kuris jau buvo dėvimas). Tokiu atveju registruojama Ilgalaikio turto likučių tipo operacija.
• Registruojant naujai įsigytą ilgalaikį turtą. Tokiu atveju registruojama Ilgalaikio turto paskelbimo tipo operacija.
• Atskeliant vienoje IT kortelėje apskaitomo IT vieneto dalį į kitą naujai sukurtą kortelę. Tokia IT kortelė atsiranda Skaidymo veiksmo registravimo metu.
• Atskiriant vieną ar kelis toje pačioje IT kortelėje apskaitomus vienetus į kitą naujai sukurtą kortelę. Tokia IT kortelė atsiranda Atskyrimo veiksmo registravimo metu.

Visus kortelės registravimo būdus aptarsime atskirai. Šiame skyriuje toliau rasite Ilgalaikio turto likučių bei Ilgalaikio turto paskelbimo tipo operacijų aprašymą.

Atskyrimo ir Skaidymo veiksmų registravimas aprašytas skyriuje Veiksmai su ilgalaikio turto vienetais.

Ilgalaikio Turto Likučių Operacijos Registravimas

Apskaitos likučių įvedimo metu turi būti įvedama informacija apie visą įmonėje turimą ilgalaikį turtą. Kiekvienai tokiai užregistruotai IT kortelei bus sugeneruota IT likučių tipo operacija.

Prieš naujos kortelės įvedimą IT grupių medyje pasirinkite grupę, kuriai priklausys registruojama kortelė, pavyzdžiui:

Pasirinkę registruojamo ilgalaikio turto grupę, spauskite mygtuką (Insert). Ekrane iš pradžių matysite visuose įmonės sandėliuose esančių prekių sąrašą:

Šis sąrašas naudojamas tik naujai įsigyto ilgalaikio turto registravimo metu. Likučių įvedimo metu šio sąrašo nenaudosime - tiesiog paspauskite mygtuką (Ctrl+>).

Ekrane matoma ilgalaikio turto kortelė. Užpildykite jos laukus:

Puslapis Pagrindinis:

• Kodas, Pavadinimas. Ilgalaikio turto kortelės kodas bei pavadinimas. Kodas gali būti įvedamas ranka arba generuojamas automatiškai (F12).
• Grupė. Ilgalaikio turto grupė. Šio lauko reikšmė užpildoma automatiškai - grupė buvo pasirinkta IT grupių medyje prieš kortelės pildymą. Įrašyta reikšmė gali būti redaguojama.
• Nudėvėjimo metodas. Nurodykite ilgalaikio turto nudėvėjimų metodą. Šio lauko reikšmė pasirenkama iš sąrašo:
  • Jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvimas tiesiogiai proporcingai, programa nudėvimą sumą išdalina po lygiai visiems nudėvėjimo laikotarpio mėnesiams. Jeigu suma po lygiai nepasidalina, likutis pridedamas prie pirmojo nudėvėjimo sumos. Nudėvėjimai atliekami paskutinę mėnesio dieną.
  • Jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvimas tiesiogiai proporcingai (kas metus), programa nudėvimą sumą išdalina po lygiai visiems nudėvėjimo laikotarpio metams. Jeigu suma po lygiai nepasidalina, likutis pridedamas prie pirmojo nudėvėjimo sumos. Nudėvėjimai atliekami paskutinę metų dieną.
  • Jeigu ilgalaikis turtas bus nudėvimas produkcijų metodu, programa nudėvimos sumos iš anksto neišdalins - tokiu atveju laikui bėgant bus įvedami faktiškai įvykę konkrečių periodų nudėvėjimai (IT panaudojimas).
• PSG. Ilgalaikio turto PSG. Ji pasirenkama iš ilgalaikio turto paskirties PSG sąrašo. Šio lauko reikšmė užpildoma automatiškai, jeigu kortelės grupei yra priskirtas šablonas (PSG nurodoma šablone).
• Investicija. Jeigu registruojamas ilgalaikis turtas yra investicija, šį lauką pažymėkite - .
• Pirkimo data. Reali vertybės įsigijimo (pajamavimo) data. Registruojant likučius ši data yra ankstesnė už likučių įvedimo datą.
• Registravimo data. Ilgalaikio turto kortelės registravimo data. Registruojant likučius šiame lauke nurodoma likučių įvedimo diena. IT kortelių registravimo data sutaps su EuroSkaita operacijų žurnaluose matomų IT likučių registravimo operacijų data.
• Nudėvėjimo pradžia. Data, nuo kurios registruojamas ilgalaikis turtas realiai buvo pradėtas nudėvėti. Dažniausiai šiame lauke nurodoma mėnesio, einančio po vertybės įsigijimo, pirmoji diena. (Pvz., jeigu vertybė buvo pirkta 2024 03 17, tai ‘Nudėvėjimo pradžia’ gali būti 2024 04 01. ) Jeigu IT nudėvėjimo metodas - ‘Tiesiogiai proporcingas (kas metus)’, tai šiame lauke turi būti nurodoma pirmoji metų diena (sausio 1d.).
• Su moduliu. Data, nuo kurios IT kortelė bus dėvima su Skaita. Dažniausiai šiame lauke nurodoma mėnesio, einančio po vertybės registravimo, pirmoji diena. Jeigu IT nudėvėjimo metodas - ‘Tiesiogiai proporcingas (kas metus)’, tai šiame lauke turi būti nurodoma pirmoji metų diena.
• Pastabos. Šiame lauke galite įvesti ilgalaikio turto kortelei skirtą pastabą.

Toliau pildomi IT kortelės laukai priklauso nuo nurodyto nudėvėjimų metodo.

Jeigu pasirinktas ‘Tiesiogiai proporcingas’ arba ‘Tiesiogiai proporcingas (kas metus)’ nudėvėjimų metodas, toliau pildomi laukai:

• Nudėvėjimo normatyvas. Normatyvas, pagal kurį bus atliekami ilgalaikio turto kortelės nudėvėjimai, pasirenkamas iš Normatyvų sąrašo.
• Nudėvėjimo pabaiga. IT nudėvėjimo pabaigos data. Jeigu laukas ‘Nudėvėjimo normatyvas’ užpildytas, šiame lauke siūloma reikšmė - nudėvėjimo pabaigos data pagal nurodytąjį normatyvą. Ji nustatoma prie nudėvėjimo pradžios datos pridėjus normatyve nurodytąjį maksimalaus (trumpiausio) nudėvėjimo laikotarpį.

  Pavyzdžiui, jeigu ilgalaikis turtas pradėtas nudėvėti 2024 04 01 ir dėvimas 6 metus, tai pagal normatyvą bus nustatyta nudėvėjimo pabaigos data - 2030 03 31.

  Automatiškai įrašytą šio lauko reikšmę galima koreguoti.

  Jeigu IT nudėvėjimo metodas - ‘Tiesiogiai proporcingas (kas metus)’, šiame lauke turi būti nurodoma paskutinė metų diena (gruodžio 31d.).

• Pagal normatyvą. Nudėvėjimo pabaigos data pagal normatyvą. Į šį lauką įrašoma nudėvėjimo pabaigos data pagal nurodytąjį normatyvą. Ji nustatoma prie nudėvėjimo pradžios datos pridėjus normatyve nurodytąjį maksimalaus (trumpiausio) nudėvėjimo laikotarpį. Automatiškai įrašytą šio lauko reikšmę galima koreguoti.

  Jeigu IT nudėvėjimo metodas - ‘Tiesiogiai proporcingas (kas metus)’, šiame lauke turi būti nurodoma paskutinė metų diena (gruodžio 31d.).

Jeigu laukuose ‘Nudėvėjimo pabaiga’ ir ‘Pagal normatyvą’ nurodyta ne paskutinė mėnesio (metų) diena, tai po IT kortelės patvirtinimo šiuose laukuose automatiškai bus įrašytos paskutinės nurodytų mėnesių (metų) dienos.

Jeigu pasirinktas ‘Produkcijų’ nudėvėjimų metodas, ilgalaikio turto kortelėje pildomi laukai:

• Norma. Šiame lauke nurodoma nudėvėjimo sumos norma - nudėvėjimo suma litais vienam IT vienetui.
• Kiekis. Bazinis Ilgalaikio turto panaudojimo kiekis (vienam IT vienetui).
• Mat.vnt.: Matavimo vienetas, kuriuo matuojamas Ilgalaikio turto panaudojimo kiekis.

Lauke ‘Norma’ įvesta suma nurodo, kokia suma turi būti nudėvėtas ilgalaikis turtas, kai jo panaudojimas sutampa su lauke ‘Kiekis’ nurodyta reikšme.

Pavyzdžiui, transporto priemonei įvesta informacija reiškia, kad nuvažiuotas 1000 km nudėvi 80 EURt jo vertės.

Kitas pavyzdys - įrengimui įvesta informacija reiškia, kad 10 šio įrengimo darbo valandų nudėvi 31 Eur jo vertės.

Puslapis Kiekiai / Sumos:

• Kodas, Pavadinimas. Šiuose laukuose automatiškai įrašomi pirmajame kortelės puslapyje nurodyti IT kortelės kodas bei pavadinimas.
• Kiekis. Kortelėje registruojamo ilgalaikio turto vienetų kiekis. Vienoje kortelėje gali būti apskaitomi keli vienodi IT vienetai.
• Pradinė vertė. Ilgalaikio turto pradinė vertė (pajamavimo metu). Įrašykite vieno IT vieneto pradinę vertę nacionaline valiuta.

  Kai kuriais atvejais gali prireikti užregistruoti IT kortelę, turinčią neigiamą pradinę vertę. Programa leis tokios IT kortelės užregistravimą, jeigu Konfigūracijos kintamojo ‚(4771) IT kortelės neigiama pradinė vertė‘ reikšmė bus ‚Leidžiama‘. Šio Kintamojo reikšmė pagal nutylėjimą - ‚Neleidžiama‘. IT kortelė su neigiama pradine verte neturi nei pradinio nudėvėjimo, nei likvidacinės vertės; tokia kortelė nedėvima.

• Pradinis nudėvėjimas. Jau nudėvėta suma IT kortelės registravimo datai. Įrašykite jau nudėvėtą sumą vienam IT vienetui nacionaline valiuta.
• Likvidacinė. Likvidacinė ilgalaikio turto vertė. Įrašykite vieno IT vieneto likvidacinę vertę nacionaline valiuta.

Paspaudę mygtuką (Ctrl+Enter) užrašysite įvestą ilgalaikio turto kortelę.

Jeigu norite atsisakyti įvestos informacijos, spauskite mygtuką (Ctrl+T).

Toliau pateikiama ilgalaikio turto likučių operacijos sąskaitų korespondencija:

Ilgalaikio Turto Nurašymo Operacijos

Jeigu apskaitoje užregistruotas ilgalaikis turtas nebeatitinka turto priskyrimo ilgalaikiam turtui požymių, jis nurašomas. Ilgalaikio turto nurašymas registruojamas ilgalaikio turto operacijose. Kuriama nauja operacija. Įrašoma ilgalaikio turto nurašymo operacijos data, dokumentui suteikiamas arba pagal skaitliuką susiformuoja numeris. Vedama nauja detali eilutė. Pasirinkus ilgalaikį turtą, visa informacija apie jį sukrenta į operacijos laukus.

Būtina nurodyti vertės ir nusidėvėjimo koresponduojančias sąskaitas. Į nurodytas sąskaitas bus nurašyta ilgalaikio turto vertė ir sukaupta nusidėvėjimo suma. Ilgalaikio turto nurašymo operacijoje nurašomas ilgalaikio turto kiekis, vertė bei sukaupta nusidėvėjimo suma.

Mokesčių Aspektai

Svarbu atkreipti dėmesį į mokesčių aspektus nurašant ilgalaikį turtą. Turto nurašymo nuostoliai, ypač jeigu nurašant turtą apskaitoje realiai jo nebuvo, bus neleidžiami atskaitymai. Pavogtas, sugadintas, pamestas ar kitaip prarastas turtas apskaičiuojant pelno mokestį yra neleidžiami atskaitymai.

Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Pastato nugriovimas ir tokio fakto dokumentavimas neatleidžia nuo NTM skaičiavimo. Griaunant seną pastatą patirtos griovimo išlaidos įskaičiuojamos į naujai statomo pastato įsigijimo savikainą. Pastato griovimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams paprastai nėra priskiriamos.

PVM Aspektai

JK esančio vilkiko ir puspriekabės pardavimas metalo laužui bus laikomas ne PVM objektu Lietuvoje. Juk paaiškino, į apskaitą traukiate be PVM, Gaunate sumą be PVM. Viskas gerai.

Praktiniai Pavyzdžiai

Panagrinėkime kelis praktinius pavyzdžius:

• 1 situacija: Kavinėje sugedo maisto prekės.
• 2 situacija: Iš įmonės balanso dingęs krovininis automobilis turėtų sudominti mokesčių administratorių. Policija retai randa pavogtus automobilius, todėl automobilį reikėtų nurašyti į nuostolius.

Dažniausiai užduodami klausimai

• Ar nurašant IT, nudėvėtą iki 1 Lt. bus teisinga tokia sąskaitų korespondencija? Suvedus visų sąskaitų likučius į DK, turbūt nesigaus D = K?
• Jeigu buhalterinė programa nudėvėta iki 1 lito, ar galima ją nurašyti, kaip nebenaudojamą turtą, bet juk mes vis tiek ja naudosimės, tai kaip ir nelogiška tai daryti? Jeigu IT yra nudėvėtas, bet naudojamas, tai, aišku, kad nereikia nurašyti.
• Nuo senų laikų, kai likvidacinė turto vertė negalėjo būti mažesnė nei 10% pradinės vertės, įmonėje stovi visa krūva turto su nepakeista likvidacine verte. Įdomu, ar galima dabar tą turtą nurašyti su ta likvidacine verte, ar reikia nustatyti naują likvidacinę vertę - 1 Lt ?

tags: #ilgalaikio #turto #nurasymo #ko