Ilgalaikis turtas yra svarbi kiekvienos įmonės dalis, o jo apskaita ir nusidėvėjimas turi didelę įtaką finansiniams rezultatams ir mokestinei prievolei. Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto veiklos grupes, nusidėvėjimo ypatumus, apskaitos niuansus ir pelno mokesčio (PMĮ) aspektus Lietuvoje.
Ilgalaikio Turto Priskyrimas Veiklos Grupei
Koks turtas įmonėje yra laikomas ilgalaikiu turtu, sprendžia pati įmonė. Įsigyto ilgalaikio turto, tokio kaip UPS, priskyrimas turto grupei priklauso nuo to, kaip jis bus naudojamas. Jeigu įsigytas kasos aparatas pagal savo technines charakteristikas yra sukonstruotas kaip kompiuteris, t. y. kaip atskiras kompiuteris su klaviatūra, ekranu ir procesoriumi, jis turėtų būti priskiriamas kompiuterinei įrangai.
Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus. Pavyzdžiui, keturratis, nors ir laikomas transporto priemone, nėra priskiriamas automobilių kategorijai. Automobilių stovėjimo aikštelė - tai materialusis turtas, kuris paprastai yra ilgalaikis. Įmonė, pasistačiusi saulės parką - antžeminę elektrinę, tokį NT turėtų laikyti ilgalaikiu turtu.
Nusidėvėjimo Apskaita ir Pelno Mokestis
Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus. Apskaičiuojant PM nėra svarbu, pagal kokius finansinės apskaitos reikalavimus yra tvarkoma įstaigos apskaita. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs, t. y. įmonė gali pasirinkti trumpesnį nusidėvėjimo laikotarpį. Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką.
Nusidėvėjimo normatyvų keitimas pagal apskaitos standartus nėra laikomas apskaitos politikos keitimu. Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti. Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia. Dėl minimaliosios vertės keitimo kreiptis į VMI nereikės.
Nusidėvėjimo Skaičiavimo Pradžia ir Nutraukimas
Ilgalaiko turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti). NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje, t. y. įsigijus turtą gegužės mėnesį, nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo birželio 1 d. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas.
Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Kai įmonė tam tikrą laiką nenaudoja IT, jo nusidėvėjimas PM apskaičiavimo tikslais paprastai neskaičiuojamas. Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai.
Svarbu: Tik šiltuoju metų laiku naudojamo turto nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas visus metus.
Specialūs Ilgalaikio Turto Nusidėvėjimo Aspektai
Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje. Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės.
Panaudos sutartimi išnuomoto ilgalaikio turto nusidėvėjimą skaičiuoja turto savininkas.
Praktiniai Patarimai ir Situacijos
- Veikla uždrausta: Patalpos, įranga, baldai ir kitas turtas laikinai nenaudojami. Tokiu atveju, turto nusidėvėjimas neskaičiuojamas.
- Naujo turto įsigijimas: Naujo turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas.
- Senas automobilis: Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
Pailginti nusidėvėjimo normatyvą nepagerinus turto galima tik su VMI sutikimu.
Esminės klaidos apskaitoje taisomos retrospektyviai. Kadangi pastatas buvo pirktas pernai ir įmonė dar gali perskaičiuoti 2018 m. I. 2.
Reikalavimo nurašyti iki 1 Eur vertės nusidėvėjusį ilgalaikį turtą nėra.
Papildoma Informacija
Papildytas PMĮ 14 straipsnio, kuris nurodo, kaip nustatoma turto mokestinė įsigijimo kaina, komentaras. Investicinio projekto lengvatos taikymas apribotas laike.
Gamintojo nustatytas garantijos laikotarpis gali būti svarbus sprendžiant, kokį nusidėvėjimo normatyvą taikyti.
Svarbu: Ne gaminių gamybos išlaidos į gamybos savikainą paprastai neįskaitomos. Automobilių, kuriuos įmonė ketina parduoti, nusidėvėjimas neturėtų būti skaičiuojamas.
Jeigu spausdintuvai įsigyjami kaip atskiri turto vienetai, t. y. kiekvienas spausdintuvas į apskaitą traukiamas kaip atskiras ilgalaikis turtas, tuomet kiekvienam iš jų turi būti skaičiuojamas nusidėvėjimas.
Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Įmonė veiklos pakilimo laikotarpiu įrengimus naudodavo ne ilgiau kaip 4 metus.
Skaičiuoti mašinų darbo valandas ir taip apskaičiuoti nusidėvėjimą įmonė galės tik apskaitoje.
Finansinė apskaita: Ilgalaikio turto apskaita
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
tags: #ilgalaikis #turtas #veiklos #grup4je