Patalpų nuoma iš juridinių asmenų yra dažna praktika versle, tačiau ji susijusi su tam tikrais mokestiniais įsipareigojimais. Šiame straipsnyje aptarsime svarbiausius mokesčius, susijusius su patalpų nuoma, įskaitant PVM, GPM ir nekilnojamojo turto mokestį (NTM). Į visus šiuos klausimus Jums atsako Mokesčių SUFLERIO ekspertų komanda.
NT nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių slepia nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui. Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai.
Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių. Svarbu atsižvelgti į nuomininko statusą (PVM mokėtojas ar ne), nuomos sutarties sąlygas ir galiojančius įstatymus, kad būtų išvengta klaidų ir nesusipratimų.
PVM Aspektai Patalpų Nuomai
Patalpų nuomos veikla paprastai nėra apmokestinama PVM. Tačiau, PVM skaičiuojamas jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama. Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
Jeigu įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Tokiu atveju, įmonė faktiškai vykdo mišrią veiklą. Jos registruoti VMI nereikia.
Svarbu paminėti, kad gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės. Gyvenamųjų patalpų trumpalaikė nuoma (iki 2 mėn.) yra apmokestinama 21 proc. PVM tarifu. Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams.
Pagal PVMĮ 31 str. PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos. Biurų centro nuoma ne PVM mokėtojui PVM neapmokestinama. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai. Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės. Negyvenamųjų patalpų nuoma PVM neapmokestinama, o automobilių stovėjimo vietų - apmokestinama.
PVM Sąskaitos Faktūros
Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos.
Seime ginama šeima tarp vyro ir moters; ar S. Skvernelis pasitrauks iš Seimo?; įtampa dėl LRT
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Nuolatinio LT gyventojo pajamų mokesčio objektas yra visos Lietuvoje ir užsienyje gautos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. Delspinigiai, kuriuos įmonė sumoka gyventojui pagal nuomos sutartį, bus laikomi gyventojo pajamomis. Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Iš nuomos gaunamų pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu:
- Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR.
- Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu. PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR. VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
Jei gyvenamosios paskirties patalpos nuomojamos juridiniam asmeniui arba gyventojui individualios veiklos vykdymui, mokestį moka nuomininkas, t. y. jis yra mokestį išskaičiuojantis asmuo.
Svarbu! Jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynais pinigais yra draudžiamas. Ši taisyklė dėl pavedimų taikoma kiekvienam mokėjimui, nepriklausomai nuo dydžio.
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė. Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m. veiklą.
NTM lengvatos schema Vilniuje
Kitos Svarbios Nuostatos
- Nuomos sutartis: Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. iki 2025-04-30, įsigijus paslaugų, kurių suteikimo vieta yra Lietuva (PVMĮ 13 str. 2 d.
- Nuomos išlaidų pasidalijimas: Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
- Remonto darbai: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu. Paprastojo remonto PVM atskaitomas iš karto.
- Sandoriai su akcininkais: Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Akcininkas gali nuomoti visas patalpas savo įmonei, o ši pernuomoti kitiems, arba pats vykdyti nuomos veiklą. Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- Nekilnojamojo turto įsigijimas: Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą. Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Nuostoliai: Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
Praktiniai Pavyzdžiai ir Situacijos
- Veiklos nevykdymas: SITUACIJOS • Veikla uždrausta ir nevykdoma. • Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu.
- Turto nuomos kompensavimas: Turto nuomos kaštų kompensavimas. 2019 m.
Pavyzdžiui, UAB ,,Vilniaus viešasis transportas“ teikia negyvenamųjų patalpų nuomos paslaugas Vilniaus mieste. Šiuo metu VVT valdo per 67,5 tūkst. kv. m. nekilnojamojo turto ploto. Apie 60 tūkst. kv. m. ploto yra nuomojama. UAB ,,Vilniaus viešasis transportas“ pradeda teikti ilgalaikes bei trumpalaikes negyvenamųjų patalpų nuomos paslaugas Vilniaus mieste. Negyvenamosios patalpos nuomai yra išsidėsčiusios Verkių, Kareivių, Justiniškių gatvėse bei Saulėtekio alėjoje, kurių bendras plotas siekia 1 339 kv. m. Ilgalaikės patalpų 1 kv. m. nuomos kaina nustatoma pagal patvirtintus bendrovės įkainius, orientuotus į patalpų nuomos rinkos kainas, o trumpalaikės - pagal išankstinį susitarimą. Kiekviena ilgalaikė turto nuoma yra įgyvendinama viešojo konkurso būdu.
Pavyzdžiui, siūloma išsinuomoti 49,79 kv. m bendrojo ploto negyvenamąsias patalpas trečiame aukšte, pažymėtas plane indeksais 3-59 (13,77 kv. m); 3-60 (3,46 kv. m); 3-61 (24,98 kv. m); 3-62 (7,58 kv. m), esančias pastate, unikalus Nr. 1097-7023-2014, pažymėtame plane indeksu 1B4b, Justiniškių g. 14, Vilniuje, administracinei ir paslaugų veiklai vykdyti. Pradinė 1 kv. m. nuomos kaina - 7,50 Eur/mėn. + PVM.
Negyvenamųjų patalpų nuoma vykdoma viešo konkurso būdu. Pradinis įnašas, lygus trijų mėnesių pradiniam nuompinigių dydžiui (jeigu konkurso dalyvis yra PVM mokėtojas, nurodytas pradinis įnašas sumokamas su PVM), iki paraiškų pateikimo termino pabaigos turi būti pervestas į UAB „Vilniaus viešasis transportas“ sąskaitą Nr. Konkursas vyks 2025 m. balandžio 24 d. 10.00 val. adresu: Žolyno g. 15, Vilnius, 200 kab. Konkurso paraiškos turi būti pateiktos iki 2025 m. balandžio 24 d. 9.45 val., adresu: Žolyno g. 15, Vilniuje, 221 kab. (8 5) 239 4733, 8 655 46742. Informacija teikiama iki 2025 m. balandžio 24 d.
Alternatyvus sprendimas: mobilūs moduliniai namai
Karkasiniai mobilūs moduliniai namai, kaip statybos sprendimas, įgauna vis didesnį populiarumą ne tik tarp individualių namų statytojų, bet ir tarp verslo atstovų. Jų universalumas, greita statyba bei ekonomiškumas suteikia galimybių kurti įvairias verslo erdves: ofisus, komercines patalpas ar net nuomojamus objektus.
Mobilūs moduliniai namai gaminami statybos aikštelėje, todėl jų statyba užtrunka žymiai trumpiau nei tradiciniai statybos procesai. Karkasinia mobilūs moduliniai namai gali būti lengvai pritaikyti skirtingiems poreikiams. Dėl efektyvaus gamybos proceso ir mažesnių darbo sąnaudų mobilūs moduliniai namai yra pigesni nei tradiciniai pastatai. Moduliniai pastatai gali būti lengvai perkeliami į kitą vietą.
Verslo patalpoms taikomi specifiniai reikalavimai, susiję su energetiniu efektyvumu, ventiliacija bei higiena. Šio tipo namai namai, kaip ir tradiciniai pastatai, gali būti draudžiami nuo įvairių rizikų. Draudimo sąlygos gali skirtis priklausomai nuo statinio paskirties, konstrukcijų tipo ir vietos.
Karkasiniai mobilūs moduliniai namai yra modernus ir praktiškas sprendimas verslui. Jie leidžia greitai ir ekonomiškai įrengti darbo erdves, komercines patalpas ar nuomojamus objektus.
Mobilūs moduliniai namai - puiki alternatyva tradicinėms patalpoms
Ši informacija yra bendro pobūdžio ir neturėtų būti laikoma teisine konsultacija.
tags: #imone #moka #gzventojui #uy #patalpas