Šiame straipsnyje apžvelgsime įvairius klausimus, susijusius su įmonės buveine ir būsimu turtu, įskaitant nekilnojamojo turto (NT) įsigijimą, pardavimą ir apmokestinimą. Mokesčių SUFLERIO ekspertų komanda pateikia atsakymus į klausimus, susijusius su PVM, GPM ir kitais mokesčių aspektais.
Įmonės buveinės registracija
Įmonė negali neturėti registracijos adreso. Tai yra būtina sąlyga įmonės veiklos vykdymui.
NT įsigijimas ir apskaita
Įmonė, turėdama laisvų lėšų, gali įsigyti gyvenamosios paskirties NT. Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina.
Jeigu pirkėjas pageidauja perkamo turto - žemės ir namo - kainas atskirti, tai padaryti nėra draudžiama. Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.
NT pardavimas ir PVM
Pagal PVMĮ nekilnojamojo turto pardavimas nėra apmokestinamas PVM, išskyrus kelias išimtis. Senų pastatų pardavimas PVM neapmokestinamas.
Ilgalaikio turto pardavimas: parduosime su PVM ar be?
PVM įstatymas nesieja PVM prievolių su pastato paskirties pakeitimu. Įmonė gali po 5 metų parduoti butą be PVM, net jeigu jis buvo pirktas su PVM. Pasirinkimas skaičiuoti PVM galioja tuomet, kai pirkėjas yra PVM mokėtojas.
Atvirkštinio PVM mechanizmas nėra taikomas parduodant NT. Parduoti namą su PVM galima ir neįsiregistravus kaip PVM mokėtojui. Gyvenamojo namo pardavimui ir nuomai taikomos skirtingos PVM taisyklės.
Jeigu NT turtas nebuvo naudojamas įmonės veikloje, bus laikoma, kad tiekiama prekė, o ne ilgalaikis turtas. Vienu sandoriu parduodami keli NT objektai.
NT pardavimas ir GPM
Kasmet gyventojų GPM deklaravimo laikotarpiu VMI skelbia išaiškinimus dėl jų pajamų apmokestinimo. Kada taikoma ir kada netaikoma GPM lengvata pajamoms iš buto pardavimo?
Kiti NT sandorių aspektai
Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
NT mainų sandoris
NT mainų sandoris savo esme laikomas pirkimo - pardavimo sandoriais.
Žemės sklypo pardavimas
Kai įmonė parduoda žemės sklypą, kuris skirtas gyvenamųjų namų statybai, t. y. Žemės statyboms pardavimas yra apmokestinamas PVM. Tai, kad žemės sklypas įsigytas be PVM, jokios įtakos jo pardavimo apmokestinimui neturės.
Remontas ir rekonstrukcija
Įsigijo 85 proc. baigtumo NT, atliko remontą ir praėjus 24 mėn. Parduodant NT praėjus 24 mėn. Pertvarko gamybinį pastatą į butus ir po 24 mėn. Kapitalinio remonto darbai neišvengiamai pagerina pastato naudingąsias savybes. Kapitaliai suremontuotas pastatas paprastai laikomas iš esmės pagerintu ir 24 mėn.
Kol pastato dalis bus rekonstruojama, NTM už tą pastato dalį mokėti nereikės.
Rezervacijos sutartis
Pagal rezervacijos sutartį sumokėtas mokestis PVM aspektu laikomas užstatu ir nėra apmokestinamas PVM.
PVM sąskaitos faktūros
PVM sąskaitos faktūros gali būti nerašomos tik LRV nutarime nustatytais atvejais.
Likutinė vertė
Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte. Norint parduoti pastatą, nebūtina jo perkainoti ar registruoti apskaitoje tikrąja verte.
ES Teisingumo Teismo praktika
Komentare pateikiama ES Teisingumo teismo bylos analizė. ES Teisingumo teismo bylos C-265/18 analizė.
Straipsnis papildytas PVMĮ 9 str. 1 dalies, kuri reglamentuoja veiklos kaip komplekso perleidimą, komentaras.
| Situacija | Apmokestinimas PVM |
|---|---|
| Senas pastatas (pastatytas prieš daugiau nei 5 metus) | Neapmokestinamas |
| Žemės sklypas, skirtas gyvenamųjų namų statybai | Apmokestinamas |
| NT turtas, nenaudotas įmonės veikloje | Laikomas preke, apmokestinamas |