Nuo 2026 m. sausio 1 d. Lietuvoje įsigaliojo esminiai gyventojų pajamų mokesčio (GPM) pakeitimai, kurie reikšmingai paveikė ir individualios veiklos nuomos apmokestinimą. Visos gyventojo pajamos - tiek iš darbo santykių, tiek iš nuomos ar individualios veiklos - nuo šiol sumuojamos į bendrą metinę sumą ir apmokestinamos progresiniais tarifais: 20%, 25% ir 32%.
Šiame straipsnyje apžvelgsime pagrindinius individualios veiklos nuomos apmokestinimo aspektus, įskaitant GPM, PVM, verslo liudijimus ir individualios veiklos registravimą.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Yra keletas būdų apmokestinti nuomos pajamas GPM:
- Metų pabaigoje deklaruojamos nuomos pajamos ir sumokamas GPM. Nuo 2026 m. pirmieji 12 VDU (27 745,80 €) ne iš darbo santykių pajamų apmokestinami 15% tarifu. Viršijanti dalis patenka į progresinę skalę (20/25/32%), priklausomai nuo bendros metinės pajamų sumos. Šio būdo privalumas - nereikia mokėti jokių Sodros įmokų (VSD ir PSD), nereikia registruoti veiklos.
- Individualios veiklos registravimas VMI. Registruojate individualią veiklą VMI ir nuomojate turtą kaip veiklą. Privalumas - galite atskaityti 30% išlaidų be dokumentų arba faktines išlaidas (remontas, draudimas, komunaliniai ir kt.). Apmokestinamosios pajamos iki 20 000 €/m. efektyviai apmokestinamos tik 5% GPM dėka mokesčio kredito. Pajamoms nuo 20 000 € iki 42 500 € tarifas palaipsniui kyla iki 20%. ⚠️ Svarbu: vykdant individualią veiklą, privalote mokėti Sodros įmokas (VSD 12,52% + PSD 6,98%) nuo 90% apmokestinamųjų pajamų.
- Verslo liudijimas. Tai fiksuoto dydžio mokestis, kurį nustato savivaldybė. Taikomas tik gyvenamosios paskirties patalpų nuomai (veiklos kodas 051). Nuo 2026 m. riba padidinta iki 50 000 € per metus. Verslo liudijimas paprastai apsimoka, kai nuomos pajamos viršija tam tikrą ribą. Pavyzdžiui, Vilniuje su 684 € metiniu mokesčiu, verslo liudijimas apsimoka jau nuo ~4 560 €/m.
Patalpų nuoma ir PVM
Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM. Tačiau svarbu žinoti, kad trumpalaikė nuoma (iki 2 mėnesių) ir apgyvendinimo paslaugos yra PVM objektas, skirtingai nuo ilgalaikės gyvenamojo turto nuomos, kuri PVM neapmokestinama. Nuo 2026 m. apgyvendinimo paslaugoms (viešbučiai, Airbnb tipo nuoma) taikomas lengvatinis 12% PVM tarifas (buvo 9%).
Jeigu nuomojate dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. PVM registracijos riba: viršijus 45 000 € per metus apyvartą iš PVM apmokestinamos veiklos - privaloma registruotis PVM mokėtoju.
Atsižvelgiant į PVMĮ 31 str., PVM tikslais esminio pagerinimo darbų išlaidos perparduodamos. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc., pagal PVMĮ atskaityti 100 proc. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
Kiti svarbūs aspektai
- Nekilnojamojo turto mokestis (NTM): NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m.
- Nuoma tarp susijusių asmenų: Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
- Nuomos sutartys: Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. Jos registruoti VMI nereikia.
- PVM sąskaitos faktūros: PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama.
tags: #individuali #veikla #nuoma